企業稅務風險的識別及其防控路徑分析

韓冰 陜西榆林能源集團榆神煤電有限公司

引言

在企業發展的過程中，稅務管理工作的開展，貫穿整個企業的生產經營活動之中，對于企業的穩定持續發展起到決定性作用。而當前階段，隨著市場經濟改革的不斷推進，企業稅收中的問題發生概率以及頻率，呈現出一種逐漸遞增的趨勢，十分不利于企業的發展和進步。為了對企業稅務的風險進行有效的規避和控制，企業管理層一定要加強對于基層工作的監督，同時，一定要樹立正確的稅務風險理念，進而加強對于企業稅務風險的識別與控制，以便于降低稅務風險產生所帶來的不利影響與損失，保證企業的健康發展。

一、企業稅務風險的相關概述

在企業發展中，稅務風險可以劃分為以下兩方面，一方面是企業的經營行為所適用的稅法不準確，沒有將相關優惠政策進行充分的運用，多繳納了稅款，進而承擔了不必要承受的稅收，加重了企業納稅的負擔；另一方面就是企業納稅行為，不符合我國相關稅收法律的有關規定，在應該進行納稅時，沒有進行納稅或者納稅不足，導致了罰款、補稅以及加收滯納金、刑罰處罰等情況的產生，進而對企業發展的聲譽造成損害。在一般情況下，企業稅務風險指的是關于企業的涉稅行為沒有有效遵循相關稅收法律規定，所造成企業未來發展中利益的可能性損失。

企業稅務風險在發展過程中，具備了以下三方面的特點：

首先就是預先性，在企業進行日常財務核算以及生產經營活動時，企業進行實際稅費繳納之前，稅務風險已經產生于相關行為之中。從另一個角度來看，企業主觀上，進行實施的核算調整以及涉稅相關業務計算等行為，導致了企業與相關稅收法規政策相矛盾，也就是說企業稅務風險的產生，是先于稅收責任履行而存在。由此，可以得出，對于企業風險預先性特點的充分了解與掌握，十分有助于企業及時掌握相關的稅收法律規定以及相關變動，同時，也非常有助于正確企業稅務風險控制時間觀的樹立，進而能夠將企業稅務風險進行切實的降低。

其次就是主觀性特點，在進行納稅的過程中，納稅機關以及納稅人對于同一納稅業務的理解是不同的，這種情況的產生直接導致了企業稅務風險的產生。此外，在相關業務中，納稅業務的主觀態度較強，不同的稅務機構對于相關的稅收制度，在理解上大多都存在著不同，這使得稅款在征收與繳納時，進行征納的雙方難以做到溝通中的認同，最終導致企業稅務風險的產生，且由于具體情況的不同，稅務風險也有大有小。

最后就是必然性特點，在企業的生產經營管理工作中，稅收后的利潤最大化，是各個企業發展的最終目標，而這種情況本身就與稅收的強制性相矛盾。在企業發展的過程中，為了追求稅務成本的最小化，導致了企業與政府間信息不對稱情況的出現。同時，企業中相關財務工作者、企業管理者對于我國稅收政策法規的理解程度有限，再加上我國稅收執法環境的不斷改變，使得企業在發展過程中，相應管理者更加難以將稅務風險進行完全的規避，這就使得稅務風險對于企業發展的潛在影響會一直存在。

二、企業稅務風險管理的重要意義

對于企業稅務風險的識別、控制與管理是企業良好發展的前提和基礎，針對于稅務風險的管理十分有助于企業相關稅收問題的解決，以及企業的健康穩定發展。因此，在企業發展的過程中，一定要加強對于稅務風險管理技術的更新，及時關注內部的稅務風險，將企業內部稅務風險出現的頻率頻次進行充分的把控，以便于對稅務風險進行有效規避。同時，也要注重稅務風險管理對于企業發展的導向性作用，對相關稅務問題處理的水平效果，能夠將企業稅務管理機制建設以及運行機制的工作效率等進行充分的體現，由此可以得出，企業對于稅務風險的識別以及管理，是保證企業在整個行業市場中占據一席之地的前提，也是企業想要健康穩定發展的重要環節之一。

