大型央企財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)思路與框架設(shè)計(jì)解析
——以中國十五冶金建設(shè)集團(tuán)有限公司為例

關(guān) 強(qiáng) 肖 鋒

（中國十五冶金建設(shè)集團(tuán)有限公司，湖北 武漢 430075）

一、財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)背景、現(xiàn)狀及存在的主要問題

中國十五冶金建設(shè)集團(tuán)有限公司（以下簡稱“公司”）一直以來實(shí)行“公司總部——二級(jí)單位——基層項(xiàng)目部”三級(jí)財(cái)務(wù)管理和核算模式，各層級(jí)單位均設(shè)置了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理部門：公司總部的財(cái)務(wù)部、二級(jí)單位的財(cái)務(wù)科、基層項(xiàng)目的財(cái)務(wù)組。財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)公司整體財(cái)務(wù)管理，制定管理規(guī)則和制度；財(cái)務(wù)科主要負(fù)責(zé)公司管理政策和制度的推進(jìn)和執(zhí)行，對(duì)基層項(xiàng)目部的指導(dǎo)和監(jiān)督；財(cái)務(wù)組主要負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)核算、資金收支辦理、稅費(fèi)申報(bào)繳納等日常業(yè)務(wù)。

2016年為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，公司對(duì)全部資金結(jié)算和費(fèi)用報(bào)銷實(shí)行集中管理，將資金使用審批權(quán)限集中到了公司總部和二級(jí)單位，將境內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用報(bào)銷集中到了二級(jí)單位辦理。2018年底，公司啟動(dòng)籌建財(cái)務(wù)共享中心，經(jīng)過三年多的建設(shè)運(yùn)行，財(cái)務(wù)共享中心成為公司財(cái)務(wù)部的重要組成部分，主要承擔(dān)會(huì)計(jì)核算、稽核、反映和監(jiān)督工作，側(cè)重于各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行，真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并為相關(guān)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息。目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了境內(nèi)外所有單位共享覆蓋，為33家二級(jí)企業(yè)、境內(nèi)172戶核算單位提供收入成本確認(rèn)、資金收支結(jié)算、稅金計(jì)提繳納等8大業(yè)務(wù)、25個(gè)類型、224個(gè)場(chǎng)景的核算財(cái)務(wù)共享服務(wù)，月處理憑證業(yè)務(wù)量1.6萬筆；開通了手機(jī)移動(dòng)端云+系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了與集團(tuán)財(cái)務(wù)公司資金支付系統(tǒng)的直連。公司財(cái)務(wù)共享中心建成運(yùn)營有利于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，強(qiáng)化資金集中，保障資金安全；有利于強(qiáng)化業(yè)務(wù)監(jiān)管，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量。

公司的財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量有所提升，但仍然存在以下問題：一是部分單位會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高。同一種業(yè)務(wù)不同財(cái)務(wù)人員核算生成的會(huì)計(jì)憑證不同，核算反映出的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況不準(zhǔn)確。二是資金集中度不高。資金管理計(jì)劃性不強(qiáng)，部分單位的資金使用缺乏有效統(tǒng)籌平衡，資金的使用效率沒有最大限度地發(fā)揮。三是財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不強(qiáng)。事前預(yù)防、事中管控環(huán)節(jié)不到位，規(guī)章制度監(jiān)督執(zhí)行不徹底。四是財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮不夠。預(yù)算管控、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、債權(quán)債務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)等工作流于表面，不夠深入。五是財(cái)務(wù)服務(wù)職能發(fā)揮不夠。基層單位財(cái)務(wù)票據(jù)傳遞手段落后，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)審批時(shí)間長，內(nèi)部報(bào)銷款支付不及時(shí)，職工反映比較普遍。六是財(cái)務(wù)系統(tǒng)人力資源整合不夠。大量財(cái)務(wù)人員從事重復(fù)單一的基礎(chǔ)核算工作，財(cái)務(wù)核算工作效率不高，在財(cái)務(wù)管理和控制上投入的人力資源不足。

