集團企業合并報表信息化建設對策探討

鄒飛虎（湖南省國有資產管理集團有限公司）

引言

集團企業合并報表信息化建設，有助于提高集團企業的綜合競爭力，保證集團企業的發展穩定性，降低集團企業的投資風險。合并報表信息化建設，可對公司當下的財務狀況、實際經營成果、戰略規劃可行性等提供有效的財務參考依據?？焖?、高效地收集相關財務會計信息，保證合并報表的可靠性與準確性，能為決策制定創造良好的內部環境。與此同時，結合集團企業的經營性質、未來發展需求，重視合并報表信息化建設，有利于滿足集團企業各部門的工作需求，提高集團企業的綜合競爭力與財務風險管控水平。

一、集團企業合并報表信息化建設思路

集團企業合并報表信息化建設，要以集團企業現有的財務信息系統為依托，并結合子公司的實際情況，對集團企業未來階段發展以及企業財務狀況等進行綜合評估，在合并報表信息化建設的視角下，進一步提高集團企業的合并報表信息化發展水平。隨著集團企業子公司數量、業務規模等方面的多元化發展，集團企業涉及的財務數據等比較復雜，建立有效的集成化數據管理系統，對集團企業的財務數據管控與信息評估控制水平有促進作用。集團企業合并報表信息化建設與發展的具體思路如下：

首先，明確集團企業合并報表信息化建設的發展方向與目的。在信息技術的應用下，集團企業合并報表信息化建設，要針對合并報表的相關數據整合過程、共享過程等進行信息化處理，從而實現集團企業合并報表的信息化建設與智能化水平提升。

其次，在集團企業合并報表信息化建設中，要重視信息技術與智能技術在報表合并中的應用，重點是在信息協同的視角下，實現集團企業相關數據信息的快速傳遞與共享。要結合集團企業的規章制度，對集團企業合并報表信息化的編制方式、編制過程等進行優化，構建有效的標準體系，規范財務合并的業務流程，優化應用系統，并逐步提高集團企業合并報表信息化的建設水平。

最后，集團企業合并報表信息化發展下，還需要明確上層組織機構與下級子公司的職責與義務，并通過信息系統的建設與應用，對集團企業的相關制度進行調整與優化，從而達到跨系統交流溝通以及財務審核管控的目的。結合集團企業的業務發展情況，在集團企業合并報表信息化建設中，不斷提高合并報表編制質量和時效性，實時掌控真實的財務狀況和經營成果，有效降低集團企業的發展風險。集團企業合并報表信息化建設的推進，要利用數據集成化管理信息系統，對集團企業的財務系統、業務處理過程進行集成，通過數據集成自動化處理形成合并的財務報表，為集團企業的財務審核以及財務數據分析提供有效的參考依據。

二、集團企業合并報表信息化建設的難點分析

一是大多數集團管理的子公司呈多業態模式，導致合并單元之間的財務管理活動存在較大差異，而集團進行合并報表系統建設時，需要考慮和兼顧不同業態子公司的差異，否則會導致集團實現統一的合并報表系統建設受阻；二是子公司業務系統多樣，自動化水平參差不齊，與財務信息系統的集成程度不統一，導致各子公司財務數據披露時效性無法統一，同時由于各子公司內控等級不一樣，可能存在財務數據與業務數據不一致，財務數據不能真實反映業務實際經營情況的問題，導致合并報表數據的可用性較差；三是財務信息系統統一性、智能化水平不足，集團大多存在兼并事項，而子公司的財務信息系統不統一、智能化水平多樣，依靠人工從各自財務信息系統提取數據進行合并報表編制，信息質量低、時效性差，導致最終形成的合并報表無法發揮應有的作用；四是財務隊伍參差不齊，導致會計處理不規范、不及時，內部交易抵消、合并調整等財務信息處理不及時、不準確，財務信息系統根據既定規則生成的合并報表失真。

三、集團企業合并報表信息化建設的解決對策

（一）建立統一的財務信息化系統

在利用ERP信息系統的視角下，集團企業需要在現有會計核算方式的前提下，對子公司的財務核算過程、子公司對賬處理過程進行規范完善，并建立有效的系統對賬工作流程，利用合并抵消規則，實現集團企業合并報表相關信息的統一管理與控制。集團企業首先要建立統一的會計科目系統，經內部充分調研后，依據實際工作需要嚴格規范合并報表編制體系、編制原則等，針對會計科目設置統一的編碼表和各個科目的核算規則。同時，會計科目系統也要全面考慮到各子公司的業務特征，在集團統一的基礎上不同業態子公司根據其業務情況進行對應的私有輔助設置和輔助信息添加，保證不同業態子公司財務信息和業務信息的完整性、充分性。制定基礎數據規范，對基礎數據維護流程進行嚴格的系統控制和人工審核。與此同時，在對集團企業合并報表信息化系統進行建設與完善時，需要在集團總部的影響下，對集團企業的報表編制以及合并數據的處理流程等進行規范。在財務報表的數據整合與信息控制下，通過業務處理與財務核算的規范，提高集團企業的財務核算與業務處理的信息化水平。為了便于集團企業相關報表數據的合并處理，企業還需要將報表編制和合并的流程納入會計處理相關規范制度中，制訂統一的報表合并具體流程和操作規范，避免后期重復性的數據核對工作，進一步提高集團企業的財務核算水平。

