全面預算管理在企業成本控制中的應用

門蕊 廣東省廣業環保產業集團有限公司

隨著我國脫貧攻堅取得全面勝利及“兩個一百年”奮斗目標的提出，國內社會經濟發展速度日益加快，各領域蓬勃發展。但同時，市場經濟的深入變革，及國家政策的日益完善，對不同產業、企業的要求也越來越高，可以說機遇與挑戰并存。

企業為了適應新形勢、占據競爭優勢地位、實現經濟效益的最大化，需要員工把成本控制策略有效運用起來。經過長時間的企業發展工作實踐，完善落實全面預算管理，可以顯著降低經營成本，順利實現既定的階段化發展目標。

但目前國內企業的成本控制能力還有待提高，應通過加強企業對全面預算管理的認識及實踐應用，促使更多企業了解其對企業發展的必要性，以達到更高效地開展成本控制的目的。

一、全面預算管理的內涵

（一）全面預算管理的主要工作內容

在企業眾多成本控制活動中，全面預算管理無疑是非常重要的一種，其內涵極為豐富。通常而言，在企業的會計年度中，全面預算管理主要是圍繞企業的經營和發展目標，立足于科學的編制流程和方法，對預算編制進行制定，企業生產經營活動的各個方面均在其范圍內。

企業內部主要囊括企業的總預算以及各部門的分預算，全面預算管理相關工作涉及企業風險管理以及經營決策的整個過程，對企業的健康有序經營極為有利，因此實施全面預算管理意義極其重大，既能降低企業成本，獲得良好效益，同時也可以助推企業良好發展。

（二）全面預算管理活動的特征

作為一項全面系統的管理活動，全面預算管理的顯著特點主要體現在全面上，與企業管理和經營的各個方面均有關，一般囊括事前分析和預測、事中的嚴格實施、事后監督。只有切實做好控制工作，才可以使企業經營管理活動的需要得到滿足。同時，該項管理活動既離不開企業內部各部門的力量，也需要企業所有人員投入其中，唯有如此，才能為有效開展全面預算管理提供保障，順利實現成本控制的目標。

二、全面預算管理在企業成本控制中的作用

（一）有利于提高企業戰略管理水平

企業戰略計劃的實施受多方面因素的影響，當然也包括企業成本控制，倘若預算管理體系的成熟度較高，則能夠對企業戰略管理水平的提高起到積極的促進作用。開展全面預算管理工作，需要就企業的人力成本以及生產成本等展開預算，科學地管理企業的各類成本，以免資源浪費的問題出現，從信息上支持企業戰略管理工作的高效開展。同時，企業在進行全面預算管理時，還需促進企業經營水平的提升，從而為順利實現企業戰略目標打下堅實的基礎。

（二）有利于增強企業資源利用效益

在企業發展過程中，資源管理工作占據著極為重要的位置，加大企業資源管理工作，主要是為了讓企業的閑置資源得到充分利用。這就需要企業通過相關管理工作科學評估企業的人力、物力，加深企業管理者和經營者對企業各種資源的了解，借以制定出合理、科學的經營策略，達到增強企業資源利用效率的作用。

（三）有利于降低企業生產成本

在企業運營管理中，財務數據可以實時反映出企業的發展現狀。而實時的數據分析工作也直接影響著全面預算管理工作的展開，企業管理人員可以借助全面分析財務數據，充分了解對企業經濟發展造成影響的主要因素，并聯系企業的實際情況，制定出具體的解決對策。在實際工作中，若是管理人員發現實際值不符合預算值，便可以第一時間通過預算管理工作進行調整，修正實際生產運營過程中的變量，確保實際數據符合預算數值，最大化控制生產成本，促進企業整體經濟效益的提升。

三、提升全面預算管理的應用策略

（一）構建完善的全面預算管理體系

為了促進企業全面預算管理水平的提升，最大程度地降低成本，就必須進一步建立健全全面預算管理體系，借助全面預算管理有效控制企業成本，合理利用資源。而企業如果想建立起完善的全面預算管理體系，應從建立健全相關制度體系著手，通過明確的制度條文合理地、完善地、科學地約束和規范預算管理工作人員的行為，落實全面預算管理工作。

除此之外，企業還可利用對預算反饋機制的建立和完善來實時監控全面預算工作的開展，除了可以實時修正實際工作中的變量，順利實現既定的發展目標，還可以高效開展預算管理工作，讓預算管理工作人員能夠積極主動地參與進來。

（二）建立健全的預算管理機構

預算管理機構的建立和全面預算管理工作開展過程中的全面性、靈活性、實用性息息相關，企業應以實際情況為基礎，構建相應的預算管理機構，確保其在運行中兼具高效性、權威性和獨立性，并借助管理機構的支持，進一步落實全面預算管理。

企業實踐中，最常見的預算管理機構是預算管理委員會。為了進一步落實預算管理委員會的職責，通常擔任委員會主任的都是企業的總經理，并由企業技術、營銷、生產和其他職能部門負責人組成委員會成員，通過分析企業成本控制需求，預測和研究預算目標，借以制定出合理、科學的經營策略。同時應設立預算辦公室作為委員會的常設機構，配置專業人員，確保全面預算管理工作的日常開展。

此外，企業應對人才培養工作提高重視，以堅實的基礎助力員工更好地學習全面預算管理。比如開展涉及預算審核、預算編制以及匯總考核等的專業培訓，通過培養員工現代化的管理理念，促進管理部門綜合能力的增強，并培養預算人員在日常管理過程中全面監控和監督預算實施情況的風險意識，并及時向委員會匯報實施情況的應變能力。如果企業下設子公司，預算人員還需要在每年固定的時間檢查和調研子公司預算的執行情況，幫助和指導子公司高效實施全面預算管理。

