高質量發展視角下企業內部審計存在的問題及解決對策

【摘? 要】我國進入高質量發展新階段，構建完善的內部審計體系是促進企業走“專精特新”發展之路的重要舉措。然而根據調查我國企業內部審計工作還存在諸多問題，阻礙企業內部審計高質量發展。因此，論文以高質量發展對企業內部審計工作提出的新要求作為切入點，闡述高質量發展視角下企業內部審計所存在的問題，并且針對企業內部審計問題提出相應的解決對策，以此構建全覆蓋內部審計模式，促進企業內部審計高質量發展。

【關鍵詞】企業;高質量發展;內部審計;審計全覆蓋

【中圖分類號】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0069-03

1 引言

我國進入新發展階段，推動企業高質量發展是優化產業布局、促進科技創新的重要舉措。內部審計是企業增值保值、改善經營管理模式、擴大經濟效益的關鍵手段。高質量發展階段對企業內部控制提出了提升地位、拓展職責、提高勝任力要求、加大科技強審力度的新要求。因此，正視企業內部審計所存在的問題，并且提出相應的解決對策是促進內部審計工作高質量發展、實現企業保值增值的基本保障。

2 高質量發展對企業內部審計工作提出的新要求

高質量發展是適應經濟發展新常態的主動選擇，是貫徹新發展理念的根本體現，是建設現代化經濟體系的必由之路。高質量發展理念已經成為引領社會經濟發展的主旋律，是當今和今后一個時期確定發展思路、制定經濟政策、實施宏觀調控的根本要求。高質量發展理念對企業內部審計工作提出新要求：一是提升企業內部審計地位與增強內部審計獨立性。高質量發展要求企業要優化資源配置，提升資源效益。內部審計地位的提升是切實發揮內部經濟監督職能的重要體現，是提升企業資源效益最大化的重要手段。同時高質量發展要求企業內部審計工作必須要脫離企業管理者主觀意識的約束，確保內部審計工作的獨立性并且內部審計人員要獨立完成相關審計工作，以此為企業管理者提供全面、準確的審計報告信息。二是提升內部審計目標定位，拓展內部審計職責。進入高質量發展階段，與原職責相比，企業內部審計不僅要關注財務數據的準確性，而且還要聚焦企業資產價值，將保值增值效率作為內部審計績效評價的重要依據。三是強調內部審計人員勝任能力。我國進入數字經濟時代，大數據成為促進企業經營管理水平的重要工具。進入高質量發展階段，構建大數據智能審計體系，實現內部審計全覆蓋是新時代內部審計的重要任務。大數據內部審計要求內部審計人員應當具備審計、會計、經濟以及法律等方面知識，同時還要擔當助力于企業高質量發展的咨詢顧問，所以高質量發展要求企業內部審計工作人員要加強學習，不斷提升個人業務能力，以此滿足現代企業內部審計工作的要求。

3 高質量發展視角下企業內部審計存在的問題

3.1 管理者對內部審計工作重視程度不夠，內部審計人員缺乏高質量發展理念

企業內部審計高質量發展離不開企業管理者的支持，雖然企業普遍建立了內部審計機構，但是通過實踐調查不難發現，企業在內部審計管理方面存在以下問題：一是企業管理者對內部審計工作不重視，導致內部審計工作形同虛設。企業高質量發展需要企業管理者為內部審計工作提供全面的支持，但是根據調查，部分企業管理者在內部審計建設方面存在認知偏差，導致企業內部審計工作的獨立性不強，內部審計實施成效不高。例如，部分企業管理者認為內部審計會影響到企業日常的經濟決策實施，因此在內部審計實施過程中會采取一定的手段限制內部審計工作的實施。二是企業內部審計人員缺乏高質量發展理念，專業技能難以滿足大數據審計工作的要求。高質量發展要求內部審計人員要樹立精細化、嚴謹化的工作理念，但是受限于傳統工作思維方式的影響，企業內部審計人員并沒有樹立高質量發展理念，導致在工作中難以適應高質量發展環境要求。例如，部分內部審計從業人員在開展審計工作時并沒有嚴格按照相關規定履行，而是按照企業管理者的主觀意識開展工作，致使內部審計工作形同虛設。同時高質量發展對內部審計人員勝任力提出更多要求，但是當前企業內部審計人員在專業技能方面存在較大的提升空間，尤其是在使用大數據內部審計系統方面存在技能短板，致使企業大數據內部審計系統建設相對滯后，難以滿足現代業財融合系統的要求。

