企業全面預算管理與績效評價研究

畢麗蕓 西藏廣播電視臺

引言

全面預算管理與績效評價對企業現代化發展的意義重大，但仍處于摸索性前進階段，存在諸多的問題，有較大的完善空間。需本著具體問題具體分析的原則，在制度保障和思想保障及技術保障等方面下功夫，整體性地推動工作體系完善，促使全面預算管理與績效評價在推動企業與時俱進發展等方面的價值得以充分發揮。

一、企業加強全面預算管理與績效評價的意義

首先，從企業全面預算管理的特點及必要性入手分析。全面預算管理是在企業現有戰略目標及發展方向的導向下，對企業后續要展開的各種經營活動和經濟活動，展開全面深入的預測及統籌，對比核實預算處理和實際結果，通過分析與規劃，及時調整和改善計劃進行或正在進行的經營活動，確保企業正常運轉與有效管理。科學合理地展開全面預算管理工作，更利于企業盡快實現根本戰略目標，以此推動企業的長久發展。全面預算管理是對現有資源資金控制分化的系統化經營模式，確保經營活動展開的資金合理投入與使用。全面預算管理是企業現代化運營常用的管理工具，有管理綜合性與經營主動性及經濟效益性等方面的特點。在企業與時俱進發展的進程中，對全面預算管理等新型管理模式的依賴度更大，發揮各部門的關聯效應和各管理的優勢協同效應，更利于推動企業的正規化發展。

其次，從績效評價的特點與必要性入手分析。績效評價是指依據相關的評定標準及量化指標，采用適當的評價方法，綜合評價對中央部門為所確定的戰略目標的實現程度及為此做出所有預算和執行結果。績效評價結果是企業下個階段工資方面決策方面的重要參照。績效評價方法多樣化且科學有效，包括平行比較法與作業標準法及相關敘述法和關鍵事件法等。企業通過實踐經驗總結與優秀經驗的借鑒，促使績效評價的評定體系更加完善，績效評價的流程體現在以下幾方面：一是立足企業的整體發展方向，明確和細分經營目標，分配成各部門及各員工的關鍵績效指標。確定關鍵績效指標后，合理制定可行的績效行為計劃，并由管理層確立，各級員工來承諾。二是施行一段時間的績效考核后，利用預定計劃與之前所制定的各項關鍵績效指標，評價部門員工的完成情況。通過反饋員工與管理層間達成共識，改進并制定新的績效計劃。三是加強績效評價結果的轉化，實現企業資源的優化配置。由此可見，績效評價系統是評估業績與考察個人有效的制度手段。

二、企業全面預算管理與績效評價中的問題

（一）與實際目標錯位

加強全面預算管理與績效評價的整合，對企業的良性發展有著積極推動作用。但企業的全面預算管理工作起步晚，機制體系尚未成熟，存在諸多的問題，如預算的制定與企業的發展目標和方向脫節等。影響預算制定的因素較多，對資金等各種影響因素的把控不到位，極易出現預算與企業戰略目標錯位等情況。除此之外，企業預算執行形式化的問題普及，雖然企業制定了完善的預算計劃，但缺乏配套制度的保障，導致預算工作展開無法做到有章可循。企業在預算管理工作中普遍重視預算編制投入與忽視執行監督等方面的問題，本末倒置的問題導致預算管理效率相對較低，不利于預算管理效用的發揮。績效評價的彈性與靈活性不足，大部分員工無法完成績效考核標準，與實際情況嚴重脫節，促使績效評價工作形式化。

（二）無法有效執行

全面預算管理與績效評價是企業內部管理的重要分支，對企業經營活動的順利進行影響較大。執行中的問題，主要體現在以下幾方面：一是預算管理缺乏數據支持，全面預算管理仍處于淺顯層面，結合以往的歷史數據執行預算目標，卻未考慮企業發展現狀和未來發展方向等方面的情況，促使工作缺失實際性，工作難以執行，不利于預算管理工作的革新。依據原始數據編制預算，編制的方式固化，只是數量的簡單變化，缺乏一定的靈活性，未根據企業的真實運營情況及時進行編制的調整，編制缺乏應變能力等特點，與企業的運營需求不符，不利于資金投入的高效利用。企業制定的績效評價標準無法做到有效執行，績效結果的轉化和利用價值低，尚未成為員工薪資調整的重要依據，績效考核的意義弱化，直接影響到績效管理等工作的順利展開。企業并未從長遠的發展眼光入手，局限于眼前短期的發展效益，預算管理與績效考核標準的長久效用發揮受限。