二、財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)總體思路及核心模塊介紹

公司財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)按照“整體規(guī)劃、分步實(shí)施、務(wù)實(shí)行穩(wěn)、轉(zhuǎn)型升級(jí)”的總體思路，通盤考慮公司管理和信息化現(xiàn)狀，研究借鑒國內(nèi)相關(guān)方面的管理實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，從業(yè)務(wù)覆蓋內(nèi)容、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、人才隊(duì)伍建設(shè)、信息化平臺(tái)搭建等多方面，有計(jì)劃、分步開展實(shí)施。財(cái)務(wù)共享信息化系統(tǒng)是共享中心的核心功能，主要包括三大模塊。

（一）財(cái)務(wù)共享模塊

1.網(wǎng)上報(bào)賬平臺(tái)

網(wǎng)上報(bào)賬平臺(tái)設(shè)有25種報(bào)賬單據(jù)，主要處理對(duì)公、對(duì)私支付報(bào)賬業(yè)務(wù)，包括差旅費(fèi)報(bào)銷、員工借款與還款、其他個(gè)人報(bào)銷、資金調(diào)撥、對(duì)公支付、代收代付、收款認(rèn)領(lǐng)、履約進(jìn)度確認(rèn)、對(duì)上對(duì)下計(jì)價(jià)、物資點(diǎn)驗(yàn)與發(fā)出、資產(chǎn)新增和攤銷及處置、薪酬計(jì)提與發(fā)放、稅金計(jì)提與繳納、其他通用業(yè)務(wù)。

2.業(yè)務(wù)操作平臺(tái)

業(yè)務(wù)操作平臺(tái)是財(cái)務(wù)共享平臺(tái)操作人員日常使用的應(yīng)用平臺(tái)，主要包括對(duì)業(yè)務(wù)單據(jù)的稽核、憑證生成等。

3.資金結(jié)算平臺(tái)

資金結(jié)算平臺(tái)為不同共享中心模式下的資金結(jié)算業(yè)務(wù)提供統(tǒng)一的辦理，通過參數(shù)的配置，滿足公司多種共享模式下的結(jié)算場(chǎng)景，實(shí)現(xiàn)報(bào)賬、結(jié)算、線上支付的一體化管理。同時(shí)，通過九恒星的資金接口功能，共享系統(tǒng)將資金結(jié)算辦理的付款信息推送到九恒星系統(tǒng)，在九恒星系統(tǒng)完成支付審批后，將支付結(jié)果返回到財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)中，系統(tǒng)自動(dòng)核銷付款業(yè)務(wù)單據(jù)，核銷完成后推送到結(jié)算憑證制證環(huán)節(jié)，進(jìn)入財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)制證業(yè)務(wù)。

4.運(yùn)營管理平臺(tái)

運(yùn)營管理平臺(tái)包括績效分析、任務(wù)管理、時(shí)效分析、質(zhì)量管理，實(shí)現(xiàn)按業(yè)務(wù)類別自動(dòng)分配任務(wù)。

5.運(yùn)營支撐平臺(tái)

運(yùn)營支撐平臺(tái)供財(cái)務(wù)共享中心管理者和系統(tǒng)管理員使用，財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)管理員根據(jù)管理制度在運(yùn)營支撐平臺(tái)中設(shè)定“共享中心組織機(jī)構(gòu)、服務(wù)范疇和作業(yè)規(guī)則”，網(wǎng)上報(bào)賬平臺(tái)、業(yè)務(wù)操作平臺(tái)、運(yùn)營管理平臺(tái)將按照這些設(shè)置運(yùn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊

1.總賬

總賬管理系統(tǒng)主要處理財(cái)務(wù)核算過程中常用的業(yè)務(wù)，包括初始建賬，制單、復(fù)核、記賬、出納業(yè)務(wù)，各種查詢，月末年末結(jié)轉(zhuǎn)等。可以實(shí)時(shí)查詢和監(jiān)控任意下級(jí)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。可實(shí)時(shí)并賬，實(shí)時(shí)查詢合并公司的數(shù)據(jù)，提供任意下級(jí)單位的合并、羅列分析。