（三）確立適配的預算及預警指標

企業在具體開展全面預算管理工作時，應不斷根據企業實際運營情況，細化各類成本指標，認真分解成本指標預算。企業可以在匯總預算的過程中要求各職能崗位根據實際情況完成對成本預算的編報，匯總和審核復查工作則交由財務部負責。這樣不僅可以促進工作效率的提升，讓相關人員積極做好本職工作，不斷提高各模塊成本預算的專業性，還能確保成本核算更加有效、準確。企業可以嘗試圍繞企業效益對今后的成本支出明細進行規劃，針對經營模式做出積極改革，借助把每個部門的成本費用分開，將預算指標產生的責任區分為集體及個人責任，并予以明確、落實，結合工作業績、成本指標及部門效益，逐步加深在不同職能崗位上的個人對責任制重要性的認識，從而讓成本預算控制的效果更為理想。

此外，企業應在日常運作中對負債風險提前展開資金防范工作，根據企業實際運營情況制定出全過程的細節控制標準，針對企業支出和收入樣本進行采集并予以集中控制，必要時可以有機結合一同分析。同時企業可把專業的風險防控手段利用起來，通過確立預警指標，第一時間發現超出企業正常預算指標的情況，并立即采取科學的手段對其進行處理，有力控制成本支出。

（四）提高全面預算管理信息系統技術水平

對于企業而言，需要將引入以及優化信息系統基礎性技術作為基礎，將全面預算管理作為中心，采用與之匹配的技術策略，最大化信息系統的應用價值，以便有效提升企業成本控制工作處理水平。

首先，企業應根據自身情況（如企業規模、業務類型、投資預算等方面）整體規劃全面預算管理信息系統，立足于預算執行以及編制等相關工作，對信息系統平臺進行構建，并確保其與企業在成本控制方面的需求相吻合，確保企業的一體化信息系統平臺能夠與優化處置全面預算管理工作的策略需要相適應，以便有效記錄、匯總、改進各類成本費用指標。

其次，應給予數據庫更多的關注，跟蹤其實際建設狀況，特別是要根據企業實際運營情況，及時明確、調整各項成本費用指標，便于動態預測分析成本費用特征。

最后，企業應在運營管理中注重優化企業信息系統，借助動態分析的方式，搭建企業成本費用指標體系，積極構建全面預算信息系統，通過運用信息化技術的方式，對全面預算調整方案進行完善，使企業可以根據最優方案配置資源。

（五）加大預算監督控制力度

開展預算管理各項工作時，企業要想充分彰顯全面預算在企業成本控制中的實際價值與作用，就需要加強預算監督和控制工作。

第一，企業應立足于預算信息反饋體系，確保能夠對全面預算的實際狀況進行控制以及監督，將預算工作的實施狀況作為著手點，建立充分、有效的反饋機制，再與全面預算管理工作的實施情況相結合，有針對性地開展全面預算管理。

第二，企業應該加大成本管理工作力度，形成正確的成本管控意識，充分認識到全面預算在成本控制和企業生產經營活動中發揮的重要作用，確保企業可以更好地實現生產與經營目標。

在實踐中，因為各企業在生產經營情況方面有所不同，所以不能完全照搬他人的全面預算措施，應結合企業的實際情況來編制和實施全面預算，通過構建健全的機構體系、適配預算及預警指標、提升管理信息技術等方式深挖本企業預算過程中出現的問題，選擇行之有效的手段，統籌出完善的全面預算方案，最后借助管理與監督，保證預算囊括彈性預算、固定預算、滾動預算和零基預算等內容，達到全面預算的最終目的。

（六）規范全面預算管理效果考核評估體系

完整的預算管理，應該包含事前評估、事中監督和事后考評，為了更好地開展以及運用全面預算管理，突出成本控制的重要性，應構建相應的考核評估體系，完善事后考評工作，保障企業預算管理工作效果的提升。全面預算管理效果考核評估體系在企業成本控制工作中發揮著極為重要的作用，因此建立考核評估體系時，應對相關指標進行科學的設置，并正確評價全面預算與成本控制工作，高度重視考核結果反饋，發揮出考評工作的作用，進而提高預算管理的有效性。同時，企業需要把全面預算管理取得的效果與業績考核聯系在一起，以企業總體發展規劃以及戰略目標為基礎確定考核標準，增強考核評估體系的科學性、可靠性，并在各個經營管理環節中順利貫徹落實。

在運用考核評價結果的過程中，企業可以從薪酬福利上優待和補貼為企業創造良好經濟效益，且成本控制與全面預算工作執行好的員工，展現出全面預算管理在約束與激勵等相關方面所起的作用。相反，應處罰在全面預算管理中工作態度不端正、情緒低落、表現較差的員工。通過建立科學的考核體系提高員工和部門對全面預算工作的重視程度，促使全面預算管理完整地鑲嵌進企業運營的全過程。

四、結語

綜上所述，全面預算管理能夠讓成本控制實現更好的效果，并確保各項業務的有序開展，對企業資金資源進行合理的配置，有效減少資金風險，順利實現企業經營發展的目標，在員工和部門之間的溝通協調以及成本控制的整個階段均占據著重要位置，所以，提高企業對全面預算管理的認識，構建完善的全面預算管理體系，方可幫助企業充分運用全面預算管理，進一步強化成本控制策略，最終提升企業成本控制水平，讓企業獲得良好的發展。