民營制造業企業稅收籌劃的現狀及對策探討

傅海燕

（福建環洋新材料有限公司，福建 寧波 315100）

稅收籌劃是指納稅人在法律法規的約束下，在納稅行為發生之前，根據稅收相關政策，進行納稅方案制定，目的是實現納稅方案最優，實現自身經濟利益最大化。當前，在稅收籌劃方面主要籌劃模式有遞延納稅、最大化享受稅收優惠政策、實施納稅抵扣、減少納稅基數等。作為民營制造業企業在開展有關方面工作時，根據企業的實際情況，合理進行稅收籌劃方案制定并實施。

一、民營制造業企業稅收籌劃的重要性

民營制造業企業稅收籌劃工作開展的重要性與日俱增，主要體現在以下三個方面：第一，通過科學、合理的稅收籌劃能夠促進企業降本增效目標的實現。稅收籌劃工作開展的核心目標，便是在合法、合規的基礎之上，通過有效的籌劃方案，降低企業稅負，減輕企業財務壓力。因此，民營制造業企業在稅收籌劃方面，應提高重視，加強投入，實現稅負“最低”的目標。第二，通過科學、合理的稅收籌劃能夠優化企業運營管理方案的制定。稅收籌劃工作，與民營制造業企業各項業務開展具有密切關系，影響較大，這一項工作的開展不僅能夠降低企業稅負，還會影響企業的規劃和運營管理。例如，民營制造業企業在進行新的投資項目選擇時，應考慮稅收優惠政策，合理選擇項目、投資時間、投資額度設置等，實現稅負“最低”的目標。此外，在開展采購工作時，還應考慮采購方向與稅收政策調整方向，盡量減少納稅基數，降低稅負。第三，通過科學、合理的稅收籌劃能夠優化企業資金管理。民營制造業企業通過稅收籌劃，能夠優化企業資金管理，有助于降低資金運行風險。例如，民營制造業企業原本需要繳納企業所得稅1000萬，在采購并投用相關設備時選擇符合環境保護節能節水等專項設備2000萬元，抵減企業所得稅稅額200萬元，一方面提升了企業運行的效能，同時稅務籌劃減少納稅200萬元。企業在發展中出現資金不足，需要通過貸款獲取1000萬，當采用合理的稅務籌劃方案后，可以減少200萬的貸款額度，從而減輕企業負債率和利息支付額度，降低財務風險。

二、民營制造業企業稅收籌劃中存在的問題

（一）缺乏專職的稅收籌劃組織

很多民營制造業企業在稅收籌劃方面，并未設置專職的稅收籌劃部門，而是由財務部門工作人員負責這一工作，從而影響稅收籌劃的科學性和合理性。分析這一問題產生的原因，具體包含以下兩個方面：第一，民營制造業企業管理層對稅收籌劃的認識有片面性。民營制造業企業管理層對稅收籌劃的理解和認識過于膚淺和片面，僅將其定位為財務工作的一部分，因此，將這一工作交由財務部門負責，并未設置專職組織。而財務部門側重財務工作開展，在稅收籌劃方面投入不足，從而影響稅收籌劃工作的科學性和合理性。第二，稅收籌劃方面的投入不足。民營制造業企業在發展中更側重降本增效目標的實現，一些管理人員認為單獨設置稅收籌劃部門，會增加企業的成本投入，因此，并未設置專職的稅收籌劃部門。而基于稅收籌劃的重要性分析，合理地開展稅收籌劃，能夠幫助民營制造業企業降低納稅額度，減輕財務分擔，屬于降本增效的有效手段之一。基于此，民營制造業企業管理層人員對稅收籌劃的定位不科學，僅看到專職部門設置帶來的成本，并未關注到部門組建帶來的價值。

（二）稅收籌劃工作人員的專業素質較低

民營制造業企業在實施稅收籌劃時，存在工作人員專業素質較低的問題，從而導致這一工作開展的效果不理想。分析這一問題產生原因，主要來自以下兩方面：第一，民營制造業企業有關方面的培訓投入較少。民營制造業企業在運營管理過程中，更注重生產管理和業績提升，對稅收籌劃培訓工作開展方面重視不夠，投入不足。加之一些稅收籌劃人員并非專業出身，從而導致其稅收籌劃專業素質較低。第二，民營制造業企業稅收籌劃方面績效考核制度建設滯后。民營制造業企業在稅收籌劃方面，缺乏有效的績效考核制度，從而導致相關工作人員在有關方面的工作積極性不足，投入度較少，更有甚者，存在尸位素餐的情況，將稅收籌劃視為簡單的稅務計算，認為計算精準無誤便是完成工作任務，從而導致稅收籌劃效果較差。

