企業資金管理內部控制及風險防范探討

陳貴蘭 貴州睿通信息技術有限公司

在企業發展中，資金是非常重要的基礎條件，是企業進行經濟活動的硬件條件。在企業日常經營的各個方面，都涉及資金管理這部分內容，資金管理成為企業內部管理控制和風險防范中的核心內容，不同類型企業在資金管理方面的具體工作有所區別，資金管理存在部分問題，比如資金鏈供應、資金管理安全、資金使用等，影響著企業財務的正常運轉以及企業資金的正常流轉，甚者造成巨大虧損。企業財務管理人員需提高對資金管理內部控制的思想重視程度，不斷強化資金內部控制和風險防范管理，可有效預防企業出現資金安全風險問題。

一、完善企業預算機制

預算管理是企業資金管理內部控制中的重要環節，有利于充分發揮企業資金內部控制管理的積極作用。完善企業預算機制，強化企業成本控制，重點抓取企業內部控制中的前瞻性和導向性優勢，將企業資金管理內部控制最大優勢發揮到實處。不斷完善企業預算機制，及時調整或補充新的內容，同步提高企業內部成本預算管理工作執行能力，既要進行企業年度資金使用情況的分析整理，也要能夠在企業預算數據表中滲透進資金管理的控制理念。

二、強化企業內部控制環境建設

為確保企業資金管理工作有序開展，需創建安全穩定的企業內部控制環境。首先，完善企業內部控制管理制度，及時調整、修改具體制度內容，確保管理制度符合企業財務管理工作要求，充分保障企業內部控制制度體系的合理性和可行性[1]。同步完善相關法律法規，嚴格按照法律條款要求制定相關制度，確保企業內部核算程序合法合規，嚴格按照國家標準規定開展相關工作，明確哪些制度內容需要在短時間內及時更新修訂，抓緊時間完善重點制度內容。其次，完善職務分離機制，重點分離不相容職務，完善分權授權。明確劃分不同部門、不同崗位職權，明確具體工作責任和工作權限，明確責任界限，全方位貫徹落實各項管理措施，創建安全穩定的企業內部控制環境。重點強調流程規范，比如預算內、預算外資金支出等情況，推行董事長或總裁授權下的分級審批程序機制，預算內資金使用需由對應的使用部門按照程序流程進行審批，預算外資金支出需嚴格按照資金審批權限規定進行分級別、分項目、分額度授權[2]。規范資金收支程序，有利于控制企業資金運轉成本，合理配置各類資源，減少資源浪費，確保每筆款項費用都能夠用在關鍵地方。堅持公平公正辦公原則，處理各類違法違規操作，對相關人員起到約束示范作用。結合企業資金運轉，設定規定資金審批權限，明確全年資金使用方案，在進行審批確認批準后，以每季度為一周期，進行企業成本預算。使用資金，必須嚴格設置資金審批權限，明確不同部門資金審批權限，有效避免出現越權審批情況。如果遇到較為重大事項需要使用大量資金，需由具備資金審批權限的所有部門負責人共同參與最終決策，進行共同商議后確定最終決策事項。除此之外，優化企業內部控制環境條件，提升企業管理層思想重視程度，正確對待企業資金管理內部控制工作，全方位認識到創建安全穩定的企業內部控制環境的重要性。企業管理層要最先意識到內部控制管理問題的判斷能力，綜合考量各方面的實際情況，不斷調整企業內部控制管理機制，確保管理制度符合企業財務管理工作要求，充分保障企業內部會計控制制度體系的合理性和可行性。

