基層行政事業單位內部控制體系構建研究

陳金麗

一、引言

在新時代背景之下，基層行政事業單位的內部控制制度產生了翻天覆地的變化，已經構建了相對較為成熟的控制體系，學術界也十分注重對基層行政事業單位內部控制制度課題研究以及理論分析。大部分學者著眼于規章制度的層面，了解當前內部控制制度形成情況及所發揮的重要作用，內部控制制度有助于及時了解基層行政事業單位當前管理工作中的不足，積極調整控制方向，構建科學完善內部控制制度體系。在財務管理和財務創新的過程之中內部控制制度也扮演著關鍵性的角色，有助于積極識別風險并提出相應的參考意見，會計管理質量和效率水平也有了明顯的改善。基層行政事業單位必須要了解當前內部控制工作中所存在各種不足，加強對控制環境的逐步優化，掌握現代化的資金管理策略及方法，始終堅持以人為本和與時俱進，更好的凸顯內部控制制度的優勢和價值。

基層行政事業單位內部控制工作會受到時代發展的影響，管理層需要關注于各類問題的有效分析，了解問題出現的實質原因，注重實事求是和具體問題具體分析，針對性地提出改進對策和意見。凸顯內部控制制度的針對性、有效性，實現基層行政事業單位的穩步運作及可持續發展，有效擴大市場份額。

二、基層行政事業單位內部控制相關概念的闡述

（一）內部控制的基本概念

內部控制是一個綜合性概念，與基層行政事業單位經濟管理存在密切的聯系，基層行政事業單位會著眼于基本經濟發展目標積極實現與外界之間的有效交流及互動，開展一系列內部管理活動。內部經濟管理與控制工作是基層行政事業單位內部管理工作中的核心，直接關乎基層行政事業單位的綜合實力，科學合理的內部控制能夠為基層行政事業單位提供真實可靠的會計信息，為戰略目標的實現提供必要的幫助，真正落實前期的管理工作目標。

（二）內部控制的作用

科學高效內部控制對基層行政事業單位的發展有重要的影響，能夠實現人力資源的優化配置及利用，提升基層行政事業單位資產的使用效率，對基層行政事業單位管理有明顯的輔助價值。首先，有助于優化基層行政事業單位的工作氛圍，調動員工的工作積極性。管理層會著眼于內部經濟機制構建要求進一步挖掘員工的潛能，實現各類經濟業務的有效拓展及延伸，有效摒棄傳統的內部管理模式。其次，有助于維護基層行政事業單位正常運作，提升經營質量和效率。

（三）內部控制問題形成的原因

要想促進自身穩步運作，基層行政事業單位必須要以內部控制為基礎，進一步加大對這一工作投入及支持力度，提升資產穩定性，積極規避各種負面消極行為。但是內部控制工作比較復雜，外部環境變動會直接影響內部控制的正常運作，存在諸多問題及矛盾。首先，還未構建科學規范治理與結構，忽略了對多種治理因素的有效分析及宏觀研究。當前的治理結構及不規范，滯后于時代發展，嚴重制約了內部控制工作的有效改革及創新。其次，管理層對內部控制工作認知和理解還不夠深刻，直接以傳統的內部控制理念為指導，將內部控制與內部監督相等同，以各項文件制度的制定和執行為核心，最終導致內部控制所發揮的作用非常有限，無法實現理性運作。與其他國家相比，我國基層行政事業單位內部控制制度面臨許多的挑戰及壓力，起步較晚，發展速度較慢，導致資產利用率持續下降。最后，預算管理工作備受阻礙，無法實現系統化的運作，基層行政事業單位內部的管理方式不夠合理，難以真正實現信息資源有效交流及溝通，存在信息不對稱問題。前期的預算工作受主觀因素影響發揮作用有限，不利于預算管理工作宏觀統籌，嚴重影響了內部控制工作的全面改革。

三、基層行政事業單位內部控制體系存在問題分析

管理部門應該站在宏觀的視角始終堅持實事求是，進一步提出內控體系構建的具體要求。內部控制工作基礎性比較明顯，涉及其他的管理工作，直接影響著全局目標的實現。管理層意識到了內部控制體系的重要性，積極加強對這一工作的有效評價，但是部門之間的交流和互動比較少，對業務不夠熟悉，出現了許多消極應對的情緒。管理層開始將廉政風險防控工作和單位內部管理工作相結合，針對性的調整自身的發展模式。另外管理部門開始主動結合行政職能的具體變動，積極調整內部控制的模式，凸顯內控系統的主要作用，充分發揮指導、監督職能，加強對管轄范圍之內不同基層行政事業單位的有效協調。為了積極規避各種問題，管理層主動審視自身管理行為，全面加強對各類風險有效控制及管理，構建科學完善內部控制體系，了解內部控制管理工作的重點，真正實現政企分開。

