財稅政策下中小企業財務會計管理工作分析

王寶彬

【摘? 要】論文主要針對財稅政策下中小企業財務會計管理工作進行分析。在研究過程中，通過文獻資料分析和實踐工作總結將論文分為4個部分：第一部分主要探討財稅政策;第二部分針對財稅政策對財務會計管理工作帶來的影響進行分析;第三部分探討財稅政策下中小企業財務會計管理工作中存在的問題;第四部分結合新財稅政策情況，提出了中小企業財務會計管理工作發展的有效措施。

【關鍵詞】財稅政策;中小企業;財務會計管理

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）08-0146-03

1 引言

當前，我國中小企業迎來發展的利好時機，國家將大力推動創新創業中小企業發展，從而實現國家企業結構轉型。與此同時，國家為了助力中小企業發展，配合實施了多項措施，包括對財稅政策進行改革，匹配中小企業發展狀態，繼而實現中小企業的發展轉型。另外，財稅政策改革背景下， 中小企業也需要明確自身的發展目標，確定財務會計管理工作的重要作用，積極完成財務會計管理工作優化，保證企業內部穩定發展，有利于促進企業快速發展。

2 財稅政策解讀分析

財稅政策是國家實施的重點財務和稅收政策，是通過財稅政策對國家經濟進行平衡，對利益進行再分配的有效手段。良好的財稅政策有利于國家經濟發展，同時也有助于社會穩定。我國正處于經濟發展的高速階段，社會經濟情況和企業發展的變化速度非常快。因此，最近幾年我國非常重視財稅政策改革，以保證財稅政策與企業發展能夠相互匹配。與此同時，國家也開始大力扶持中小企業發展。國家財稅政策調整開始傾向于中小企業。這為我國中小企業的發展迎來了重要的機遇，以2022年出臺的優惠政策為例，財稅政策的優惠對象主要是中小微企業。以下是對新時期發展背景下，我國財稅制度改革進行分析：

①增值稅期末留抵退稅政策。該政策實施背景下，中小微企業可自2022年4月申報期起申請退還增量留抵稅額，可自2022年4月申報期起申請一次性退還存量留抵稅;符合條件的制造業等行業中型企業，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額，其中6個行業中型企業具體是指“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”。②個體工商戶的復工復業政策。國家為恢復中小企業的發展，提出促進復工復業的財稅政策。該財稅政策具體是指增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。與此同時，國家也針對中小微企業提出了減征所得稅政策。通過減輕企業壓力，迅速恢復生產建設，有利于國家經濟的良好發展。

3 新財稅政策對中小企業以及財務會計管理工作的影響分析

通過上述新財稅政策的全面解讀可以發現，在2022年的新財稅政策下，國家的經濟發展需要平衡，國家需要中小企業穩定社會基礎經濟，恢復消費水平。而一切的稅收政策的適用對象都是針對中小企業，說明國家非常重視中小企業的發展。在新財稅政策背景下， 中小企業的發展也勢必會受到財稅政策影響，以下是對新財稅政策下中小企業財務會計管理工作受到的影響進行分析。

3.1 對財務會計管理理念的影響

在新的政策環境下，財務會計管理工作的最終目標是促進價值利用的最大化，新的會計制度促使財務管理具有更強的實踐性，是我國發展中的財務管理理念的充分體現。在新的會計制度中，對財務報表以及相關報告等都有更加明確的規定與要求，對會計信息與數據也進行了多個層面地分析。同時，新政策對企業員工福利以及相關補貼等都做出了一定的調整與改進，在保證企業、相關部門以及員工不同主體利益的同時，實現對價值的合理分配，進而促進企業實現對資產與價值的充分利用。

3.2 對財務會計管理目標的影響

在會計管理理論中，企業財務控制的重要目標是促進利益最大化的實現，包括價值、資產以及利益相關者資產的最大化。隨著我國市場經濟的不斷發展，企業的管理理念與財務控制也在不斷完善與創新。從目前來看，我國的企業數量在不斷增加，新的政策倡導企業在日常管理中將價值的作用發揮到最大化，包括企業研發費用的資本化等方面，這些內容的強調都是財務管理實現科學發展與創新的重要體現。此外，新的政策環境下，企業財務管理目標的制定需要考慮到企業的長遠發展以及市場競爭環境的變化。