2.往來

往來核算包括個(gè)人往來核算、客戶往來核算、供應(yīng)商往來核算、其他往來單位核算及往來核銷等往來管理功能，能夠完成往來核算及管理的需要。

3.輔助

輔助模塊負(fù)責(zé)輔助賬編制及各種賬表的生成。具體包括初始建賬、輔助賬處理、賬表查詢等基本賬務(wù)功能；輔助核算包括部門核算、專項(xiàng)核算及產(chǎn)品等輔助管理功能。

4.固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)主要包括固定資產(chǎn)初始建賬、日常業(yè)務(wù)處理、折舊業(yè)務(wù)處理、減值準(zhǔn)備處理、資產(chǎn)月末 處理以及資產(chǎn)的查詢、分析等功能，能夠完成各類企業(yè)單位的各種固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理功能。

5.財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表是協(xié)助公司快速準(zhǔn)確出具報(bào)表的有效工具。實(shí)現(xiàn)靈活的報(bào)表編制、報(bào)表公式定義、計(jì)算、匯總、查詢分析等功能，能夠自動(dòng)運(yùn)算生成會(huì)計(jì)報(bào)表主表及部分附表。

（三）稅務(wù)管理模塊

1.稅基管理

對(duì)計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行管理，包括計(jì)稅數(shù)據(jù)源管理、納稅申報(bào)表格式定義、取數(shù)規(guī)則定義、銷售額登記、分包扣除額登記、免稅登記、減稅登記、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣、稅額抵扣等。

2.增值稅申報(bào)

用于幫助企業(yè)快速、精準(zhǔn)自動(dòng)生成納稅申報(bào)表，可根據(jù)企業(yè)自身的組織架構(gòu)逐級(jí)匯總，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“一點(diǎn)算稅”、自動(dòng)算稅，在生成納稅申報(bào)表后，還可進(jìn)行稅金的“一點(diǎn)繳納”。

3.發(fā)票管理

發(fā)票管理分為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理和銷項(xiàng)發(fā)票管理。發(fā)票管理是增值稅管理過程中的重要環(huán)節(jié)，做好發(fā)票管理可以幫助企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)測(cè)算、適時(shí)進(jìn)行認(rèn)證抵扣、合理納稅、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通過與湖北航信信息技術(shù)有限公司的防偽稅控開票服務(wù)器系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)了外地各分公司實(shí)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)開票。

4.影像系統(tǒng)模塊

影像系統(tǒng)可以幫助公司構(gòu)建統(tǒng)一的協(xié)同影像管理平臺(tái)，將各類單據(jù)、票據(jù)利用圖像數(shù)字化技術(shù)進(jìn)行電子化處理，實(shí)現(xiàn)原始單據(jù)實(shí)時(shí)掃描、集中在線審核。

5.工作中心模塊

每一個(gè)有審批權(quán)限的員工都有自己的工作中心，報(bào)賬單據(jù)按照預(yù)先設(shè)定的審批流程進(jìn)行流轉(zhuǎn)，員工可通過工作中心處理審批任務(wù)。同時(shí)，員工也可以通過手機(jī)號(hào)登錄手機(jī)上的云+APP，能查看報(bào)賬單的信息和上傳的電子影像，能隨時(shí)隨地進(jìn)行單據(jù)的審批。

三、財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)路徑與運(yùn)行成效

公司財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)運(yùn)行基本達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，主要建設(shè)路徑與成效體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

針對(duì)部分單位會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高，部分適用多種處理方式業(yè)務(wù)不同財(cái)務(wù)人員處理的結(jié)果不同，部分業(yè)務(wù)處理不及時(shí)、不完整，會(huì)計(jì)核算反映出的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況不準(zhǔn)確等情況，財(cái)務(wù)共享中心對(duì)各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，由共享中心集中實(shí)行統(tǒng)一的審批流程、審批權(quán)限和審核標(biāo)準(zhǔn)，并定期對(duì)各單位的核算質(zhì)量進(jìn)行復(fù)盤提醒，督促改進(jìn)。

