上市公司社會責任報告質量現狀分析及提升策略
——以H市上市企業為例

林懷婷

（深圳市農科集團有限公司，廣東 深圳 518000）

一、社會責任報告的基本概念

社會責任報告是企業經營中的非財務報告之一，企業的社會責任報告前身是企業環境報告，是企業將自身對于社會責任的認知、發展戰略、履行情況、企業經營生產對于環境社會的影響等方面，進行相應的披露，對自身存在的問題進行總結，展望未來發展的重要論述報告。企業社會責任報告是指企業為全面反映管理自身運營對利益相關方和自然環境的影響所進行的系統的信息披露，是企業與利益相關方進行全面溝通交流的重要過程和載體，是企業履行社會責任的理念、行動、業績和計劃的綜合反映。

在當前社會責任報告編制中，國內相關政策還沒有形成統一的標準，企業編制社會責任報告能夠按照不同的標準進行編寫。國際上采用較多的編制標準為GRI的G3標準、OECD標準，國內采用《上市公司企業社會責任編制指引》《中央企業履行企業社會責任的指導意見》《中國企業社會責任報告編寫指南（CASS-CSR 1.0）》等，目前應用最多的是G3標準或是CASS-CSR 1.0標準。

G3標準或是CASS-CSR 1.0標準對于社會責任的編制都提出了明確的報告內容體系，形成了相應的報告建議與指導意見。在G3標準與CASS-CSR 1.0標準中，將社會責任報告分為六個部分：

P：報告前言。主要是對社會責任報告的整體信息進行披露，包含報告規范、高管致辭、企業概況、關鍵績效等。

G：責任績效。主要是對治理責任、責任推進等方面進行闡述。

M：市場績效。主要是對社會責任的溝通、守法合規經營、股東責任、客戶責任、伙伴責任等方面進行闡述。

S：社會績效。是從政府責任、員工責任等兩個方面進行闡述。

E：環境績效。主要是對安全生產、社區影響、環境管理、節能減排等環境影響角度進行闡述。

A：報告后記。在履行社會責任的行動、過程和結果的基礎上對企業未來履行社會責任的相關規劃進行展望。同時，披露第三方機構對報告的評價。

二、H市上市公司社會責任報告質量概述

（一）H市上市公司社會責任報告質量現狀

1.報告前言

報告前言是對社會責任報告的整體信息進行披露，包含報告規范、高管致辭、企業概況、關鍵績效等。

在H市上市企業的社會責任報告當中，報告前言是對整個報告的整體概況，應當包含對于報告規范、高管致辭、企業概況、關鍵績效等四個方面進行闡述，使得閱讀者能夠對社會責任報告有著整體上的認識，形成基本的認識。而在當前H市上市企業的社會責任報告中，所有的上市企業都有明確的報告前言部分，從整體上對本次的社會責任報告進行了總起。不過，不同的上市企業對于報告前言部分的具體內容都沒有形成統一的規范，只有中環股份、國機汽車兩家公司對社會責任報告的關鍵績效進行了闡述，詳細列出企業社會責任履行的關鍵績效，其余的上市企業都沒有對關鍵績效提出相應的關鍵績效內容披露。

目前，所有的上市企業在報告前言中，都有著企業概況的內容闡述，對企業經營的基本情況進行闡述。但是明確列出高管致辭的企業則只有招商公路、國機汽車、天津港、中儲股份、創業環保、三六零等六家公司。在報告規范上，則是大多數的上市企業都對報告內容的相關規范進行了闡述。

2.責任績效

責任績效，需要企業對自身推進履行社會責任的情況進行披露，使得閱讀者能夠更加直觀地了解到企業為了履行社會責任所推進的具體工作情況。

在當前H市上市企業的責任績效上，所呈現的內容主要是通過公司治理或是社會責任履行兩種類型來進行闡述。在披露社會責任報告的上市企業當中，基本上大部分的企業都對自身的責任績效內容進行了闡述，使得閱讀者能夠更好地了解具體的社會責任推動建設情況。但是，也有中材節能、久日新材等兩家企業并沒有針對責任績效的內容進行披露，只是簡單地從扶貧工作的角度進行闡述，而缺乏對自身如何履行社會責任的關鍵工作、計劃、管理等方面的闡述。

3.市場績效

市場績效是從市場經營的角度，對社會責任中的相關溝通工作、守法合規經營、股東責任、客戶責任、伙伴責任等方面進行闡述。目前市場績效的內容披露中，基本上所有H市上市企業的報告都有對市場績效的相關內容進行闡述，使得閱讀者能夠了解企業在市場經營層面上對利益相關者的社會責任履行情況。