企業績效考核評價及激勵措施的可操作性不強，與預算管理背道而馳，促使績效考核評價的作用發揮受限。一是全面預算與績效評價工作展開相對局限，覆蓋面相對較小。大部分企業的全面預算管理及績效評價中的財務指標占比大，注重評估盈利與工作質量及成本支出方面的問題，與企業的發展戰略目標脫節，促使其長久發展的效應發揮弱化。企業的發展涉及各個方面，需加強對財務指標與非財務指標的關注，以綜合評估與強化企業的可持續發展能力，確保企業全面預算管理及績效考核評價的全面性。

（三）激勵體制有待優化

激勵體制對預算管理體系和績效評價體系的影響較大，激勵措施缺乏科學合理性，員工間的信任度和向心力逐步弱化，工作熱情與積極性降低。激勵有效性的不足，體現在以下幾方面：一是激勵的方式不合理，企業處理問題的態度不公正，資源配置不合理，員工地位不平等，容易產生消極情緒。二是激勵機制的執行不到位，員工感受不到激勵政策的引導作用，不利于員工專業優勢和自我價值的充分發揮。

三、企業加強全面預算管理與績效評價的對策

（一）始終圍繞目標方向

合理制定預算管理機制與績效評價機制，對提高企業的治理能力有著積極意義。全面預算管理涉及引導、預算及控制等方面的內容，屬于一種系統性處理數據的管理體系，時刻將各成分與整體緊密相連。企業開展管理工作，都是為了實現企業的發展方向和戰略目標。針對全面預算管理和績效評價脫離企業戰略目標的問題，不利于推動企業的正規化發展，需要從以往的重視短期經營工作利益，逐步向樹立全局觀與整體觀的視角過渡，全面圍繞企業的戰略目標制定預算管理機制與績效評價機制，確保企業規劃的科學合理性，以此推動企業的長久發展。無論是制度體系的建立，還是體系的執行，都需要立足企業的發展方向和戰略目標，避免全面預算管理和績效評價核心內容的顛覆，促使預算的目標與出發點更加明確，從而充分發揮預算管理與績效評價工作的意義。企業在發展的過程中，需立足企業的發展實際，不斷調整企業的目標方向，促使預算管理機制與績效評價機制的制定及執行工作得以規范展開。

企業的經營收益是長期且穩定的，這就需要企業在全面預算管理與績效評價工作中，加強對收益相關內容的關注，確保短期收益與長期收益并重。長期收益的作用是為了推動企業長遠發展，長期收益越高，企業發展維持的時間就越長。企業失去長期收益渠道，意味著失去了全部的客戶群，企業未來發展的道路隨之不通暢，需重新建立銷售內容。因此，需加強對長期收益渠道的關注與維持，提高長期收益渠道在企業經營管理中的重要地位。短期收益則也是企業日常發展不能忽視的重點，短期收益支持著企業的日常經營與開銷，短期收益做得越好，企業日常可利用的資金就越多，更利于企業的長線投資。長期收益是企業生存的根本，短期收益是企業發展的動力，也是維持長期收益的關鍵點，這就要求企業在全面預算管理與績效評價工作中，需注重長期收益與短期收益的平衡發展。

（二）提高執行力

企業要想提高市場競爭力，實現長久發展，需在前期做好長期發展的戰略部署計劃，規劃出可行的企業戰略目標，構筑出完善的組織宏偉藍圖，加強制度體系的建設，確保企業的各項經營管理活動得以規范展開。不僅要根據國家政策及企業的發展方向合理編制全面預算管理體系及績效評價體系，還需嚴格盤查全面預算管理的審核，確保企業按照全面預算管理體系的正規化發展。做好各項工作之間的協調，做到合零為整，促使企業在預算管理的監督協調下，朝著企業的戰略目標穩步前進。采用“行業共性+企業個性”相結合的方式，選取符合構建維度的指標，施行“定性+定量”評價的模式，強化績效評價體系的有效性。

制定全面預算管理體系和績效評價體系的同時，不斷強化細節的實施，盡快實現預算管理與評價的精細化。一是根據企業的實際情況，合理配置生產相關的人、物、資產等資源。二是實時監控預算工作，完善賞罰機制，真正做到公平合理，促使績效評價的應用價值得以充分發揮。三是分步驟進行預算管理和績效評價工作，具體規劃計劃設計與領導分工及組織架構等工作。在預算管理和績效評價方面做到信息化，整合各系統和部門的信息，依托現代科技手段實現信息共享。對接財務系統與預算系統，實現各種管理數據的高效利用，促使預算系統的數據更加完整與真實。將每次工作與活動的相關信息錄入數據庫，為全面預算管理與績效評價工作展開提供數據支撐。定期審核信息的準確性，加強信息安全的保護，避免帶有誤導性質的信息與不全的信息對全面預算管理及績效評價工作帶來不良影響。利用大數據技術支持企業的預算管理體系和績效評價體系，規避人為主觀因素引起的各種體系執行問題。