一是財(cái)務(wù)共享中心在正式上線之初，就對(duì)公司所有的核算業(yè)務(wù)進(jìn)行了全面梳理和分析，編制了《操作手冊(cè)》，對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的適用范圍、主要內(nèi)容、附件資料、核算結(jié)果都進(jìn)行了規(guī)范，并根據(jù)實(shí)際情況實(shí)時(shí)進(jìn)行修訂完善。

二是在運(yùn)行中，針對(duì)各核算單位較為突出的普遍性問題研究制定規(guī)范性通知、通告下發(fā)執(zhí)行，定期組織內(nèi)部研討，對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行討論，統(tǒng)一共享中心的稽核標(biāo)準(zhǔn)和尺度，保證共享中心核算水平的穩(wěn)定性和權(quán)威性。

三是暢通上下溝通渠道，安排專人收集各核算單位的問題反饋并及時(shí)解答、指導(dǎo)，提升整體業(yè)務(wù)水平。

四是加強(qiáng)問題清理和整改。共享中心每月對(duì)各核算單位的會(huì)計(jì)管理質(zhì)量，從核算資料規(guī)范性、成本歸集完整性、資金支付安全性、損益認(rèn)定準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)處理的及時(shí)性等方面，進(jìn)行分析評(píng)估，制定下發(fā)《問題提示函》，指明存在問題，分析形成原因，提出工作建議，督促相關(guān)單位和部門改進(jìn)優(yōu)化。

（二）規(guī)范資金結(jié)算，確保資金安全

針對(duì)部分單位資金收支計(jì)劃性不強(qiáng)，支付不規(guī)范，存在先付后票、先付后批、先付后干等情況，共享中心將國內(nèi)所有銀行賬戶的結(jié)算權(quán)限進(jìn)行集中，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一結(jié)算，加強(qiáng)規(guī)范性管理，杜絕不合規(guī)款項(xiàng)和手續(xù)不完備事項(xiàng)的支付，保證了資金安全。

一是強(qiáng)調(diào)資金使用的計(jì)劃性管理。凡是對(duì)外支付業(yè)務(wù)必須要提前安排資金支付計(jì)劃，各單位按程序經(jīng)審批的資金支付計(jì)劃是必備附件，無計(jì)劃共享中心不支付。

二是規(guī)范分包結(jié)算業(yè)務(wù)核算和審核。各單位的分包結(jié)算掛賬必須提供審批手續(xù)完備的結(jié)算書，資金支付必須取得合規(guī)發(fā)票，預(yù)提的分包成本作為分包成本暫估核算，不得掛賬為對(duì)分包單位的應(yīng)付賬款，不得作為對(duì)分包隊(duì)付款的依據(jù)。

三是嚴(yán)格按合同條件支付款項(xiàng)。針對(duì)個(gè)別單位以往存在的未結(jié)算先支付、無發(fā)票先支付等現(xiàn)象，共享中心進(jìn)一步加強(qiáng)了資金支付業(yè)務(wù)的審核，在規(guī)范了應(yīng)付賬款掛賬的前提下，嚴(yán)格審核支付比例，嚴(yán)禁形成超付；同時(shí)，也加大橫向?qū)Ρ确治觯瑢?duì)于雙包甲供材模式的分包隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)用甲供材等扣款業(yè)務(wù)的監(jiān)控，避免由于材料出庫不及時(shí)形成實(shí)質(zhì)性超付。