（三）稅收籌劃評審機制建設滯后

民營制造業企業在開展稅收籌劃工作過程中，缺乏有效的稅收籌劃方案評審機制，從而導致相關的稅收籌劃方案實際效果“一般”，雖然能夠適當降低民營制造業企業的稅負，但依然存在較大的潛力可以挖掘。例如，民營制造業企業在執行現有的稅收籌劃方案時，大多關注焦點在減少稅負；但實際上除了減少稅負還可以考慮遞延納稅等，雖然不能減少納稅額度，卻可以適當減輕企業的資金壓力。當前，民營制造業企業稅收籌劃審核機制滯后，問題主要表現在以下兩個方面：第一，審核組織專業性較差。民營制造業企業在進行稅收籌劃方案審核時，主要由稅收籌劃工作人員、企業領導等完成具體工作，而相關人員專業能力不足，無法發現其存在的問題，從而導致“無效”審核。第二，審核內容不夠全面。民營制造業企業在進行稅收籌劃方案審核時，側重其是否合法方面的審核，對于方案合理性方面的審核關注較少，難以實現稅收籌劃方案的優化。例如，民營制造業企業在稅收籌劃時，應綜合考慮納稅基數減少、遞延納稅實現、稅收優惠政策享受、稅務抵扣額度等方面的詳細情況，作為稅收籌劃方案合理性的評審依據，單純地分析稅務籌劃方案是否合法，則難以滿足現實所需。

（四）缺乏全員參與的稅收籌劃氛圍

民營制造業企業在開展稅收籌劃工作時，缺乏全員參與的稅收籌劃氛圍，從而導致這一工作開展的效果較差。其具體表現在以下兩個方面：第一，財務部門以外其他部門工作人員在稅收籌劃方面參與不足。民營制造業企業其他部門工作人員，片面地認為稅收籌劃工作屬于財務部門工作人員的職責范疇，與自身業務開展不具有相關性，從而導致其參與熱度不足，致使稅收籌劃工作難以有效開展。例如，其他部門未及時向稅收籌劃人員提供相應的數據信息，導致稅收籌劃人員難以及時了解企業現有的運營情況，影響籌劃方案制定和完善。第二，稅收籌劃工作與各部門工作結合較差。民營制造業企業在開展稅收籌劃時，與其他各部門之間的結合較差，缺乏協調性，從而導致稅收籌劃方案可行性降低，影響其實際效果的強化。例如，稅收籌劃要求采購部門應與大型供應商合作，獲取增值稅發票，進行稅務抵扣，減少稅負。但由于民營制造業企業在發展中受到多種因素影響，存在零星采購的行為，不可避免地在一定程度上發生與稅務籌劃相悖的情況。

三、加強民營制造業企業稅收籌劃的策略

（一）組建專職的稅收籌劃部門

民營制造業企業在發展中，應重視稅收籌劃工作的開展，組建專職的稅收籌劃部門，專門負責這一方面的工作。一是提升民營制造業企業管理層對稅收籌劃的認識，加強專職稅收籌劃組織建設的投入。民營制造業企業在有關方面應設置“稅收籌劃學習課堂”，聘請高校專業人士、稅務管理部門工作人員等通過實例講解稅收籌劃的內容、要點、方法、意義等，提升民營制造業企業管理層人員對稅收籌劃的認識深度，從而提升在稅收籌劃專職組織建設方面的成本投入力度，作為專職稅收籌劃部門組建的基礎和保障。例如，民營制造業企業需要采購相應的原材料，保障生產工作順利開展，而在進項退稅的背景下，原材料采購如果獲取相應發票，可以進行稅務抵扣，因此，稅收籌劃與采購計劃具有相關性，影響采購模式和供應商選擇。二是合理設置專職的稅收籌劃組織。民營制造業企業在進行專職稅收籌劃組織設置時，應進行創新，提升組織設置合理性和工作能力。具體操作時，可以在財務部門選擇一些在有關方面具有工作經驗、對企業情況較為了解的人員，并從外界聘請稅收籌劃的專業人士，組建稅收籌劃專職組織，提升這一組織在稅收籌劃方面的專業水平。同時，應對這一組織的工作目標、內容、職責合理設置，規范其行為，便于管理。例如，在工作目標方面，應在合法合規的基礎之上，盡量通過稅收籌劃降低企業的稅務負擔。此外，對于一些規模較小、綜合實力薄弱的民營制造業企業，組建專職的稅收籌劃組織具有一定的難度，為了有效解決這一問題，可以將稅收籌劃工作外包，交給專業開展稅收籌劃的服務公司，這樣更具有可行性。