然而，在市場績效的具體履行中，并非所有的企業都詳細地對市場績效的各個部分進行披露，大多數的企業對股東權益進行了披露，18家上市企業中，15家企業的社會責任報告中闡述了股東權益，而天士力、新經典、中材節能等三家公司則沒有對股東權益的社會責任履行情況進行說明。在18家公司中，對市場績效內容進行了完整披露的只有國機汽車、中儲發展、三六零三家公司進行了完整的披露。

4.社會績效

社會責任包含兩個方面，即從政府責任、員工責任進行闡述。在當前H市上市企業的社會績效報告中，對于社會績效的相關內容都進行了披露。但是，基本上所有的公司都只在員工權益保護上對員工責任做了報告說明。

對于員工權益保護多數從員工的基本生活保障、員工的發展、員工的勞動保障等各個不同的方面進行報告，使得閱讀者能夠了解公司對于員工權益的重視與責任履行。但是，對政府責任進行闡述的公司則只有國機汽車、百利電氣、天津港、中儲發展、創業環保、三六零等六家公司對自身履行政府責任的具體情況做了報告，其余的企業則還未對自身履行政府責任的相關情況進行闡述。

5.環境績效

環境績效主要是對安全生產、社區影響、環境管理、節能減排等環境影響角度進行闡述，是企業對于環境的影響。

目前，在H市上市企業的社會責任報告中，所有的企業對于自身的環境責任績效的履行情況與成果做了闡述。特別是多數的企業結合了新冠肺炎疫情的防疫工作、精準扶貧工作兩大具體工作進行了報告，使得閱讀者能夠更加清晰地了解到企業為實現環境績效所作出的具體工作。環境績效層面上所做的相關工作，是上市企業在社會責任報告當中的重點內容，不同的上市企業會結合自身企業的經營內容進行具體工作的闡述。環境績效作為企業社會責任報告中最為重點的內容，在當前H市上市企業當中都有著各自不同的報告方式與形式，形成了相對豐富的內容。

6.報告后記

報告后記是企業對未來履行社會責任的相關規劃、行動目標及方案。在當前H市上市企業的社會責任報告當中，都對未來進行了展望。雖然內容各有差異，但內容基本上將社會責任未來的發展計劃進行了相應的闡述，使得閱讀者能夠更加清晰地了解到企業對于社會責任履行的相關計劃。不過，其中只有國機汽車、天津港兩家公司提供了相應的意見反饋渠道，其余的公司都沒有建立起相應反饋渠道。

（二）當前H市上市企業社會責任報告存在的主要問題

1.社會責任報告披露比例較低

H市的上市企業共有61家，但是已經形成每年定期披露企業社會責任報告的企業數量卻僅僅只有18家，比例只有29.5%，尚且不到三分之一，因此，從整體的報告披露現狀來看，H市上市企業的披露數量不足。同時，社會責任報告不僅存在量上的差別，在披露質量上也堪憂。另外，相關部門對環境會計信息披露的重視度不夠，沒有對上市公司必須對環境會計披露做出硬性規定，導致自愿選擇進行環境會計信息披露的企業較少。

2.報告缺乏統一的編制標準

社會責任報告的編制需要遵循一定的標準，才能夠更加方便利益相關方了解上市企業履行社會責任的情況。當前，H市上市企業的社會責任報告在編制過程中，還沒有形成統一的編制標準，相對重視社會責任報告的中環股份、國機汽車會采用較大的篇幅對自身履行社會責任的具體情況進行披露。但是，多數的上市企業都沒有明確的社會責任報告披露框架，沒有依據G3標準與CASS-CSR 1.0標準進行相關的內容編制。從對H市上市企業社會責任報告的調查情況中便能夠發現，各個績效內的細分內容都有部分缺失，企業根據自身社會責任履行情況進行披露，但是，對于企業應盡未盡的社會責任避而不談，使得整個社會責任報告呈現出“只談成績，不談不足”的情況。社會責任報告應答是從客觀的層面，使得利益相關方可以更加全面地了解企業所履行的社會責任，但是，由于沒有固定的模式和標準，導致各個行業和各個企業間報告披露內容和方式上缺乏可比性和可靠性。