3.2 內部審計程序不合理，忽視事前審計

內部審計是項嚴謹的工作，尤其是在業財融合背景下，構建完善的內部審計流程體系是提升內部審計效能的關鍵。但是目前企業內部審計工作存在程序不合理，全過程內部審計缺失的問題：一是企業內部審計程序不規范，并未嚴格按照企業內部審計工作制度實施。內部審計工作需要遵循按照審計準備、審計實施、審計結論等流程實施，但是企業在實施內部審計過程中并沒有嚴格預定的程序實施，反而是按照企業管理者的意見開展工作，導致內部審計結論的準確性不高。例如，在內部審計問詢時，企業內部審計人員并沒有與審計對象進行溝通，反而直接根據相關材料出具審計報告，侵犯被審計對象的基本權利，導致內部審計報告不全面，影響內部審計的權威性。二是企業內部審計工作過度重視事后審計，忽視事前審計，難以及時發現問題、解決問題，不利于企業經濟效益最大化。內部審計最終目的就是及時消除問題，實現經濟效益最大化。內部審計關口前移是防范財務風險的重要舉措，但是當前企業內部審計工作的重點仍然局限在事后審計階段，關注企業各項財務活動的事后審計，沒有從經濟活動開始階段融入內部審計手段，導致企業財務風險難以及時被發現與解決，導致企業經濟損失難以挽回。例如，企業在決策實施時并沒有融入內部審計，結果導致企業決策存在較大的投資風險隱患。

3.3 企業內部審計方法相對落后，大數據內部審計系統建設滯后

構建大數據審計體系，實現內部審計全覆蓋是企業高質量發展的關鍵舉措。在大數據技術快速發展的背景下，業財融合成為常態，大數據審計成為現代企業內部審計工作的主要發展趨勢。雖然近些年我國一直致力于大數據審計工作建設，但是通過實踐調查，企業內部審計方法仍然局限在傳統人工審計模式，內部審計人員計算機操作技能不高，并未有效運用大數據系統整理相關財務資料導致內部審計工作效率比較低。另外，企業大數據內部審計系統建設相對滯后，難以滿足內部審計全覆蓋的要求。依托大數據內部審計系統實現審計全覆蓋是助力于企業高質量發展的重要舉措，但是企業在大數據內部審計系統建設上存在重視程度不夠、資金投入不足的問題，導致大數據內部審計系統存在功能瓶頸。例如，雖然企業建立了大數據內部審計系統，但是內部審計系統并未與企業財務管理系統實現信息共享，導致企業內部審計人員難以及時發現問題。

3.4 內部審計反饋機制不健全，問題整改落實不到位

內部審計反饋就是內部審計部門以規范化的途徑將內部審計信息反饋給被審計對象。建立完善的內部審計反饋機制是提高內部審計效能的關鍵，但是目前企業內部審計反饋機制建設還不健全，尤其是問題整改落實不到位較為突出：一是企業內部審計反饋機制不健全，沒有建立常態化、規范化的內部審計反饋機制。目前企業內部審計反饋較為隨意，例如，企業在與被審計對象反饋信息時往往采取口頭傳達或者電話通知的方式，這樣容易導致內部審計反饋信息難以落實到具體責任人身上，導致內部審計問題停留在發展層面，難以有效解決。二是內部審計問題整改不到位，缺乏有效監督。內部審計的最終目的就是整改審計發現的問題，實現企業高質量發展。但是根據調查，當前企業內部審計工作往往側重內部審計工作本身，而忽視對內部審計問題的整改，導致企業問題出現“屢次審計屢次存在”的畸形現象。剖析原因主要是企業缺乏對內部審計整改的長效跟蹤，沒有將內部審計問題整改納入企業績效考核體系中，導致內部審計問題整改與被審計對象績效考核相脫節，被審計對象整改問題的積極性不高。

4 高質量發展視角下解決企業內部審計問題的具體對策

4.1 提高內部審計工作重視程度，樹立高質量發展理念

內部審計工作有序開展離不開企業管理者的支持，在高質量發展理念下，企業管理者要高度重視內部審計工作，給予內部審計工作必要的支持：一方面，企業管理者要加強對內部審計工作的領導，提升內部審計工作地位。隨著市場競爭的日益加劇，內部審計在防范財務風險、提升市場核心競爭力方面發揮巨大作用，為此，企業管理者要高度重視內部審計工作，不斷提升內部審計配套設施建設。例如，針對民營企業內部審計機構缺失的問題，民營企業管理者要加大資金投入，設置獨立的內部審計機構并且保障內部審計工作經費的獨立性，以此便于內部審計人員可以獨立完成各項審計工作，確保內部審計結論的公正與公平。另一方面，企業管理者要加強對內部審計人員的教育培訓，促使內部審計人員樹立高質量發展理念。內部審計工作是企業高質量發展的關鍵因素，在新發展階段環境下，內部審計全覆蓋要求內部審計人員要具備專業的技能與高素質的職業發展理念。針對當前內部審計人員綜合職業素養所存在的問題，企業要加強對內部審計隊伍的建設力度，通過在崗培訓與對外招聘的方式優化內部審計人員知識結構。另外，企業還要發揮宣傳教育引導作用，轉變內部審計人員工作思路。在高質量發展理念下，提升企業內部審計人員的精細化管理意識是提升內部審計工作的基礎，因此，企業要加強對內部審計工作新理念的宣傳，以此促使內部審計人員及時轉變工作理念，樹立高質量發展思維。