三、完善企業資金管理內部控制及風險防范評估機制

在企業資金管理內部控制及風險防范中，不同時期會遇到不同問題，企業資金管理始終處于不斷變化的狀態中，伴隨企業實際經營情況發生新的變化，出現了新的問題與挑戰，需采取新的應對處理措施。面對不同資金管理安全風險，面對未知的安全風險，需完善企業資金管理內部控制及風險防范評估機制，自上而下的高度重視資金管理安全防范，強化企業內部人員風險防范意識，在常態化企業財務工作中加強對安全風險的排查，提升管理人員對各類安全風險的預估判斷能力。強化風險評估力度，對不同安全風險進行識別、排查，作出科學正確的評估，并制定企業資金安全風險防控措施，提前做好安全預防，有效減少甚至避免產生更大損失，消除各類不安全因素，及時規避各類資金管理安全風險，及時控制風險損失，避免對企業正常運轉產生更大影響。結合企業內部組織架構基礎以及企業自身條件，可組建成立企業內部資金風險管理部門，以資金管理制度、風險評估制度為重要指導原則，強化制度保障，充分發揮各項有效制度條例在實踐應用過程中的重要指導價值，科學運營管理風險管理部門，對風險管理人員進行監督管理。成立企業內部資金風險管理部門，對企業到期債務、金融機構利率等各項資金數據信息進行統計管理，以真實有效的資金使用情況為準，對企業資金管理安全風險作出最真實準確的判斷與評估，及時發現企業資金管理問題，及時采取有效處理措施[3]。

四、完善風險防范策略

完善企業資金管理內部控制及風險防范評估機制，需同步完善風險防范策略，確保制度規定與措施執行到位。面對企業資金管理風險，從整體角度可概括為兩大部分，分別是企業內部資金管理風險和外部風險。在企業內部資金管理風險中，出現風險問題的原因可涉及內部管理制度不合理、內部管理辦法不當、企業管理人員素質問題等，導致企業資金安全出現問題。完善企業內部資金管理風險，需完善管理制度、完善監督管理制度，進行人員培訓等，由專業技術能力和專業素質優秀的綜合型應用人才參與企業經營，參與企業財務管理工作，完善風險防范策略。比如在人員管理方面，需定期組織人員培訓活動，設置專業理論課程和實踐操作課程，增強其專業知識儲備能力，增強其實踐應用水平。組織企業員工向優秀榜樣學習，邀請行業內專家進行技術指導，組織進行技術交流分享，學習先進管理方法，學習關于企業資金管理內部控制相關的工作方法，積累實踐經驗。同步完善培訓考核機制，結合培訓內容、崗位職責，設置相應考核評價標準，明確具體考核內容，統一組織進行考核，將考核結果與員工績效獎勵掛鉤，能夠有效提升相關人員的素質能力水平。

在外部風險中，大部分資金管理問題具備多發性、突發性等特性，可控制調節能力不強，外部風險問題成因存在較多變數，且存在企業內部員工對外部環境變化不甚了解的情況，無法有效掌握外部環境變化規律，有可能直接影響企業管理決策，導致決策失誤。對此，企業管理人員需持續關注外界情況變化，充分了解企業償債情況、業務運營情況，基于企業內外部資金管理現狀合理安排工作，合理開展資金借貸等工作。為提升風險防范科學性，可同專業金融機構人員達成有效協作，為企業資金管理風險防控制度的制定和辦法的執行提供專業指導意見。

五、強化監督管理

強化監督管理是企業資金管理內部控制的重要環節，內部審計部門是企業內部控制體系的重要組織，具有非常明顯的獨立性優勢特征，對企業資金經濟活動進行監督，對企業資金管理內部控制措施的合規性、合法性進行有效監督并作出公正有效的客觀評價，推動企業資金管理穩定運行，增強企業資金管理安全風險預估判斷能力。內部審計部門的重要性不言而喻，負責企業內部審計工作的主要人員是重要人力力量。企業經濟活動更加頻繁，不斷開拓新的業務，企業資金流向和安全使用程序更為復雜，增加企業內部審計難度，對審計人員專業素質能力提出更高的要求。需由專業技能優秀、綜合素質高的人才組建企業內部審計人員隊伍，專門負責各項監督管理與評價工作。企業內部審計人員在開展日常監督管理工作時，為有效防止各類亂象，需明確不同責任主體，針對內部審計人員，明確每個責任個體具體職權范圍，明確其責任范圍，構建新型事后監督管理模式，轉移監督關口，重視事前預防、事中控制監督、事后處理，嚴查違紀違法行為，預防違紀違法，有效控制違紀違法問題的發生[4]。強化事前監督和事中監督，減輕事后檢查難度，構建新型事后監督管理模式，不斷擴大企業內部審計監督管理覆蓋范圍，確保內部審計貫穿于企業資金管理各方面，強化監督管理，有效減少甚至避免出現資金使用不當問題。除此之外，完善企業內部審計規章制度，強化制度保障，明確規定內部審計工作程序及流程、內部審計范圍等，嚴格按照規章制度要求開展各項審計工作，全方位落實企業內部審計工作措施，有計劃、有組織開展各項審計。規范制度要求，將其作為工作指導原則，對企業資金使用，包括投資性資金使用和經營性資金使用進行監督管理，對企業日常業務開展各項費用項目報銷審批流程進行監督檢查，確保企業資金使用狀態合法合規，如果存在舞弊現象，需及時加強安全隱患排查和治理，堅決禁止出現各種違法違規操作，及時排查問題，調查問題原因，再采取合理有效的針對性處理措施。

