后疫情時代區塊鏈技術在高校財務管理中的轉型與應用

姚 丹

(武漢理工大學財務處，湖北 武漢 430070)

0 引言

從2020年年初開始，新冠肺炎席卷全球。這一百年未見的大疫情使全世界的政治、經濟、文化教育等各方面都遭遇到了重創。2021年9月福建莆田市的疫情最早發現于學校，隨后多名學生感染，學校成為此輪疫情的重災區。高校日常運轉離不開財務報銷，但目前面對面現場報銷以及紙質材料接觸無法保證廣大師生基本的公共安全。區塊鏈技術作為全球互聯網的第三次巨變，已初步滲透到金融保險、物聯網、文化教育、房地產、醫療慈善等方面，后疫情時代探討區塊鏈這一新型技術在高校財務管理中的轉型具有重要意義。

1 當前高校財務管理工作存在的問題

1.1 高校科研經費存在舞弊

高校取得的各類科研經費，具有“國有”性質，必須由學校財務處統一管理，用以保證科研經費的支出遵守國家和學校的財務制度。但在科研經費實際使用中，有部分科研人員甚至認為科研經費是靠自己的智力勞動申請來的，財務處在提完學校和學院的管理費后無權再對資金的使用予以干涉，無視國家和學校的財經法律制度，缺乏對科研經費的“國有”意識，認為自己對科研經費具有完全支配權。尋找虛假發票甚至個人家庭開支等以各種名義從科研經費中報銷，報銷名目包括差旅費、業務印刷費、材料費、外協費、租車費等，導致科研經費支出過程中隨意性較大，增加了科研人員套取、騙取科研經費的違法犯罪機會。財務核算人員有時無法辨別經濟交易的真假，但區塊鏈技術可從源頭上解決虛假發票以及經濟活動是否相關等問題。

1.2 高校財務管理流程繁瑣

很多科研人員反映高校財務報賬流程冗余，極大阻礙了科研項目的進展以及科研人員的創新熱情。科研人員本身具有繁重的科研和教學任務，但為了報銷往往需要多次往返財務處、科發院、國資處和審計處等部門辦手續，且各部門之間缺乏統一的口徑和標準，少數部門之間會相互推諉，導致報銷師生無功而返。財務處面對面的現場財務報賬模式和紙質材料的相互接觸，降低了財務人員的工作效率，占據了科研人員絕大多數的時間和精力，同時增加了人員接觸，提高了疫情風險。在后疫情時代，高校師生的高流動性使得財務報賬流程的轉型已迫在眉睫，利用區塊鏈技術對各部門進行資源整合、信息共享，對高校財務管理提出了挑戰，同時無紙化的線上接觸也符合后疫情時代的要求。

1.3 高校審計工作效率不高

目前高校科研項目審計多為事后審計，且審計力量多集中于科研經費支出的真實性和相關性，審計人員往往耗費大量的時間和精力去翻閱原始憑證查詢發票真假。且事后審計才發科研經費的實際支出與預算不一致，造成科研經費支出隨意、經費使用效率不高、科研投入與科研產出不匹配。此外，不同歸口部門的重復、過度的審計檢查，導致同一項目的經費支出總是反反復復多次查賬，同一筆支出總是多次被要求提供書面說明和解釋，這些切實加重了科研人員的壓力和負擔。高校財務管理中使用區塊鏈技術可以保證每一筆經濟交易的真實性和完整性，且無法篡改，從源頭上改變了審計載體以及審計方式，此外，每次審計檢查都可在鏈上留下痕跡，這樣可減少不必要的重復審計檢查，減輕審計人員和科研人員的雙重壓力。

2 區塊鏈技術在高校財務管理中的轉型和應用

區塊鏈作為新型信息技術，解決了當前不同數據庫之間的信任問題。當用戶發起一筆交易時，該筆交易記錄都會被分發至區塊鏈的P2P網絡中，由所有節點通過其共識算法進行驗證，當該筆交易的數據狀態和數據內容被驗證成功后才會被記錄到當前“區塊”中。即任何單一節點都無法輕易地控制和更改鏈上數據，使各種交易和操作無法偽造和篡改，這樣就可避免中心化的“黑箱操作”。區塊鏈技術的主要特征：“分布式記賬”；“去中心化”；“數據一致性”，區塊鏈技術系統和傳統財務系統區別見表1。

表1 傳統財務系統和區塊鏈技術系統的區別

2.1 區塊鏈技術減少科研經費舞弊

科研人員通過開具虛假發票、利用關聯公司等手段，套取科研經費，甚至利用科研經費報銷個人家庭開支，造成國家科研經費流失。隨著電子發票的推廣和普及實施，雖可節約發票印制成本且方便保管查閱，但更增加了財務人員鑒別發票真偽的責任和難度，同時由于電子發票可重復打印的特性，對于相關硬件設備不到位的部門，無法避免重復報銷多次入賬的風險。區塊鏈的“分布式記賬”特征可保證每個鏈上節點都相互獨立的、完整的儲存區塊數據，而區塊鏈的共識算法又能夠保證分布式網絡中每個鏈上節點數據的一致性。依托于區塊鏈這兩大特性，我們就可從源頭上確保財務票據的真實性，有效防范“一票多賣”，減少財務流程的步驟，并降低辨別會計信息數據一致性所產生間接成本，實現“無需信任的信任”。另外，任何基于區塊鏈的流程操作，都需要申請人在鏈上發一起筆交易，即區塊鏈的transaction，我們可以簡單地把任何一次修改區塊鏈鏈上數據的請求視為一個transaction，這樣基于區塊鏈的財務報銷流程從開始直至結束，都將會在鏈上保留下完整的記錄且永久不可篡改。另一方面，因財務核算人員由于專業原因無法識別各個學院報銷時交易的相關性，但借助區塊鏈技術可輕松過濾出有些個人家庭開支的報銷問題，以及篩選出不相關的科研經費報銷支出。