四是嚴(yán)格按照合同約定賬戶支付款項(xiàng)。針對(duì)受托代付和委托代付業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，聯(lián)合法務(wù)部門，下發(fā)了正式通知，要求各級(jí)單位高度重視代付風(fēng)險(xiǎn)，原則上不得受托代付，確有必要的各單位相關(guān)部門必須嚴(yán)格審核把關(guān)，確認(rèn)委托真實(shí)有效，對(duì)審核結(jié)論相關(guān)單位要進(jìn)行書面確認(rèn)。共享中心在業(yè)務(wù)稽核中重點(diǎn)加強(qiáng)了對(duì)受托代付業(yè)務(wù)的審核，原則上必須按合同約定賬戶支付，確需變更的，二級(jí)單位必須出具書面審核結(jié)論方可支付。對(duì)外委托業(yè)主或總包代付，對(duì)外出具的委托書必須經(jīng)各單位總會(huì)計(jì)師審核，委托書內(nèi)容必須意思表達(dá)清晰、委托內(nèi)容明確、委托期限確定，且必須取得業(yè)主或總包的支付憑據(jù)，作為我方入賬的必要附件。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，積極防范風(fēng)險(xiǎn)

共享中心將各單位原本相對(duì)獨(dú)立、分項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算集中整合到一個(gè)平臺(tái)，嚴(yán)格落實(shí)公司的各項(xiàng)管理制度，實(shí)行統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和尺度，加強(qiáng)對(duì)重難點(diǎn)工作的風(fēng)險(xiǎn)管控，積極發(fā)現(xiàn)預(yù)防化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)工作提升。

一是加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目毛利率變動(dòng)的監(jiān)控。針對(duì)以往個(gè)別核算單位通過人為調(diào)節(jié)項(xiàng)目毛利率的方式調(diào)控項(xiàng)目損益的情況，共享中心進(jìn)行了研究分析，首先對(duì)通過完工百分比法確認(rèn)收入的核算業(yè)務(wù)進(jìn)行了規(guī)范，設(shè)計(jì)統(tǒng)一了毛利計(jì)算表格，并對(duì)該類業(yè)務(wù)重點(diǎn)進(jìn)行稽核，凡是毛利率發(fā)生變動(dòng)的，均要求提供二級(jí)單位主要業(yè)務(wù)部門匯簽的項(xiàng)目收入、成本及毛利預(yù)計(jì)表，大額或大幅變動(dòng)還會(huì)與公司商務(wù)合約部進(jìn)行溝通比對(duì)分析。

二是開展對(duì)境外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。共享中心對(duì)海外單位的核算數(shù)據(jù)開展了分析，正在結(jié)合海外項(xiàng)目主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)研究制定分析方法和手段。

（四）完善優(yōu)化系統(tǒng)功能，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量

根據(jù)管理需要，共享中心不斷豐富完善系統(tǒng)功能，通過科技手段減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量，提升工作效率。同時(shí)，共享中心不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理，明確各崗位工作職責(zé)，實(shí)行業(yè)務(wù)時(shí)效管理，加強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量和內(nèi)部考核。

一是積極新增優(yōu)化系統(tǒng)功能，提高工作效率。持續(xù)收集各單位和員工的使用體驗(yàn)和問題反饋，加強(qiáng)與開發(fā)商的溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化完善系統(tǒng)原有功能，提高了用戶體驗(yàn)。積極開發(fā)新功能，根據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)需求，依托于開發(fā)商系統(tǒng)技術(shù)開發(fā)支持，先后新增了財(cái)務(wù)報(bào)表部分報(bào)表自動(dòng)生成、銀行往來自動(dòng)對(duì)賬、費(fèi)用預(yù)算管控、手機(jī)移動(dòng)審批、增值稅發(fā)票異地開票等功能，進(jìn)一步提高了工作效率。

二是加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高服務(wù)質(zhì)量。在共享中心加快建立培育工作理念，即財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心有兩個(gè)主要職責(zé)，服務(wù)和管理。這兩個(gè)主職責(zé)的邏輯順序是先服務(wù)后管理，服務(wù)一方面是把共享系統(tǒng)不斷完善優(yōu)化，讓廣大員工有更好的用戶體驗(yàn)；另一方面是提高共享中心業(yè)務(wù)處理的效率和質(zhì)量，能夠滿足各單位的需求，并且在專業(yè)上能夠?qū)Ω骱怂銌挝贿M(jìn)行指導(dǎo)。