六、加快推進企業資金管理內部控制信息化建設

現階段，企業經營管理逐漸邁向信息化方向發展，企業經營方式和生產方式均產生新的變化，半自動化或者全自動化生產，智能辦公等成為企業經營管理新方式，依托于電子計算機平臺，構建企業內部運行網絡體系，實現電子化辦公，是提高企業生產經營效率的重要技術手段。充分發揮現代化信息技術優勢，將企業資金管理內部控制及風險防范工作與信息化進行有效結合，加快推進企業資金管理內部控制信息化建設。不同類型企業在信息化建設方面的實際情況各有不同，信息化建設水平存在差異，為提升企業資金管理內部控制效率，確保各項信息數據集成管理，構建更加安全穩定的企業資金管理內部環境，需不斷增加設備投入力度，引進先進技術設備，不斷完善企業內部運行網絡體系以及企業資金管理信息化系統應用功能，充分發揮信息技術在企業資金管理內部控制中的重要技術價值。加快推進企業資金管理內部控制信息化建設，主要包括兩個方面內容：第一，逐漸改變替換提供貨幣數據模式，加快推廣應用提供貨幣數據和提供非貨幣數據的資金管理模式[5]。不斷加大資金收支管理對象范圍，將以價值鏈形式存在的任何量化的資金收支都納入管理范疇中，企業資金管理內部控制力度更強，資金管理范圍持續增大，統一有效管理企業貨幣信息和非貨幣信息，能夠在企業內部經營與管理中發揮重要作用，提供更多有效價值的資金信息數據資料，滿足不同資金使用需求以及企業生產發展需求，為企業經營管理決策提供重要參考。第二，加快推進企業資金管理信息系統應用功能開發和應用，實現動態化全過程監督管理與控制，對資金使用和流向進行實時監測管理，并及時更新、保存最新信息，便于進行高效率查詢管理。重視企業資金流程管理，從不同角度、不同方面進行科學化管理監督。完善新型財務管理軟件應用管理，引入新型財務管理軟件并進行試推行使用，構建更為完善的企業資金管理信息系統，加快推進企業資金集中化規范化管理，高效率監督企業資金，提升企業資金運營管理的有效性。構建更為完善的信息化資金管理系統，需始終保持求變創新理念，深入分析、精準判斷當前市場運行風向和企業發展局勢，及時作出新的適應性調整。樹立長遠戰略目標，合理制定戰略發展計劃，完成對各類系統應用平臺的功能研發，提升企業資金管理系統運行的系統性和集中性。按照整體計劃，逐條逐項開展具體操作，分步落實各項措施，確保企業內部控制網絡體系架構穩定，確保企業經營生產穩步進行。

七、結束語

行業市場競爭壓力較大，面對激烈的市場競爭，為占得市場先機，獲得競爭優勢，企業必須加快創新轉型，堅持創新管理，不斷穩固企業自身實力。企業的類型較多，涉及不同資金的使用和管理方法，面臨不同資金管理問題和風險安全防范問題，需充分立足于企業實際生產情況以及企業戰略發展規劃，采取針對性資金管理內部控制措施，強化企業內部控制以及企業內部風險防范，確保企業資金的正常使用和運轉，從而有效控制企業的經濟成本，提升資金資源合理利用率。