淺談雙碳背景下軌道交通行業內部審計發展思路

任佩露 蘇州市軌道交通集團有限公司 黃金 鐘山職業技術學院

一、背景

2021年，國家提出雙碳戰略目標，將碳達峰、碳中和納入經濟社會發展全局，推動加快形成節約資源和保護環境的產業結構、生態方式、生活方式、空間格局，對引導綠色技術創新、推進產業結構和能源結構調整產生了積極的影響。交通運輸行業是碳排放大戶，近年來行業碳排放量占全國碳排放總量的比例不斷提高。在中共中央、國務院印發的《關于完整準確全面貫徹新發展理念做好碳達峰碳中和工作的意見》中，要求加快推進低碳交通運輸體系建設，明確推廣節能低碳型交通工具，并積極引導低碳出行。由此可見，雙碳戰略將激發交通行業各生產要素的迭代升級，新業態、新模式將不斷涌現，交通制造、能源供給、數字交通等產業鏈將發生顛覆性變化。

二、雙碳戰略目標對審計工作的新要求

雙碳戰略目標提出后，中央審計委員會辦公室、審計署《“十四五”國家審計工作發展規劃》和《江蘇省“十四五”審計事業發展規劃》中，均要求審計重點關注碳達峰、碳中和等重大任務落實情況，關注碳排放碳達峰行動推進、綠色發展政策體系構建、資源循環利用等情況，要求審計充分發揮保障資金安全、促進政策目標實現、推動經濟社會發展全面綠色轉型的作用。因此，軌道交通行業內審部門應準確把握審計工作新形勢新任務新要求，創新審計管理思路，推動行業適應經濟新常態和結構改革升級，為企業實現綠色可持續發展，貫徹落實交通強國建設政策和雙碳戰略目標政策做有力保障。

三、軌道交通行業內審工作現狀

城市軌道交通以其快速便捷、承載能力強、環境污染少等特點，成為城市公共交通系統建設的重要組成部分。近年來隨著運營里程的不斷擴大，碳排放的總量不斷提升。作為城市公共交通的重要載體，軌道交通無疑肩負著“減碳”的重任。同時城軌項目體量大、成本控制涉及面廣、涉及環節多，因而對內審部門開展節能降耗審計工作提出更高的要求。但目前，軌道交通行業內審工作與雙碳戰略目標要求仍存在一定的差距。

（一）雙碳審計體系尚未建立，頂層設計缺失

當前軌道交通行業雙碳審計仍處于探索階段，尚未建立行業審計體系，缺少審計領域應對交通運輸碳排放的頂層設計與政策支撐，具體的審計工作規范和工作指南尚未出臺，未形成標準規范的審計方法，同時也缺乏雙碳審計系統的評價標準。

（二）信息化程度不高，成本耗費大

內部審計管理和作業信息化程度較低，與已經較為成熟的業財一體化系統差距較大，對系統海量數據的采集和分析有所欠缺，信息資源利用效率不高，審計作業多采用線下模式，人力、物力等資源損耗較大，辦公成本較高，與雙碳目標要求差距較大。

（三）審計覆蓋面尚不全面，環保審計不夠

在節能減排、降本增效專項審計等方面，審計覆蓋面積程度不夠深入，缺乏非現場審計、碳排放監測等新型審計方式，碳數據建模、分析和利用能力較弱；對較復雜的工程物資、基建工程控成本審計仍以傳統方法為主，成本控制難度較大，影響降本增效審計工作質量。

（四）碳審計人才建設不夠，力量薄弱

在碳審計專業隊伍建設方面，內審人員專業知識結構較為單一，缺乏熟悉雙碳政策、實操能力的復合型人才，在低碳管理、新型能源利用等方面專業能力亟待提升；雙碳審計專項培訓不足，對碳排放管理相關法律法規、降碳審計等內容學習不全面。