1.單位層面

著眼于理論分析和實踐研究可以看出基層行政事業單位管理質量和管理效率不夠理想，內部管理工作所涉及的內容和形式相對較為復雜。基層行政事業單位非常關注權力的運作，以監督工作和志愿工作為基礎，通過這種形式來進一步凸顯制度的指導價值，盡量避免一支筆和一言堂。其中議事決策工作離不開集體決議和集體分析，基層行政事業單位已經構建了相對較為完善的議事決策機制，職工代表大會、黨委會議則是典型代表，通過這種形式來實現不同崗位的有效互動，確保職責分離工作能夠取得新的突破及成效。嚴格按照不同的財務管理制度實現責任范圍的有所劃分，確保不同工作都能夠實現協調運作。但是對于領導層來說，自身所承擔內控職責卻不夠明確，還未構建與之對應的內部控制管理信息系統，存在許多的管理誤區，無法真正實現管理層面的穩步運作，嚴重影響了內控功能的有效發揮，一部分管理規章制度流于形式，所發揮的作用非常有限。

2.具體業務層面

（1）預算控制情況

盡管有的基層行政事業單位站在預算的視角逐步加強對審計行為的有效分析，確保審計規范性，但是預算管理制度不夠科學、完善。忽略了對實際預算流程的有效分析及研究，非常粗糙和模糊，存在許多內部分解上的問題及矛盾。管理層沒有著眼于當前的法律法規要求進行改進，當前的流程規劃工作不夠理想，部門之間往往存在明顯的獨立性。

（2）收支業務控制情況

在收支業務上基層行政事業單位已經構建了系統性的管理制度，權責比較分明，能夠實現科學合理責任劃分。但是該制度的時間比較久遠，后期的更新工作直接被無視，流程規范不夠科學合理。

（3）政府采購管理情況

在落實政府采購工作過程中嚴格按照國家的法律法規要求，以基層行政事業單位為基礎，對內部管理制度進行調整，加強對固定資產的有效購置。內部管理工作比較復雜，審批流程較多，速度相對偏慢，存在許多交流不通暢的問題，無法保障規范性。非招標采購工作備受阻礙，面臨諸多的風險，無法實現采購活動和專家評審活動的有效結合。

四、內控體系框架設計

1.內控框架設計思路

內控工作比較復雜，包含不同流程，因此內控框架的構建非常關鍵。基層行政事業單位在政府的指導下逐步加強對自身的有效分類，明確具體的工作原則、建設要求。管理部門的內部運作模式相對比較復雜，組織結構的系統性較強，內部主體的特點區別比較明顯。管理層可以著眼于內控體系構建的現實條件，明確自身的重點，真正做到秉公廉政、依法行政，真正承擔一定的社會責任。管理層可以著眼于內控規范進行針對性的調整，了解各項業務開展的現實情況，進一步落實收支業務、預算業務和政府采購業務等。在實現穩步運作的過程中，管理層可以著眼于內控原理，加強對基層行政事業單位內部控制工作的有效分析、研究，明確具體的發展方向。內控建設工作的邏輯性和系統性比較明顯，管理層需要站在不同的視角了解內控體系設計的具體要求，從多個角度出發，明確自身重要職責，實現對癥下藥。

2.內控框架設計構想

內控框架體系設計不容忽略，所包含的流程較多，管理層需要圍繞當前的經濟發展形勢確保這一工作能夠實現全面覆蓋，更好的抓住細節，實現整體協調和宏觀統籌。

（1）單位內部控制組織框架設計

作為基礎設施建設中重要組成部分，內控組織架構設計的宏觀影響不容忽略。管理層需要了解單位管理的具體要求，關注對內控機構的合理設計、有效分析，明確關鍵崗位的具體職責，合理劃分職責。首先，圍繞當前工作環境逐步完善內控機構，成立內控領導小組，安排專門工作人員進行宏觀管理。內控領導小組的權力最高，需要站在不同的視角促進內部控制體系建設工作的全面落實。辦公室、人事科、財務科都不容忽略，這幾個部門需要發揮一定的職能作用，實現分工合作，明確具體工作權限。內控組織架構的構建工作是一個長期的過程，除了需要關注單位層面的重點分析之外，還需要了解議事決策機制的打造要求，始終圍繞民主集中制的原則實現集體決策，確保監督工作、執行工作、決策工作有效分離，有效降低各種決策風險及壓力，只有這樣才能夠實現可持續發展。