3.3 對財務會計風險控制的影響

新的政策環境下，企業對財務會計風險的控制也發生了一定的調整與改進。新政策對資產減值相關事項做出了明確規定與要求，進而促使企業自身的權益以及相關部門等其他主體的利益得到保障，促使企業強化其在日常管理過程中加強對財務風險的控制。另外，新政策的實施也是我國財務制度不斷國際化和現代化趨勢的體現，是我國財政制度逐步完善的體現。

4 當前中小企業財務會計管理模式的問題分析

4.1 部分傳統管理理念適應能力較弱

在企業的日常管理中，除了管理人員的工作能力之外，管理理念與管理方式的選擇也十分關鍵。在早期的企業發展中，傳統的財務管理理念發揮了重要的作用，為企業競爭實力的不斷提升起到了重要的推動作用。但隨著企業發展階段的不同以及市場競爭的變化，許多傳統的財務管理理念已經難以適應當前的市場競爭與政策環境。由于政策環境的不同，企業對管理理念改進與調整的要求日益強烈，這不僅對企業發展有著重要的意義，也是推動我國財務管理理念不斷完善與創新的重要方式。財務管理不能只關注企業的眼前利益，還需要考慮到企業的長遠發展與財務風

險等。

4.2 財務管理內容不夠完善

財務管理內容不夠完善主要包括管理內容完善度的不足以及對相關事項的控制力度不足兩個方面：

一方面，在企業日常管理過程中，最為重要的工作之一即財務管理與控制。在傳統的會計制度環境下，許多企業的財務管理都存在一定的固有問題，由于企業內部相關制度內容的缺乏或其他外部因素的影響，使得財務管理內容始終難以進一步完善。

另一方面，在企業日常發展過程中，內部管理的相關制度與體系等因素，都與企業的長遠發展有著密切地聯系，對企業的可持續發展起著重要的作用。在新的政策環境下，企業需根據實際情況對相關制度與管理內容進行調整，以充分發揮管理工作在企業發展中的作用。

4.3 中小企業財務會計管理人員綜合能力弱

中小企業財務會計管理工作實施的過程中，財務管理工作人員是主要的工作力量。財務管理工作人員的綜合能力較弱，直接造成財務會計管理工作效率降低。而中小企業財務會計管理人員的綜合能力較弱主要體現為以下幾方面：

第一，中小企業財務會計管理人員的財務處理能力較弱。專業水平較低，部分小企業的財務管理人員并未接受過系統化、專業化財務管理教育和培訓，從而導致財務管理效率較低。

第二，中小企業財務會計管理人員的思想意識落后，還并未認識到新時期發展背景下，中小企業財務會計管理工作早已經不是單純的財務工作，企業的戰略發展都要借鑒財務信息。業財一體化發展背景下，企業財務管理工作與企業發展之間的關系更為密切。如果財務管理者缺少管理意識，缺少業財一體化意識，還按照傳統的財務管理工作開展各項工作，將會影響到企業的財務管理發展，同時也影響到企業其他工作進展。

5 財稅政策下中小企業財務會計管理工作的優化轉型措施

財稅政策下中小企業財務會計管理工作對于企業發展非常重要。 中小企業財務會計管理工作的有效實施，有助于企業發展，更能夠促進財務管理工作效率升級。而當前，財稅政策下中小企業財務會計管理工作優化轉型，更應該從問題角度入手，完成財務會計管理工作問題優化，就是新時期提升財務會計管理工作效率的有效措施。

5.1 新財稅政策下財務處理變更

新財稅政策下，中小微企業的稅收政策開始變更，因此在實際的財務處理過程中，還應該注重財務處理變更，會計分錄、財務處理等相關工作都應該根據新財稅政策進行調整，從而保證財務會計處理工作符合現代化財稅政策，也保證企業財務處理工作更加精準。

