中小型企業(yè)財務(wù)管理的問題與建議

褚曉暉

(北京市農(nóng)林科學(xué)院,北京 100097)

1 中小型企業(yè)的特點(diǎn)

一般來說，中小型企業(yè)的經(jīng)營方式靈活，生產(chǎn)成本低、產(chǎn)出效率高，可以根據(jù)市場的變化調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方向和發(fā)展戰(zhàn)略，但是中小型企業(yè)的經(jīng)營范圍有限，規(guī)模有限，占有資源有限，承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險的能力較弱，因此部分中小型企業(yè)迭代快、壽命短。基于上述特點(diǎn)，中小型企業(yè)在經(jīng)營活動中應(yīng)更加敏銳地關(guān)注消費(fèi)需求變化、新技術(shù)發(fā)展及市場調(diào)整趨勢，在激烈的市場競爭中獲得可持續(xù)發(fā)展。

2 中小型企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

2.1 管理層財務(wù)管理意識淡薄

中小型企業(yè)管理者對財務(wù)管理工作缺少專業(yè)的認(rèn)識，對財務(wù)管理工作的理解還停留在傳統(tǒng)觀念上，重點(diǎn)關(guān)注利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)效益，忽視了財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的作用，使企業(yè)的財務(wù)工作僅停留在經(jīng)營數(shù)據(jù)的事后記錄上。企業(yè)缺少財務(wù)管理建設(shè)方面的投入，會導(dǎo)致中小型企業(yè)缺少防范和控制財務(wù)風(fēng)險的能力，不能識別和預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)面對重大風(fēng)險時，不能快速做出有效的措施來減少企業(yè)的損失。

2.2 缺少財務(wù)管理制度建設(shè)

(1)部分中小型企業(yè)未設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)管理制度。中小型企業(yè)由于規(guī)模較小，企業(yè)內(nèi)部各部門的設(shè)置也相對簡單，管理人員的整體管理能力相對較弱，導(dǎo)致中小型企業(yè)的財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)管理工作時隨意性強(qiáng)，日常工作中差錯率高，不能為企業(yè)的發(fā)展提供管理經(jīng)驗(yàn)累積和改進(jìn)方向。

(2)制定的財務(wù)管理制度無法實(shí)施。一些中小型企業(yè)雖然制定了財務(wù)管理制度，但是由于受到企業(yè)規(guī)模、職工人數(shù)的制約，部門設(shè)置簡單，因此各部門承擔(dān)的工作內(nèi)容邊界不清，存在著一人多職的現(xiàn)象，有些企業(yè)的財務(wù)部門甚至只有一個財務(wù)人員，或由非專業(yè)的人員兼任。這些實(shí)際情況的存在，無法滿足中小型企業(yè)財務(wù)管理的基本需求，財務(wù)管理工作無法有效實(shí)施。

(3)財務(wù)管理制度的制定缺少系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化。大多數(shù)中小型企業(yè)缺乏系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)管理制度，或由于企業(yè)管理者的慣性思維導(dǎo)致財務(wù)管理制度停留在紙上。在這樣的管理環(huán)境下，財務(wù)部門日常工作流程不規(guī)范，沒有相應(yīng)的制度約束，導(dǎo)致中小型企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)失真，增加了業(yè)務(wù)人員及財務(wù)人員舞弊的風(fēng)險，影響中小型企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

2.3 財務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊，實(shí)務(wù)操作能力不足

(1)中小型企業(yè)缺少對高端人才的吸引力。在競爭激烈的人才市場上，專業(yè)理論知識和實(shí)操能力兼?zhèn)涞母叨藭嬋瞬糯蠖嗔飨虼笮推髽I(yè)謀求自身發(fā)展，中小型企業(yè)的資本投入薄弱，盈利能力有限，不具備吸引高端人才的競爭實(shí)力，這是導(dǎo)致會計核算基礎(chǔ)不牢、管理工作效果差的直接原因。