2.2 區塊鏈技術簡化財務管理流程

高校報銷流程的層層審批機制以及報賬大廳中面對面的線下報賬機制不利于后疫情時代高校師生的正常學習和運轉。高校各部門之間缺乏統一的口徑和標準，財務處、科發院、國資處、審計處等部門都自己的管理平臺和系統數據庫，這種“中心化”的數據庫導致的信任問題，可能使得雙方都無法說服對方，區塊鏈的“去中心化”特征可確保交易的實時性和一致性，改變了傳統落后的審批流程和交易機制。現有的制度體系可以脫離當前復雜的“中心化”約束，直接在鏈上進行價值交付。區塊鏈“去中心化”特性可以大大簡化交易流程，降低交易成本，提高交易效率，尤其減少因交易復雜性而產生的矛盾和摩擦。另一方面，區塊鏈強大的智能合約系統允許我們根據自身業務的邏輯靈活的設計鏈上報銷的流程、步驟以及相關的權限管理。并且當前主流公鏈的區塊時間均在10秒級，以以太坊為例，產生一個新區快的間隔時間在15秒左右，即當一筆交易發起后，最快可以在15秒或者更短的時間內在鏈上完成交易確認，這可以讓資金劃撥和轉賬交易幾乎可以即時完成。在后疫情時代，區塊鏈上的極簡交易流程和實時鏈上轉賬，更加方便和滿足了廣大師生的報銷需求，這種零接觸式的鏈上方式也降低了疫情傳播風險。

2.3 區塊鏈技術改變審計工作模式

傳統的高校審計更側重于科研經濟事項的真實性，且審計人員會花費大量的時間和人力來評估會計信息的真實性，區塊鏈的“數據一致性”特征以幾乎零成本從源頭上解決了真實性的難題，使審計人員從繁瑣、單調的驗證原始憑證真實性這一工作中解脫出來，從而將更多的時間和精力去解決更為高級的審計難題。并且如前文所述，區塊鏈強大的智能合約功能不僅有助于我們靈活的設計鏈上報銷審批流程，我們同樣可以借助于智能合約來實現簡單審計步驟，例如可以在每次報銷流程進行中，實時的統計科研項目和科研人員的報銷金額、報銷類別等數據信息，隨時動態掌握實際報銷支出與預算支出是否一致。高校審計多為事后審計，這種事后審計的弊端諸多，區塊鏈技術可通過創建審計模塊改變審計載體和審計方式。審計模塊為審計機構提供審計能力，可保證審計機構在交易發生后，實時對交易活動進行監管，改變傳統審計方式，且區塊鏈技術可以通過智能合約構建健全的、嚴格的、完善的權限校驗體系，以保證審計能力只可以被審計機構使用，并且可以通過交易記錄查找到所有的交易關聯用戶，即使該用戶和該筆交易不直接關聯。此外，不同歸口的巡查組對同一筆科研經費進行審計后，區塊鏈上必會留下痕跡，這種痕跡可追溯、不可逆、可信任，這樣后來的巡查組就可避免多次重復的審計，大大降低了審計人員的重復勞動，切實減輕科研人員的壓力和負擔，減少人力物力的浪費，提高科研管理者解決問題的能力，增強科研項目經費服務和管理水平。

2.4 區塊鏈技術提高數據容災性和系統魯棒性

高校現有的財務系統承載著高校科研行政教學等所有項目經費的財務核算和項目管理信息，高校的財務管理離不開穩定安全的信息化建設，但現有的財務信息化建設無法絕對阻斷來自外部病毒、蠕蟲木馬和黑客的攻擊，抑或者自然災害例如火災、水災和地震等也會損害財務信息系統和現有紙質原始憑證等財務信息。傳統的中心化系統一旦發生災害，無論是自然災害還是非自然災害，硬件設施的損壞極易發生數據丟失，而區塊鏈的分布式存儲網絡大大改善了這一狀況，因為鏈上所有節點的硬件設備同時遭遇自然災害和病毒黑客攻擊的可能性微乎其微，所有的節點都相當于一個備份，因而區塊鏈技術可保護高校財務系統，提高財務數據容災性，區塊鏈分布式存儲數據可保障數據的安全性。此外，大部分中心化數據庫一旦發生錯誤、網絡過載、磁盤故障或有意攻擊等，易導致系統崩潰，這將拖累整個財務系統無法使用，當系統發生此類情況時，能否不死機、不崩潰，就是該系統的魯棒性。同理，區塊鏈分布式網絡中所有節點同時發生錯誤、網絡過載、磁盤故障或有意攻擊的可能性也是微乎其微，因此借助區塊鏈的分布式系統，可大大提高系統的穩定性，使高校財務系統保持較好的魯棒性。

3 結語

后疫情時代，各行各業更加重視信息技術，而區塊鏈技術以“分布式記賬”；“去中心化”；“數據一致性”的突出優勢可減少欺詐、簡化流程、降低成本、提高效率。高校財務管理中引入區塊鏈技術，可減少科研經費舞弊、簡化財務管理流程、提高科研審計效率，實現高校財務管理從監管到治理的轉型，創造良好的科研創新環境提出了一定的幫助進一步加速“數字化信用高校”的到來。