（二）構建財務信息系統與業務系統一體化

內部財務管理主要是指財務管理職能的發展，在傳統模式下，這些職能體現在不同的職位上，有不同的權力和責任。角色和責任要求不高、界限不明確的創新，可以促進財務管理人員之間的團結和一致性。集團企業的部門協同與管理，則需要在信息系統的應用下，對業務開展與財務管理工作進行協同，在財務審核管理的基礎上，提高財務管理與業務開展的協作水平。此外，財務管理的細化要與集團企業的業務發展、財務管理要求結合在一起，并通過財務審核與管理，提高集團企業財務管理水平。集團企業在具體管理過程中，要進一步融合業務系統與財務信息系統，首先要統一集團業務、財務基礎數據，業務系統發展必須保留統一的基礎數據邏輯，在保證財務信息系統統一的基礎上，對業務系統的對接持開放包容原則，允許符合內控標準的業務數據推送到財務信息系統，保證集團企業的財務信息系統與業務系統有序發展。在實現集團信息合并報表數據處理與信息共享中，還需要在數據集成化管理的基礎上，對集團企業的財務核算、報表統計過程進行優化，提高集團企業的財務核算與管控水平。有條件的企業應建立起財務共享服務中心，統一制度執行和核算處理的一致性，同時保證集團戰略、預算目標的落地。

（三）構建關聯交易對賬平臺

關聯交易對賬平臺的建設與應用，對合并報表信息化建設與發展有關鍵作用。集團企業在對相關操作系統進行優化時，可對系統功能進行優化，提高關聯交易對賬平臺的集成性，并針對海量財務會計信息、業務信息進行處理，提高集團企業的對賬、記賬、憑證協同控制水平。在構建關聯交易對賬平臺的過程中，可結合企業發展需求，對批量化數據進行快速處理，并對資料文件以及數據等進行實時化整理與存儲，并通過關聯交易的有效對賬處理，實現對集團企業相關數據信息的自動化管控。集團企業合并報表信息化建設與發展中，數據共享以及關聯交易數據核對對財務核算與管控會產生直接影響，所以，應對關聯交易數據進行對比控制，提高部門之間的業務工作協同度，進一步降低時間因素、空間因素對集團關聯交易的影響。最后，在記賬與上報處理過程中，可通過關聯交易評估與項目設置的方式，提高集團企業合并報表信息化的綜合發展水平。如果在對賬處理過程中出現信息不符的情況，建立的信息系統可自動對相關信息進行提示，方便相關工作人員的操作與核對，進一步提高集團企業的財務處理水平。

（四）建立集團數據安全管理體系

集團企業的財務管理工作，要利用信息技術對集團企業財務及經營數據安全管理進行調整，并從財務風險防控、內部管理機制、數據安全的角度進行優化。例如，在數據集中化管理中，可通過信息推進與財務管理，對集團企業財務數據存儲、應用等進行管理，建立有效的財務、業務數據管理制度，通過對數據等級的劃分，明確不同的數據備份、應用、提取、查看權限，保證合并數據的安全性。

（五）優化財務核算體系

在合并報表信息化建設與發展視角下，提高集團企業財務核算水平，保障相關信息采集的時效性以及可靠性、精確性，對提高集團企業合并報表的應用效果有促進作用。結合子公司的實際發展情況以及未來發展趨勢，需要保證子公司的戰略規劃與母公司的戰略發展保持協同，與此同時，降低信息化建設對子公司日常工作所產生的影響。例如，在利用Excel編制企業合并報表時，簡單的數據整合并不能滿足企業綜合發展需求，因此，通過信息技術的應用，對財務核算體系進行優化，提高財務核算系統的自動對賬功能，對提高合并報表信息化的財務水平有促進作用。從集團企業實際的經營活動與業務活動角度進行分析，考慮到子公司在經營與發展中的經營方式以及業務方式等存在一定差異，建立的財務系統以及ERP系統在實際應用中也存在一定的數據壁壘。因此，在合并報表信息化時，需對子公司與母公司之間的信息互通以及財務核算過程進行完善，并以會計準則為依托，對集團企業的財務核算與管控方式等進行優化，可避免集團企業在財務核算方面出現較大的數據誤差，并提高集團企業的財務核算與管控水平。

結論

集團企業合并報表信息化建設與發展，要結合集團企業的綜合發展需求，對合并報表信息化的發展模式以及數據信息進行整合，對集團企業的財務狀況、財務核算信息等進行針對管控，進一步提高集團企業合作管控水平。通過信息技術的應用，可實現對集團企業的數據信息真實性、全面性以及可靠性等進行控制，提高合并報表信息化對集團企業信息化合并系統建設的影響，從而滿足集團企業的綜合改革與發展要求。