(2)財務(wù)人員專業(yè)知識更新不足。多數(shù)中小型企業(yè)缺少為職工提供職業(yè)培訓(xùn)的投入，會計核算工作難以保證規(guī)范，造成企業(yè)的業(yè)務(wù)不能如實(shí)描述，財務(wù)報告不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。同時部分財會人員安于現(xiàn)狀，專業(yè)技能不扎實(shí)，只能進(jìn)行簡單的業(yè)務(wù)操作，無法發(fā)揮會計工作的管理職能，不利于企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。

(3)財務(wù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不一。中小型企業(yè)部分財會人員面對利益誘惑等外界因素時，由于自身缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，不能按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和規(guī)章制度處理業(yè)務(wù)，在會計核算工作中出現(xiàn)舞弊行為，無法保證會計信息的真實(shí)性和完整性。

2.4 會計核算體系不健全，財務(wù)信息化水平較低

中小型企業(yè)的會計核算基礎(chǔ)工作相對薄弱，會計核算流程的設(shè)置缺少規(guī)范性和科學(xué)性，不能形成完整的符合企業(yè)經(jīng)營特征的會計核算體系。同時，中小型企業(yè)的會計核算工作未實(shí)現(xiàn)信息化管理，很多會計人員缺少會計電算化能力，加之財務(wù)信息化的硬、軟件設(shè)施投入不到位，形成了財務(wù)信息化水平較低的局面。

2.5 中小型企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險

2.5.1 缺乏對投資中財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識

我國大多數(shù)中小型企業(yè)由于財務(wù)管理水平較低，缺乏對運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的防控意識，在企業(yè)運(yùn)營過程中抵御風(fēng)險能力較弱。中小型企業(yè)在發(fā)展過程中常遇到資金閑置和資金短缺這兩種普遍性的問題，出現(xiàn)資金閑置是因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)的投資主動性低、資金周轉(zhuǎn)的速度慢，是因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)的管理人員忽視了資金的時間價值，認(rèn)為可使用的資金越多越好。出現(xiàn)資金短缺的問題是因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)高負(fù)債運(yùn)轉(zhuǎn)，在擴(kuò)大發(fā)展時沒有根據(jù)自身實(shí)際情況和可實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃，而是希望能夠在競爭激烈的市場環(huán)境中利用廣撒網(wǎng)的擴(kuò)張方式，盲目的占領(lǐng)市場份額。

2.5.2 中小型企業(yè)籌資方式有限，融資能力不足

我國中小型企業(yè)的融資方式大多數(shù)以內(nèi)部融資為主，籌資渠道有限。主要是由于中小型企業(yè)的資金投入規(guī)模較小，產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效益不高，獲取行業(yè)外投資的難度大。又由于商業(yè)銀行的貸款門檻高，資金需求不被重視，大多數(shù)情況下中小型企業(yè)的融資一般以短期借款為主，這樣會使中小型企業(yè)在經(jīng)營過程中會隨時面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險。

2.5.3 中小型企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險

(1)大多數(shù)中小型企業(yè)對存貨管理的意識缺乏。中小型企業(yè)在發(fā)展過程中缺少對市場需求的預(yù)測，從而導(dǎo)致存貨增加，從而既要面對較高的存貨跌價風(fēng)險，又要承擔(dān)資金周轉(zhuǎn)困難的風(fēng)險。

(2)部分中小型企業(yè)在經(jīng)營過程中沒有對貨幣資金的限額進(jìn)行管理，長期使用大量的現(xiàn)金進(jìn)行交易。

(3)中小型企業(yè)對投資、往來款項的管理缺乏科學(xué)性管理，在運(yùn)營中易出現(xiàn)大量的呆賬和壞賬，不利于企業(yè)健康可持續(xù)性的發(fā)展。

(4)中小型企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理松懈，不能嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)的使用屬性，沒有專門管理人員。由于缺乏提高固定資產(chǎn)使用效率的意識，使自身的技術(shù)優(yōu)勢不能隨著社會經(jīng)濟(jì)、科技發(fā)展進(jìn)行及時優(yōu)化，降低了企業(yè)自身的競爭力。