四、雙碳戰略目標背景下內審轉型思路探索

（一）頂層設計，建立碳排放審計監督體系

根據中央層面針對雙碳目標的系統謀劃和總體部署，制定審計領域應對軌道交通運輸碳排放的頂層設計，建立交通運輸能耗和碳排放監測評價體系，加強雙碳審計的政策性引導。強化雙碳審計理論創新，開展綠色低碳審計研究和試驗，推動集工作思路、管理機制、技術手段和項目實踐為一體的審計創新體系建設，搭建能耗與排放在線監測平臺，編制審計領域溫室氣體排放核算方法指南；建立全行業審計融合共享平臺，打通審計溝通壁壘，實現行業內部的審計信息及時互通，推動形成資源共享、成果共用的貫通協作機制，更好發揮融合效應。

（二）技術轉型，建立并應用審計智慧平臺

1.智慧審計平臺建立路徑

軌道交通行業可以全面推動內審工作向“智慧化”“綠色化”“無紙化”轉型，打造系統兼容、數據統一的智慧化審計平臺，加強雙碳常規問題審計數據分析模板的推廣應用，建立大數據審計方陣，形成開發型、攻堅型、應用型三個梯隊，遞進式推進智慧化審計應用。智慧化審計管理平臺能夠實現對企業內部節能減碳進行有效智能監管，彌補數據不完備和信息溯源查證困難等問題，為碳排放交易和標準定制提供精細化的數據支撐。

隨著科學技術的不斷發展，人工智能所引導的未來社會樣態已經基本浮現。與此同時，學生的學習不應當僅僅局限于教材知識的掌握、應試概念的習得與特定能力的培養，而應該指向的是未來社會的要求。教師應當為未來社會培養能夠獨立思考并具有人格特質的學生。那么，這一基本要求的具體實現路徑是什么？研究者認為當下熱烈討論的深度學習則給予了強有力的時代回應。深度學習原本是起源于人工智能領域機器模擬人腦神經元計算方式的一種算法程序。自其被引入教育教學領域后，其多表示為學生在應對具有挑戰性的學習內容時，在學生理解知識的基礎上，學習主動性增強、遷移能力提升、學科體系建構與高階思維掌握的一種學習過程或學習狀態[1]。

前期，可建立審計業務統一管控平臺，全面實現審計計劃、作業、報告、整改、歸檔、分析的線上標準化管理，即對內審工作各個環節的中間產品、交付件和審計項目歸檔的標準化。其中審計作業管理模塊分為準備階段、實施階段、報告階段以及項目管理四部分，每部分的中間產品、交付件以制度規定的模板為準，有效的規范審計作業行為。后續，逐步實現雙碳領域的聯網審計和持續審計，逐步實現審計全覆蓋，提升信息資源利用效率，有力彌補內審信息化程度低的短板。依托智慧審計平臺，實現審計項目的全生命周期管理，節省時間和人力成本，助力企業降本增效。

圖1 系統建設規劃路線圖

2.智慧審計平臺應用思考

通過智慧化審計平臺，可建立軌道交通運營質量評價體系，常態化開展線網運營指標數據的統計分析跟蹤審計。評價內容包含列車運行、客流、技術、安全、能耗、成本等方面，從線路對比、行業對比、歷史對比、目標對比四個角度，分別評價各指標表現情況，客觀綜合地反映總體運營水平和能耗狀況。

列車運行方面，可根據軌道交通的網絡和客運特征、管理模式，建立網絡客流分析與預警分析評價系統，進行網絡運行計劃執行效果評估；技術方面，可深入研究智能調度、靈活編組等關鍵技術可行性，探索節能設備和節能建筑等低碳技術的開發和應用；能耗方面，可通過優化運營結構、提升運營效率、技術優化減少能源消耗等方法，實現軌道運營持續節能減排。成本方面，可實現與車輛智能運維系統資源共享，利用大數據處理等技術綜合診斷分析，提供開展狀態監控、健康管理、維修單遠程檢查等功能，有效解決運維效率低下、運維人員投入消耗大等問題，從常態化檢查成本和消耗上確保實現運維低碳化。智慧化審計平臺降低運維成本流程圖如圖2所示。