例如，小規模企業雖然免征增值稅，但在銷售貨物與服務時依然需要按照3%計提增值稅，月底上繳時，做減免分錄，具體如下：

①企業增值稅減免時，會計分錄為：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）

貸：營業外收入——減免稅額

②由于企業所得稅是通過實際繳納的方式核算，發生減免時會計分錄為：

計提時：

借：所得稅費用（實際繳納的稅額）

貸：應交稅費——應交所得稅

繳納稅款時：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

③企業計提其他稅費，然后享受減免的，會計分錄為：

借：稅金及附加——房產稅（或城市維護建設稅等稅種）

貸：應交稅費——應交房產稅

減免時：

借：應交稅費——應交房產稅

貸：營業外收入——減免稅額

在財務會計處理過程中，新財稅政策已經與傳統的財務工作有所不同。因此，各項工作開展的過程中，除了按照上述分錄進行借鑒。在實際的財務處理過程中，還需要對新政策下的財務處理原則有所了解，了解新時期的財務處理原則，才能夠保證財務會計處理良好完成。

5.2 中小企業財務會計管理手段優化

當前，中小企業財務會計管理手段還存在落后的問題，直接影響到財務會計管理工作。而事實上，在新政策下，財務會計管理工作將會更加細化。同時，新時期中小企業將會日益壯大，財務會計管理工作任務將會不斷加重。因此，傳統的財務管理模式已經不能夠滿足財務管理需求。在此背景下，建議中小企業財務會計管理工作執行的過程中，需要盡快完成財務會計管理工作轉型，主要工作手段是完成財務會計管理手段優化，整個財務會計管理工作執行的過程中，要求盡快建立信息化財務會計管理體系，利用信息化技術進行財務會計管理，可以有效地提升財務會計管理效率。信息化技術本身就具有高精度的計算能力以及數據信息處理能力，與財務會計處理工作有天然的匹配性。而實際上，中小企業財務管理工作實施過程中，部分企業已經建立了財務管理系統。應用財務管理系統，能夠解決傳統人力管理模式存在的弊端，繼而保證中小企業財務管理工作有效

執行。

例如，現代企業財務管理實施過程中，各項財務工作執行都應用不同的財務管理系統，包括財務分析系統，主要包括Excel財務管理功能，錄入（或者直接導入）資產負債表和利潤表，其他五大報表為自動生成。包括費用報銷管理查詢系統，費用報銷管理查詢系統內部包含八大報表以及使用說明，此表公式已經設置好，需要手動錄入基礎數據，其他相關的數據分析為自動生成，并在首先自動顯示費用報銷明細，提示異常數據。系統也具有先進管理功能。現金盤點系統幫助會計出納快速盤點現金，并自動生成先進清查明細表等相關的報表，支持導出，方便進行數據分析。

5.3 財務管理工作制度優化

當前，中小企業財務會計管理工作執行的過程中，還存在制度不完善的問題，造成財務管理不力，潛存風險問題較多。在財務管理工作執行的過程中，需要制定風險排查和內部控制制度，兩項制度融合開展，才能夠保證財務管理工作良好執行。在新財稅政策下，企業財務管理工作壓力更大，但是中小企業在業務擴張的同時也會遇到相應的風險問題。因此，整個中小企業財務會計管理工作執行的過程中，還需要完成風險防控。財務管理工作執行過程中，要求財務管理部門建立相互監督機制。建立三級監督制度，上級部門、同級部門以及高層管理部門都可以相互監督，監督中小企業財務工作開展，防止由于財務工作者的工作紕漏而造成風險問題。

5.4 財務管理工作者素養優化

財務管理工作者是實施財務管理工作的主體。因此只有提升財務管理工作者的綜合素質，才能提升財務管理工作的效率。提升財務管理工作者綜合素養可以從以下兩方面開展：

第一，財務管理工作需要進行必要的培訓。通過培訓，提升財務管理工作者的綜合素養，提升財務會計管理工作者的綜合能力。

第二，財務管理工作者工作素養提升，也需要建立相應的工作制度，利用工作制度，完成財務管理工作管控，實現財務管理工作能力提升。

6 結語

通過本文研究發現，財稅政策下中小企業財務會計管理工作需要優化創新，可以從工作者能力培養、工作制度優化、財務管理手段優化以及財務處理變更等環節，完成財務管理工作創新優化。本文從不同層面提出了財務管理工作對新政策環境的適應建議，能夠在一定程度上提高財務管理工作的效率，充分發揮其在社會生產中的作用與價值。

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【作者簡介】王寶彬（1993-），女，山東高密人，從事財務管理研究。