（二）多角度提升稅收籌劃工作人員的專業素質

民營制造業企業稅收籌劃工作所人員是影響這一工作實際效果的核心要素，必須在有關方面加強投入，多角度提升稅收籌劃工作人員的專業素質。首先，加大培訓投入。民營制造業企業應與一些職業院校、專業培訓機構等合作，針對現有稅收籌劃工作人員的不足之處以及企業稅收籌劃面臨的主要問題，設置系統化的培訓課程，并在完成培訓后，對參與培訓的人員進行專業能力考評，如果稅收籌劃人員未通過考評，則考慮調離這一崗位。其次，建立稅收籌劃績效考核體系。民營制造業企業應在稅收籌劃方面建立針對性的績效考核體系，并根據績效考核結果適當獎懲，提升稅收籌劃人員在有關方面的工作積極性。在績效考核時，應體現創新，改變單純的以稅負減少情況作為評價指標，增加稅收籌劃工作態度、問題解決能力、學習積極性、工作投入度、合理化建議提出情況等方面的考核內容，實現全面考核，綜合評價。此外，民營制造業企業還應對稅收籌劃工作人員提升專業能力方面進行激勵，使其主動提升專業水平。例如，對于一些主動報名參加社會培訓機構組織的稅收籌劃培訓課程的人員，企業應適當為其支付一定額度的培訓費用作為激勵。

（三）基于需求設置稅收籌劃審核機制

針對民營制造業企業在稅收籌劃方案評審方面的不足，提出如下評審機制完善建議：第一，通過“聯審+復審+細審”模式，提升審核的專業性，拓展審核內容。其中，“聯審”是指民營制造業企業在稅收籌劃方案審核時，組成稅收籌劃部門、企業其他部門、企業領導、社會專業服務機構共同參與的審核機制，廣泛征詢各方工作人員的意見，作為方案優化的依據。“復審”，則是設置多級審核模式，在具體操作時，稅收籌劃工作人員應對制定的籌劃方案進行初審，企業領導復審，邀請社會專業服務機構對其進行終審，在通過各方面的審核之后，執行這一方案。“細審”，則是稅收籌劃方案的實施模式及每個項目分別審核。例如，審核稅收籌劃方案是否能夠實現遞延納稅、是否能夠享受優惠政策、是否能夠實現抵扣等，如果可以實現上述目標，應審核其是否實現“最優化”，如果未實現最優，應繼續對其優化。第二，加強與稅務部門的對接。民營制造業企業在進行稅收籌劃審核時，必須加強與政府相關管理部門的聯系，及時了解稅收管理部門在有關方面的稅收征收政策、規定、標準等，并了解與之相關的優惠政策，作為稅收籌劃的依據。避免因稅收籌劃與相關規定不符，從而產生違法違規的問題。在有關方面工作開展時，民營制造業企業可以通過網絡與政府相關管理部門建立“鏈接”，及時了解新政策、新規定，及時進行稅收籌劃工作改進和完善，并為審核工作的開展提供有效依據。

（四）創造全員參與的稅收籌劃氛圍

首先，民營制造業企業應根據需求，在每個部門設置“稅收籌劃專員”，兼職負責稅收籌劃工作，為稅收籌劃人員提供相應的資料和數據，作為稅收籌劃的依據，并配合稅收籌劃人員制定相應的籌劃方案且實施，保障稅收籌劃優質高效開展。其次，加強稅收籌劃工作人員與各部門的結合。在實踐過程中，民營制造業企業應根據稅收籌劃方案，分析各部門在有關方面工作執行時可能存在的風險，并基于相應的風險制定針對性的管控策略，從而保證稅收籌劃方案能夠有效落實。同時，為了強化稅收籌劃工作人員與其他部門之間的結合度，可以采用目標管理法，即針對民營制造業企業設置整體的稅收籌劃工作目標，基于各部門的實際情況設置稅收籌劃的部門目標。最后，根據民營制造業企業的發展情況，設置不同階段的稅收籌劃工作目標，并對目標完成情況進行核查，制定針對性的改進策略，保障相關目標能夠順利實現。

四、結語

綜上所述，民營制造業企業稅務籌劃工作的重要性不斷提升，且通過科學、合理的稅收籌劃工作，能夠促進企業實現降本增效的目標，優化企業發展規劃及其方案制定，降低企業財務管理風險。因此，企業應高度重視這一工作的開展，提升稅收籌劃的能力和水平。在具體實施時，企業應組建專職的稅收籌劃部門，多角度提升稅收籌劃工作人員專業素質，構建基于需求的稅收籌劃審核機制，創造全員參與的稅收籌劃氛圍，為民營制造業企業稅收籌劃工作提供強有力的支持和保障。