三、企業稅務風險產生的原因

（一）稅務管理體系待完善

在企業的發展過程中，合理避稅是企業稅務會計的工作重點，合理的避稅一方面可以促進企業良好外部循環市場的形成，進而為企業樹立良好的形象；另一方面幫助企業將稅收的負擔進行進一步減輕，以促進經濟利潤最大化的實現。所以，在企業的發展中，一般都會在企業財務管理工作中，進行專門稅務管理會計崗位的設置，以便于促進合理避稅的實現。但是，企業合理避稅工作的進行，也要與國家政策進行充分的結合，要遵循國家相關法律法規的要求，及時了解相關法規政策內容上的更改，以便于量體裁衣，促進合理避稅的實現。在當前階段，隨著時代的發展，我國的相關稅收政策也在不斷地更新，在相關企業中，就存在對相關政策了解不及時的情況，這就會使合理避稅工作難以得到落實，從而增加企業的稅務風險。此外，在企業內部，由于稅務管理體系的建設還不健全，相關制度的建設也待完善，這就會致使稅務數據信息處于一種不安全的環境下，再加上稅務管理會計的專業性不強，最終加劇了稅務風險的產生。

（二）稅收政策落實的差異性

首先，我們需要明確的是，國家稅收政策的頒布，會隨著各個地域政策的引導而產生一定的差異，但是需要注意的是地方政策的引導，要在整體大方向上符合我國的整體稅收政策以及經濟運行態勢。在當前階段，我國的經濟發展處于轉型期，且國際經濟形勢以及我國的經濟形勢在整體上的變化是較為明顯的，為了進一步的滿足國際經濟的發展需求以及我國經濟的運行需求，我國的不同地域，對于稅收政策的落實，才出現了一定的差異性，使得我國整體稅務體系的建設出現了較為龐雜的特點。

其次，稅務執法人員的專業性也是影響稅收政策落實的關鍵所在，他們作為國家稅務活動的執行人，在進行同一納稅行為的裁決時，應該將國家的相關稅收政策進行貫徹落實，嚴格按照相關規定，并進行科學嚴謹的判決，將企業的納稅行為進行正確的解說，幫助企業形成對于稅務風險的正確認知。

最后，就是企業在發展過程中，一定要認識到稅收體系與國家政策的差異，明確其對企業外部經營良好環境形成的重要影響。

（三）稅務風險正確認知的缺乏

隨著經濟市場改革的推進，企業業務的發展也是在不斷更新的，而我國經濟的迅速發展，使得稅務政策的調整也在不斷進行。但是，在當前仍然存在部分企業，對于稅務風險沒有正確認知的情況出現，這主要體現在以下幾方面，首先就是企業以及稅務機構互動性的缺乏，許多企業在發展過程中，沒有對稅務風險形成正確的認知、了解與掌握，主要是由于對于相關法律認識的不足，對于與稅務相關的活動存在一定的誤解，這就需要進一步加強企業與稅務機構之間的互動性。其次就是滯后納稅現象的產生，許多企業由于缺乏對于納稅義務的正確認知，促使了滯后納稅這種情況的產生，有些程度較為嚴重的企業甚至偷稅漏稅。最后就是我國的相關稅收政策的建設仍然處于一種待完善的階段，需要進一步加強建設力度，相關的法律法規條文仍然需要進一步完善，以促進企業主動履行納稅義務。但是，當前仍然存在許多企業在進行納稅時，缺乏主動性以及自覺性，只想鉆法律的漏洞，最終履行納稅義務還需要相關法律法規采用強制手段促成的情況，急需得到解決。

四、企業稅務風險識別及防控路徑分析

（一）企業稅務風險識別

1.建立風險識別體系

關于風險識別體系的建設，需要從以下幾方面入手，首先將企業內部的法人結構進行優化，要求其嚴格遵照相關法律履行自身職責，企業管理層人員要充分分析企業內部風險產生的原因，進而做出明確的監督管理評價報告；其次就是結合近年來的稅務風險識別情況，建設有效的責任分配制衡制度，將無法相融的部門崗位進行分離，同時要讓各個崗位在實踐中彼此影響；最后就是要將自身業務發展的情況進行充分的掌握，同時要將風險管理識別的各項要求進行及時地了解，科學合理地進行稅務管理崗位的調整，在將崗位職責以及權利都明確的基礎上，構建完善的風險管理識別體系制度。