3 加強(qiáng)中小型企業(yè)財務(wù)管理的建議

3.1 政府出臺的管理政策要向中小型企業(yè)傾斜

中小型企業(yè)的長效發(fā)展離不開國家政策的支持，政府管理部門增強(qiáng)中小型企業(yè)的措施可以有以下三點(diǎn)。

(1)管理部門應(yīng)結(jié)合中小型企業(yè)的規(guī)模、所屬行業(yè)的具體情況制定行業(yè)支持政策，使中小型企業(yè)的經(jīng)營活動可以有章可循。

(2)政府可以在行業(yè)稅收和定向補(bǔ)貼等方面給予支持。如可以降低中小型企業(yè)部分稅負(fù)；提高科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的抵扣比例；簡化中小型科技企業(yè)申請專利技術(shù)的流程。

(3)各級地方政府要加強(qiáng)本地中小型企業(yè)創(chuàng)造自主品牌的支持力度，增強(qiáng)地方品牌的影響力。

3.2 完善中小型企業(yè)的財務(wù)管理制度

(1)建立有效的財務(wù)管理制度。中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展方向、管理目標(biāo)、經(jīng)營情況制定出完整的、具備可操作性的財務(wù)管理制度。財務(wù)管理人員在學(xué)習(xí)的同時積極宣傳，讓單位全體員工了解財務(wù)管理制度，在工作中配合財務(wù)人員執(zhí)行制度，提高管理質(zhì)量。

(2)建立財務(wù)責(zé)任追究和獎懲制度，防止個人的舞弊和越權(quán)行為，降低工作中的差錯率、避免財務(wù)流程與經(jīng)營業(yè)務(wù)間糾紛。

(3)建立各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的財務(wù)考核指標(biāo)。企業(yè)財務(wù)管理工作的落實(shí)需要各個業(yè)務(wù)部門的配合，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)可以用原材料檢驗(yàn)報告、產(chǎn)成品合格率等作為考核指標(biāo)，在銷售環(huán)節(jié)可以用銷售部門以庫存商品周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等作為考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門與管理部門共同促進(jìn)企業(yè)的管理發(fā)展。

3.3 加強(qiáng)會計人員隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員的管理能力

(1)做好財務(wù)人員的培訓(xùn)工作。中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的自身發(fā)展，對財務(wù)人員進(jìn)行多渠道多方式的專業(yè)知識培訓(xùn)，使財務(wù)人員的知識更新步伐可以跟隨中小型企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展步伐，更好地為企業(yè)的長效發(fā)展服務(wù)。

(2)建立可操作的財務(wù)人員考核和薪酬管理制度。公正、客觀地評價中小型企業(yè)財務(wù)管理人員的工作質(zhì)量和工作效率，利用培訓(xùn)和晉升等管理機(jī)制激發(fā)財務(wù)人員的工作熱情，提高財務(wù)部門的綜合實(shí)力。

(3)培養(yǎng)財務(wù)管理人員的全局管理意識。財務(wù)管理人員要定期檢查企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，及時發(fā)現(xiàn)中小型企業(yè)在整個管理流程中的問題及需求，不斷完善財務(wù)管理流程，提高管理工作效率及服務(wù)效果，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

3.4 夯實(shí)會計基礎(chǔ)核算，加強(qiáng)中小型企業(yè)財務(wù)管理建設(shè)

(1)增強(qiáng)財務(wù)人員法制觀念。夯實(shí)、規(guī)范中小型企業(yè)的會計核算基礎(chǔ)，首先要增強(qiáng)財務(wù)人員的法制觀念，明確企業(yè)財務(wù)人員的崗位職責(zé)，確保會計核算信息的準(zhǔn)確性。其次要建立嚴(yán)格的、規(guī)范的會計憑證審核制度，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，確保會計報告的信息質(zhì)量。