4.2 優化內部審計流程，重視事前內部審計

高質量發展促使內部審計工作模式發生變化，尤其是智能審計系統的運用促使內部審計工作流程發生諸多變化，因此，企業要圍繞智能審計模式不斷優化內部審計流程，前移內部審計關口，突出事前審計工作，構建全過程跟追內部控制體系：一是企業要前移內部審計關口，將內部審計融入經濟決策制定階段，以此提升企業經濟決策的科學性與安全性。企業內部審計部門要立足于主責主業，聚集指導監督，積極為企業提供事前審計服務，組織相關人員深入市場了解相關行業的市場發展情況，并結合企業在市場內所處的環境與部門執行業務的特點，對審計過程中的關鍵項目采取立項，對重點事項細化分解，分類落實到每一個具體事項。二是強化內部審計實施過程管理，構建事前、事中以及事后相結合的內部審計模式。在高質量發展環境下，要求企業構建全過程的內部審計體系，將內容審計融入企業經營全過程中。例如，企業在項目決策實施階段要主動引入內部審計制度，通過內部審計介入關鍵決策，在項目實施過程要構建動態化的內部審計模式，及時根據項目實施進度開展相應的內部審計工作，確保內部審計與項目同步實施。在項目收尾階段，則要及時做好內部審計審查報告工作，不斷調整內部審計工作策略，并且根據項目的整體進度將內部審計結論反饋給企業管理者，以此提升內部審計工作效率。

4.3 創新內部審計工作方法，構建大數據內部審計系統

構建大數據內部審計系統，實現內部審計全覆蓋是內部審計工作高質量發展的顯著特征，因此企業要充分利用大數據技術創新內審工作方法，推動大數據內部審計系統的建設：一是企業要創新內部審計工作方法，實現內部審計動態監管。實踐證明，引進信息化技術、網絡化技術能夠促使內部審計工作創新發展。因此，在高質量發展環境下，企業要依托大數據技術構建大數據內部審計系統，創新內部審計工作方法：一是企業要改變傳統單一的內部審計工作方法，利用區塊鏈等技術構建滿足業財融合的內部審計工作方法。例如，企業在內部審計工作中要發揮財務信息系統的優勢，將內部審計工作與財務信息系統相融合，實現內部審計無紙化、網絡化操作。例如，在內部審計中，企業在事前對被審計對象的相關情況進行統計分析、數據挖掘和數據可視化，以此形成審計模型，建立審計專用數據庫，進而可以有效提升內部審計的工作質量。二是構建大數據內部審計系統，實現內部審計全覆蓋。隨著內部審計全覆蓋要求的深入實施，企業要充分利用現有資源，加快推進大數據內部審計系統，對企業各項業務實時采集、實時處理、實時得出結論，以此將最新的內部審計結論反饋給被審計對象。

4.4 健全內部審計反饋機制，加大問題整改落實力度

首先，企業要建立完善的內部審計反饋機制，將內部審計反饋信息落實到具體人員。內部審計反饋是及時將內部審計結果反饋給被審計對象的主要舉措，在數字經濟時代環境下，企業要建立完善的內部審計反饋機制，明確信息反饋主體，強化信息接受者的權責意識。當然為了保證內部審計反饋的質量，企業要加強信息溝通與反饋工作，為內部審計信息反饋提供暢通渠道。例如，企業要構建審計整改反饋表，主動與內部審計部門進行溝通，并且按時向內部審計部門報送整改進展材料。其次，企業要建立完善的內審問責與整改機制。企業要壓實相關部門的整改責任，建立審計整改協調聯動機制，內部審計機構與相關部門形成整改合力，通過建立審計整改結果公開制度，提高審計整改透明度，增強整改警示效應。最后，提高內部審計機構的服務能力，滿足利益相關方對審計結果運用的需求。深入挖掘審計成果的應用價值，拓展內部審計結果的反映渠道，著力提高審計結果的及時性、針對性和綜合性，滿足審計服務需求。

總之，高質量發展是當前及今后企業內部審計工作的主線，是構建內部審計全覆蓋的重要指導思想。為了推動內部審計高質量發展，企業必須要樹立高質量發展理念，轉變工作方式，構建大數據內部審計體系，助力于企業高質量發展。

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【作者簡介】吳沛璇（1992-），女，海南瓊山人，會計師，從事審計研究。