預算管理隨著經濟活動的變化而改變，需要用動態的眼光去處理問題。通常按年進行預算管理分析工作，及時發現和分析預算執行中的問題。分析執行中偏差的原因，不斷調整預算管理體系。建立與全面預算管理系統相適應的績效評價系統，完善各個環節的考核機制及考核指標體系。評價員工的工作表現，采取與薪資相掛鉤的評價方法，激發員工的工作潛能與主觀能動性及創造性。嚴格執行賞罰機制，促使員工積極發揮自身的專業優勢，規避消極怠工等問題。引導員工向優秀員工看齊，相互學習有效的工作方法，實現優勢互補與取長補短。企業的領導層與管理層需加強思想觀念的轉變，提高對嚴格執行績效評價體系與全面預算管理體系重要性的認知度，了解不嚴格執行的后果。在企業內部做好宣傳工作，營造全員支持與配合工作展開的良好氛圍。在實施中嚴格執行，建立順暢的反饋渠道和完善的反饋機制，接收全員對工作展開的意見想法，不斷調整執行工作計劃。加強對各環節的監控，及時發現與解決問題。

（三）完善激勵機制

首先，嚴格執行考核制度，引進平衡計分卡。全面預算管理體系涉及的內容廣泛，需要各部門和各級員工的密切配合。要想盡快實現績效目標，需加強對各環節與各部門及各員工的監管，不斷優化各環節流程與各部門分工，實現各部門員工的有效管理統籌。本著引進來與走出去的原則，引進先進的技術，借鑒優秀的經驗，靈活運用平衡計分卡等國際新興的績效評價方法。將全員的財務統籌與運營分析及客戶調查等工作納入管理范疇。衡量企業經營活動與長短期各類經濟效益標準，不斷改善不足之處。績效考核的周期長，偏重點多有不同，會造成各員工在各階段出現不同的工作態度，針對于前期盡力工作后期應付了事的問題，不僅浪費資源的投入，更不利于企業績效的實現，可利用平衡計分卡有效解決上述問題。

其次，加強企業文化建設。良好的企業文化，利于提高員工的凝聚力與向心力及歸屬感，更利于激發員工的工作動力，使其積極實現自我價值，投入到工作中來，為企業創造更多的價值。企業文化也是全面預算管理系統和績效評價系統推動的基礎保障。員工唯有認可企業的文化，才能支持企業的管理評價體系，從而緊跟企業的發展步伐。不合理的懲處措施，易引起員工的抵觸情緒和消極的工作態度。因此，還需加強企業的文化建設，形成員工相互信任和配合及共同進取的工作氛圍，實現員工自我價值與企業價值的有機整合。在企業文化建設的過程中，做好文化的宣傳與解讀工作，引導員工充分了解企業。制定完善的激勵制度，真正考慮員工所需，將工作成果與薪資及晉升等方面掛鉤，真正讓員工看到希望。

最后，加強人才培養。引進全面預算管理與績效評價方面的人才，為工作展開提供人才保障。完善人才培養方面的激勵機制，強化其自主學習意識，使其能夠主動運用先進的工作方法及手段等，促使工作得以規范展開，全面預算管理與績效評價等工作體系得以更加完善。利用激勵措施吸引與留住人才，不斷更新人才的專業知識技能，使其為全面預算管理與績效評價工作創新獻計獻策。在建立與執行激勵機制時，收集員工的意見想法，以此作為機制調整的依據，促使機制內容更加貼近企業發展的實際情況，充分發揮激勵機制在完善預算管理及績效評價工作體系、激發員工工作創造力等方面的價值。

結語

企業在發展中面臨著內外部環境變化的影響和挑戰，建立完善的全面預算管理與績效評價體系框架勢在必行，但建設過程復雜繁瑣，需立足工作現狀，明確問題所在，分析問題的原因，采取關注長短期效益和信息化建設及完善激勵機制等針對性的措施處理問題，夯實體系建設的條件保障基礎。在實踐中不斷調整預算等工作計劃和方案，促使體系更加優化，以此實現企業全面預算管理與績效評價工作得以常態化、規范化、科學化展開。