(2)促進(jìn)中小型企業(yè)開展會計電算化管理。使用信息化手段，逐步取代傳統(tǒng)手工記賬方式，有效解決傳統(tǒng)手工會計核算工作效率低、差錯率高的問題，提升財務(wù)數(shù)據(jù)的信息時效性。財務(wù)管理人員可以將更多的精力用于服務(wù)企業(yè)發(fā)展籌劃、預(yù)算編制等工作中，利用信息化手段助力中小型企業(yè)綜合競爭力的提升。

(3)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部制約的能力。具備條件的中小型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計部門，強(qiáng)化其監(jiān)督與制約的作用。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立性，崗位職責(zé)的劃分應(yīng)與其他業(yè)務(wù)部門之間相互牽制。

3.5 建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，加強(qiáng)風(fēng)險控制

(1)提升財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識。財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識，在收集、分析數(shù)據(jù)的同時，還要分析本企業(yè)可能存在的各種風(fēng)險，制定財務(wù)風(fēng)險預(yù)案,最大限度地降低因風(fēng)險而造成的損失。

(2)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。中小型企業(yè)在財務(wù)管理過程中會遇到籌資、融資、預(yù)算、支出等方面的風(fēng)險，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)，建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警、識別、預(yù)防和控制體系。①中小型企業(yè)需要強(qiáng)化資本結(jié)構(gòu)控制觀念，合理調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，有效利用資金，降低資金風(fēng)險，將日常經(jīng)營活動中財務(wù)風(fēng)險管控作為關(guān)注點(diǎn)，這是企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理把握的關(guān)鍵。②中小型企業(yè)在開展籌資活動中要嚴(yán)格遵循適度的原則，要根據(jù)自身實(shí)際情況籌集所需要的資金數(shù)額，同時對籌資的時間、資金的持有期限、籌資的方式進(jìn)行準(zhǔn)確籌劃。③中小型企業(yè)在對外投資活動中，要進(jìn)行科學(xué)的論證，對市場、成本、資金等情況進(jìn)行有效的風(fēng)險評估，針對可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行評估分類分級，制定相應(yīng)的控制措施后結(jié)合評估的風(fēng)險程度進(jìn)行合理投入。同時安排人員對被投資方的財務(wù)信息加強(qiáng)追蹤，實(shí)時掌握被投資方的相關(guān)信息，防止壞賬發(fā)生。④中小型企業(yè)要實(shí)時關(guān)注外部環(huán)境，及時獲取對中小型企業(yè)發(fā)展的市場信息，在國家各項經(jīng)濟(jì)政策的頒布、稅收政策的變化中，對國家政策進(jìn)行正確的解讀，做出正確的判斷，減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

(3)加強(qiáng)全體職工的風(fēng)險教育。除了在中小型企業(yè)內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險控制部門，還要加強(qiáng)普通職工對風(fēng)險的認(rèn)知意識。企業(yè)外部風(fēng)險的發(fā)生，無法進(jìn)行責(zé)任追究，但是企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險在一定程度上可規(guī)避。企業(yè)可以建立財務(wù)分析制度，對于重點(diǎn)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行定期匯報和分析。避免在業(yè)務(wù)管理過程中的風(fēng)險給本企業(yè)帶來災(zāi)難性的損失。同時，由于重大過失引起的財務(wù)風(fēng)險，可建立實(shí)施責(zé)任追究制度。

4 結(jié)論

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮與發(fā)展，中小型企業(yè)的發(fā)展對于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響顯著，成為解決社會就業(yè)問題、擴(kuò)大國家財政收入的重要組成部分。但是由于中小型企業(yè)的自身特點(diǎn)，使其在市場競爭中仍處于劣勢的地位。中小型企業(yè)要取得長效的發(fā)展，除了做好會計核算工作、完善企業(yè)相關(guān)管理制度、建立健全內(nèi)部控制管理體系外，還要合理規(guī)劃、統(tǒng)籌好資金的使用，處理好國家政策與中小型企業(yè)運(yùn)作間的關(guān)系，提高自身競爭能力，保持中小型企業(yè)的健康長效發(fā)展。