圖2 智慧化審計平臺降低運維成本流程圖

（三）范圍創新，探索碳排放審計思路

1.重點關注碳排放績效評估方面

軌道交通行業內審部門可積極探索碳排放績效評估，加強審計項目科學論證和評估，確保審計工作始終圍繞雙碳戰略目標，精準聚焦、靶向發力。審前根據軌道交通行業經營與管理特點，有針對性地確定企業審計重點、評價指標和計算方法，重點側重節能減排、降本節支、環境績效、低碳技術創新與運用等。審計實施階段，深入了解低碳投入、運營費用、項目成本等經濟效益指標，綜合考慮審計對象低碳發展趨勢，運用重新計算、現場跟蹤、大數據分析等審計調查方法，統籌企業生命周期鏈條的碳排放量；聚焦自動駕駛、永磁電機技術等新一代綠色智能技術裝備的使用情況，對比歷史能耗分析智能化技術節能效率；關注交通行業開展的綠色出行活動，檢查綠色出行宣傳活動方案及簡報，實地觀察宣傳視頻的播放情況，檢查相關綠色出行政策優惠活動臺賬，確保綠色宣傳落地落實。通過雙碳項目全周期審計，有步驟、有計劃地推動交通領域能源綠色低碳轉型，加快構建節能型和低碳型交通行業。

城軌項目投資額大、建設周期長、審核難度大，成本控制問題是節能降耗的關鍵難點，在工程建設、設備能耗方面有進一步降本增效的空間。因此可采用合理高效的審計組織管理模式，對工程造價、二類費用的結算情況進行排查，并深入研究復核。對變更簽證計取不合理、單價計取不合理、工程造價方面工程量重復計取等問題，及時協調加以糾正，從源頭控制建設資金使用，強化成本控制。

3.重點關注存貨去冗余提績效情況

軌道交通行業工程物資供應渠道廣、種類繁雜、管理環節多，為實現物資庫存量和庫存成本的進一步降低，提升現有資源利用效率，推動低碳發展，可重點關注庫存情況。可通過建立庫齡分析模型，動態掌握庫存積壓及去化情況，結合歷史消耗數據核實需求提報的合理性，對于確需提報的細化和完善提報的理由和必要性，督促物資管理部門建立庫存、需求和采購聯動機制，避免重復采購，科學合理降低現有庫存水平；實現物資運營板塊共享，打通各分公司間的庫存壁壘，充分調撥和共享各分公司的庫存物資，逐步去化冗余庫存，降低庫存積壓，提升自身資源利用率。

（四）團隊建設，提升碳審計人才儲備

實現交通行業綠色轉型升級、創新發展，需大力培養碳審計專業人才，加強雙碳新型智庫審計人才隊伍建設，實現低碳發展審計基礎研究、應用基礎研究均衡發展。拓展碳審計亟須緊缺人才，優化內審人員知識結構，分類分層開展滾動式培訓，重點學習碳排放管理相關法律法規和政策、碳排放監測與核算指南和標準等，提升在碳排放管理、能源利用、效能分析、低碳生產等方面專業能力；建立雙碳政策審計專家人才庫、數據庫、案例庫，推動審計知識傳遞效率，最終達到了創新審計模式、提高審計成果利用、完善審計管理模式、推動審計人才培養的管理目的。

五、結論與展望

在雙碳戰略目標下，健全和完善軌道交通行業內部審計發展模式意義重大，直接關系到全行業綠色低碳長遠發展。內部審計只有充分發揮優勢，緊抓綠色發展方向，針對國家重大政策、重點資金運行、焦點問題等重點開展審計，才能加速行業綠色低碳轉型，推動企業在交通領域實現跨越式發展。