（2）單位內部控制業務體制框架設計

著眼于具體業務要求，嚴格按照不同的流程范圍來進行分析研究，加強部門規范，明確實質的審批權限，關注對各個環節的有效研究，確保職責范圍的清晰性、合理性。

業務層面的內控工作需要以基礎建設為出發點和落腳點，合理描述整個流程的多個環節，完成風險識別及梳理工作，有效總結后期的應對措施，確保各項制度規范能夠落到實處。做好前期的監督工作，充分構建科學完善的業務規章制度，積極優化整個管理流程，堅持流程化系統化管理目標、管理方向，真正體現不同執行程序的作用。

五、基層行政事業單位內部控制體系構建的建議

通過對管理部分的內控工作分析可以看出，內部控制工作的全面覆蓋和有效建設非常關鍵，需要了解當前的內部控制體系框架構建要求，明確前期設計準則。將內部評價與監督設計相結合，充分體現內控體系完整性、科學性和規范性，積極發揮公共服務作用，明確自身管理職能，凸顯內部控制制度構建的系統性，加強對不同規章制度的有效分析及研究。

1.建立有效的內部審計和外部監督機制

基層行政事業單位需要關注對不同法律法規的進一步界定，構建科學完善的內控制度和體系，了解不同規章制度的具體作用、要求，明確責任與權利，維護各方的主體利益，真正實現互相制衡、互相監督和共同發展。基層行政事業單位需要構建完善的內部管理規章制度，明確不同的重大事項決策要求和參與主體，實現互相商議、互相監督和互利共贏，盡量避免專斷獨行，有效規避各種主觀因素，確保每一個人都能夠明確自身工作崗位，實現權責劃分。管理層需要設置專門的審計部門，加強對財務管理工作的有效協調，為后期的穩步運作做好準備。財務工作人員需要了解不相容崗位相分離具體原則及要求，積極規避各種徇私舞弊行為。管理層需要站在宏觀發展的視角加強對員工教育及引導，并能夠主動規范自身言行舉止。

2.改善內部控制環境

基層行政事業單位要加強對不同管理職責的有效分析，確保每一個成員都能夠清晰明確的了解自身的工作責任和任務權利范圍。內審部門建設也非常關鍵，有助于體現內審崗位獨立性，促進各項業務工作有效落實和合理審計，積極規避各種經濟問題和經濟矛盾。職能部門的職務完善能夠為這一工作提供必要幫助，管理層需要注重員工監督機制構建，落實好上下班打卡制度，積極優化獎懲制度，保障全體員工都能夠主動參與其中，為基層行政事業單位發展和自身發展做好準備，真正實現與基層行政事業單位的互利共贏。全員互相監督效果明顯，直接關乎基層行政事業單位長遠目標實現情況，是內部控制工作中不容或缺的一大環節。

3.將內部控制的實施落到實處

在完成前期制度設計工作后管理層需要確保這一制度能夠落實到位，以內部控制培訓工作的逐步加強為基礎，凸顯外部監督檢查工作優勢。領導需要積累豐富的管理經驗，站在宏觀發展的視角統籌兼顧，充分發揮模范帶頭作用，實現整個業務管理水平有效提升，進一步推進財務工作有效改革及創新，保障每一個工作人員都能夠形成良好內控意識。

4.加快信息化建設

在信息化時代下，基層行政事業單位穩步建設備受矚目，網絡技術扮演著關鍵性的角色。基層行政事業單位的員工可以積極利用各種現代信息工具共享信息，管理者則可以著眼于不同的管理信息調整自身的工作范圍、工作方向。其中社交軟件和辦公軟件整合利用，非常有必要，能夠為內部控制工作提供必要幫助。

結束語

綜上所述，基層行政事業單位可以借助騰訊會議、釘釘等其他在線辦公平臺主動傳遞相關的信息，強化員工對工作要點的理解認知，逐步提升整體的工作質量和效率。管理層需要加強對信息傳遞的有效管理及宏觀統籌，堅持真實性和準確性，構建全方位一體化的溝通通道，確保通暢性，讓每一個員工都能夠及時準確了解基層行政事業單位內部的管理政策，實現橫向縱向信息有效傳遞。其中上下級之間的信息傳遞通道也非常重要，基層行政事業單位需要著眼于內部控制效率提升要求，調動員工的參與能動性，借助辦公軟件實現政策信息的有效傳播及溝通，促進基層行政事業單位穩步運作及發展。