3.利益相關方的參與度不足

伴隨著外部市場競爭的不斷加劇，環境因素對于企業的經營表現有著越來越重要的影響。上市企業需要通過從更多的外部信息渠道來幫助企業理解、判斷和回應更加復雜的外部經營環境。從社會責任報告的角度，就需要上市企業更多地關注利益相關方的參與程度，建立一套有效機制開展與利益相關方的溝通，體現這一溝通機制的最佳方式，是在企業社會責任報告中納入利益相關方的觀點，而不僅僅只是在社會責任報告的報告后記中堆砌辭藻。而在當前H市社會責任報告中，大多數的上市企業在自身官網中也沒有相應的社會責任報告發布渠道與反饋渠道，這將會造成利益相關方在H市上市企業的社會責任履行中無法與企業進行有效的溝通，降低了社會責任報告的傳播效用與實用性。

4.第三方獨立審驗缺失

社會責任報告內容編制的有效性、全面性、真實性，是保障閱讀者能夠從報告中了解到上市企業履行社會責任正式情況的基礎。但是，從當前H市上市企業社會責任報告的具體內容編制中，可以發現報告缺乏統一的編制標準，報告內容沒有全面、真實地反映社會責任的履行情況，這與當前H市上市企業在編制社會責任報告過程中，沒有引入第三方的獨立審驗有著直接的關系。

三、上市企業社會責任報告質量的提升策略及建議

（一）強化社會責任報告披露理念

證券監管機構可以聯合H市主管部門、證券業協會、各上市企業代表對企業履行社會責任的情況進行監督，針對專項的社會責任報告的具體報告披露制定相應的要求。雖然目前證監會暫時未對上市企業公布社會責任履行報告進行強制要求。但是，可以從行業倡導的角度，開展專題工作，如學習上海市在2020年舉辦的“2020上海市企業社會責任報告發布會”，H市可以舉辦區域內的企業社會責任報告發布會，邀請在本市區域內經營的上市企業前來參加會議。在會議中普及社會責任報告的編制意義、目的與價值，普及社會責任報告的編制理念，使得H市上市企業能夠建立正確的披露社會責任報告的認識。加強政府層面監督，既有利于強化企業披露意識，又有利于社會責任報告披露的規范性。

（二）建立統一的報告編制標準

從政府相關部門角度看，在促進區域內上市企業的社會責任報告質量建設中，應當對社會責任報告內容的編制標準進行界定，給予相應的指導意見。例如，可以參照GRI的G3標準，按照六個方面從報告前言、責任績效、市場績效、社會績效、環境績效、報告后記等方面對社會責任報告進行具體的編制。

從企業自身角度看，上市企業在具體內容的編制與撰寫過程中，可以融入自身的企業文化特色，合理地分配具體的內容細節。但是在整體內容的披露中，應當要嚴格地按照G3標準的相關內容設定，將自身已經在社會責任履行上已經做到的，或是未能做好的情況都一一進行闡述，使得社會責任報告能夠更加真實與全面地反映出公司的社會責任履行情況。證監會的監督與管理中，應當致力于上市企業社會責任報告的統一規范與標準的建立。只有從政策上規定具體的內容實施，才能夠使得上市企業更加主動地披露社會責任報告。

（三）重視對相關利益方的社會責任履行披露

上市企業在進行社會責任報告的過程中，上市企業一方面應注重與利益相關方的溝通，切實將相關者的利益反映在報告中，通過與政府、投資者、員工、普通公眾之間建立起全面的溝通交流途徑。在編制社會責任報告之前，強化溝通，上市企業需要從利益相關方的角度對自身履行社會責任情況進行收集，并呈現在報告之中。另一方面，要規范地設置利益相關方的反饋途徑，在社會責任報告之中提供相關的反饋表格、反饋郵箱等，使得利益相關方能夠向上市企業反饋相關問題。

（四）引入第三方獨立審驗

從全球上市企業的社會責任報告的編制過程中，引入第三方獨立機構的審驗，已經越來越普遍。第三方的獨立機構對上市企業社會責任報告的審驗，能夠從客觀、公正的角度，仔細審驗報告中的相關不足，為利益相關方呈現出更加全面與真實的企業社會責任履行情況。因此，對于H市的上市企業而言，在編制社會責任報告過程中，一方面，要從公開公平客觀的角度，對自身履行社會責任的具體情況進行闡述；另一方面，也要通過第三方獨立機構對企業的社會責任報告進行審驗，從可靠性、完整性、平衡性等內容進行的評估。通過應用第三方獨立機構的審驗，不僅能夠避免企業避重就輕披露，免除企業自我吹噓、公關廣告的嫌疑，增進報告的公信度，同時，也能促進企業社會責任的執行。