2.對于內外部風險的識別

企業外部風險的產生包括市場競爭、經濟形勢、產業政策、融資環境、稅收法規的適用性、行業慣例以及災害性因素等的影響。企業外部稅務風險的有效識別，有利于整個企業從市場競爭、法規規定以及宏觀經濟形勢等方面進行相關外部稅務風險的分析。而企業的內部風險，則需要將企業業務流程以及生產經營活動中的影響因素進行充分的分析，將風險識別的任務進行細化，設置相應的分支稅務部門或崗位，以便于更加有效和迅速地進行風險的識別。針對內部風險的識別企業組織結構的復雜性、管理流程以及經營活動的復雜性，來進行針對性稅務管理崗位的建設，以便于更好地發現下屬單位以及部門的個別風險，進而更迅速地識別實際生產經營中的內外部風險。同時，要建立經驗數據庫，實行內外部風險的動態識別，時刻關注和識別新風險的產生以及原有風險的變化，這個過程可以讓企業內部的職能部門以及稅務部門進行協同運作，當然也可以聘請專業人員進行協助，以便于更好地進行風險識別工作。

（二）企業稅務風險的防控路徑分析

1.加強與稅務部門的高效溝通

想要加強企業與稅務部門之間的高效溝通，可以從以下幾方面進行實行，首先就是企業要明確自身的職責所在，主動的進行社會責任的承擔，積極主動地參與到稅務部門組織的稅務學習之中，將稅務工作的流程進行充分的掌握，及時地了解國家的稅收政策，以便于及時做好有關于稅務籌劃的相關工作，進而降低稅務風險的產生。其次就是企業要按照相關稅務部門的引導，進行納稅以及報稅，自覺主動地遵循國家法律，并進行納稅義務的履行，以獲得稅務部門的認可。最后就是企業要加強對于稅務的統籌規劃管理，制定合理科學的稅務管理方案，進而最大限度地減少企業的稅務風險。

2.提升企業內部稅務會計的專業素養

在企業中，稅務管理工作是整個企業財務管理工作的重要組成部分，由此也能夠看出，在企業內部，提升稅務管理人員的專業素養，是促進整個財務管理工作順利推行的關鍵手段之一。企業應該在進行人員的選聘以及日常管理工作時，采用一定的方法不斷提升稅務會計的專業性，以便于減少稅務風險的產生，提高管理工作的效率。那么，如何提升企業內部稅務會計的專業素養，是當前企業發展需要重點思考的問題，可以從以下兩方面提升其專業素養。一方面就是企業定期組織相關工作人員進行稅務知識的學習，鼓勵相關工作人員參與到稅務部門組織的培訓活動之中，對相關的稅務法規政策進行及時地了解。將相關的培訓學習活動與員工的績效管理掛鉤，激發相關工作人員主動參與的積極性，提升其對于稅務風險重視，形成正確的納稅理念。另一方面也要加強對于外部稅務管理的監督以及內部的財務審核，進而減少稅務風險的出現。

3.促進稅務管理機制的完善與健全

隨著經濟全球化的發展以及市場經濟發展的推動，跨國性、跨地區企業的數量呈現出逐年增多的趨勢，而面對這種情況的產生，為了進一步加強對于其的稅務管理力度，各個企業應該建設屬于自己的稅務管理機制，進而加強對于企業稅務風險的識別與防控。

4.正確科學的認識企業稅務風險以及加強對其的防控

在企業中對于稅務風險防控的科學正確認識，是降低企業稅務風險的重要保障，同時也是企業進行稅務管理的基礎。所以，企業一定要重視對于稅務風險的正確認識以及防控，對于具體措施的應用可以從以下兩方面進行，一方面就是要站在企業的長遠發展角度進行思考，進而促進正確納稅觀念的樹立，企業的會計管理以及財務管理工作一定要及時對國家相關政策法律進行充分的了解，以便于合法的履行納稅義務，降低企業稅務風險。另一方面，就是要認識到稅務風險管理工作合理合法開展的重要性。稅務風險管理工作的進行，直接關系到企業的穩定可持續發展，因此，相關的企業管理人員一定要以正確的態度看待企業稅務風險，站在企業整體發展的角度，加強對于稅務風險的識別以及防控的重視。

結語

綜上所述，隨著市場經濟改革的發展，企業在發展過程中，稅務風險已經成了企業運營生產中客觀存在的風險，對于企業的形象、聲譽等都有十分重要的影響。企業應該進一步加強對于稅務風險的識別與防控，加強與稅務部門的高效溝通、提升企業內部財務會計的專業素養、促進稅務管理機制的完善與健全、正確科學的認識企業稅務風險、加強對其的防控。在進行實際運行時，及時把控各個環節工作的開展，將以上措施充分作用于企業稅務風險的管理工作之中，最大限度的發揮相應措施的作用，將企業稅務風險進行真正意義上的規避。總而言之，企業在發展過程中，一定要加強對于企業財務風險管理工作的建設，及時的識別和防控企業稅務風險，促進企業運營生產的順利進行，保證相關企業的穩定、可持續發展。