甘肅省非稅收收入管理

□文/顏 靜

（蘭州財經大學 甘肅·蘭州）

［提要］近年來，我國通過一系列措施對稅收收入進行管理已經趨于規范化，但非稅收收入管理方面仍然存在不同程度的問題。本文分析甘肅省非稅收收入管理現狀及存在的問題，借鑒其他地區管理經驗，并結合實際情況，因地制宜地提出解決措施。

非稅收收入主要包含行政事業收費、專項收入、政府性基金、國有資源有償使用收入和國有資本使用收入等。以上不同類別的非稅收收入具體的取得依據存在較大的不同，但是在征收過程均有靈活性和不穩定性的特征。在征收過程中，非稅收收入根據受益原則實施收費或者是根據特定目的收費。除此之外，各個地區對于非稅收收入有一定的靈活處置權，具有一定的靈活性。同時，非稅收收入是對特定的行為收費，非稅收收入取決于特定行為或者是特定項目的多少，當特定行為和特定項目的數量增加，非稅收收入也會增加。非稅收收入具有不穩定性。

一、甘肅省非稅收收入管理現狀

目前，甘肅省非稅收收入管理中將非稅收收入劃分為專項收入、行政事業收費、地方財政罰沒收入、地方財政國有資源有償使用收入、地方國有資本經營收入以及其他收入。2011～2020年甘肅省一般公共預算非稅收收入情況，見表1。從表1可以看出，2011～2020年甘肅省非稅收收入從166.08億元增加到2020年的306.62億元，增長了84.6%。這十年間非稅收收入呈現出遞增的趨勢，2016～2020年非稅收收入占一般公共預算收入的比重在30%以上。伴隨著甘肅省非稅收收入占比的提升，將進一步影響本地區企業的運營成本以及民眾生活，從而造成不好的后果。在經濟轉軌時期，非稅收收入對政府籌集資金起到了重要的作用，緩解了政府資金短缺的問題，但是目前對非稅收收入不加以規范管理，負面效應越來越大。結合國際經驗來看，發達國家非稅收收入占比均在15%以下，發展中國家的占比處于20%～30%之間。從甘肅省非稅收收入情況可以看出，近兩年來占比在30%以上，非稅收收入規模逐年上升，非稅收收入比重逐年上升，存在較大的安全隱患。（表1）

表1 2011～2020年甘肅省一般公共預算非稅收情況一覽表

根據甘肅省現有數據，可以將甘肅省非稅收收入具體劃分為六類，分別為專項收入、行政事業收費、罰沒收入、國有資本經營收入、國有資源有償使用收入、其他非稅收收入。甘肅省專項收入、罰沒收入和行政事業性收費呈現出逐年上升的趨勢，這三者在非稅收收入中所占比重較大，是構成非稅收收入的主要來源。近年來，甘肅省非稅收收入比重逐年攀升，擠占稅收收入。

二、甘肅省非稅收收入管理存在的問題

（一）管理制度不夠完善。從當前的稅收征管來看，依然存在收費主體多元化和管理部門雜亂的問題，導致近幾年甘肅省非稅收收入逐年遞增。結合甘肅省近十年數據可以看出，依然存在諸多不合理收費情況。雖然對于收費不規范的整治也在進行中，但是很多部門設立的收費項目缺乏基本的標準，在處理的時候缺乏參照標準，有一定的主觀臆斷性，收費的多少具有較大的彈性，隨意性較強。

（二）非稅收收入未全部納入預算管理。當前稅收管理體制不健全，雖然大部分非稅收收入均按照要求納入國庫，進行科學管理，但目前征管過程中存在漏洞，仍然有部分資金游離在國家財政預算之外。對于這一塊不透明的資金去向監管會存在較大的隱患，容易滋生腐敗貪污等不良現象。

（三）非稅收收入征管不規范、信息化程度低。在大數據背景下，稅收征管的不斷信息化會提升效率，促使更加合理地運用財政資金。在具體的實施過程中，稅收收入的信息化征管不斷提升，征管透明度不斷提升，利用數據共享提升了征稅的效率。但是對于非稅收收入，征管模式比較落后，信息化管理水平較為低下，在實際征管中缺乏數據助力，需要大量人力物力，影響了征管效率。

（四）非稅收收入票據管理不規范。當前非稅收收入的票據管理中存在不規范不嚴謹的情況，缺乏有效監管。目前，信息化在非稅收收入的征管中應用水平較低，對于非稅收收入的管理嚴重依賴原始票據。

（五）非稅收收入比重過大，擠占稅收收入。伴隨著地方政府財政支出需求的增加，雖然地方稅收的總量呈現出增長態勢，但增速較為緩慢，地方政府需繼續擴大稅源，非稅收收入的擴大便成為其潛在增長源。從甘肅省數據可以看出，自2011年以來，地方政府的非稅收收入呈現出逐年遞增的趨勢，如果不及時改善稅制，繼續放任這種現象，則可能會導致地方政府濫用收費權以及地方收入失衡等一系列后果。非稅收收入對于地方財政收入有著補充作用，可以緩解地方財政資金不足的情況，非稅收收入對于地方財政具有至關重要的作用。雖然非稅收收入必不可少，但應該控制在合理的范圍之內，如發達國家的非稅比重均控制在15%之內，一方面可以緩解資金不足的情況，更好地提供公共服務；另一方面非稅收收入的合理占比又有利于合理稅制的發展，將非稅收收入合理優化，有利于稅制的穩定和完善。

三、國外非稅收收入管理經驗借鑒

非稅收收入在各個國家普遍存在，都對各個國家的財政收入具有重要的作用。其作為稅收收入的補充，可以緩解財政資金不足，為政府更好地提供公共產品提供資金支持。發達國家對于非稅收收入的管理歷史悠久，積累了許多經驗，可以結合我國實際情況因地制宜地加以運用。

（一）以立法的形式規范收費標準。美國對于非稅收收入進行嚴格的規范和管理，以立法的形式來確定程序。任何一項非稅收收入的征收，收費標準、征管都要依據十分嚴格的相關的法律法規來進行。一般都是通過議會或者是公開投票的形式來確定，確保非稅收收入的公平性，切實體現出民眾的意愿。通過立法程序設立非稅收收入的征管細則，明確收費標準，避免收費標準不統一造成的亂收費情況，加強對收費標準的控制，可以從源頭上規避違規行為的發生。

（二）統一預算管理，加強對非稅收收入的監督管理。實行統一預算管理，加強對于非稅收收入管理的監管，提升非稅收收入的透明度，減少貪污腐敗以及資金濫用情況，提升資金的使用效率，減少國家財政收入的資金流失。納入到預算管理之中，便于對非稅收收入進行管理，提升資金利用效率，同時也可以減少資金濫用的現象。

（三）加強信息化管理，同時接受民眾監督。非稅收收入對于緩解財政收支矛盾具有一定的積極作用。非稅收收入作為政府財政收入的補充，其支出必須做到有理有據，更好地為民眾提供公共服務。資金流向必須要透明公開，對于非稅收收入的監管尤為重要。一方面保障資金的去向，發揮資金的最大效用；另一方面提升監管力度，杜絕資金的濫用情況，減少違規違紀行為。

（四）基于成本測算進行收費。當前缺乏統一的收費標準，對于收費存在較大的隨意性，多收濫收的情況較為常見。工作人員在確定收費標準時有著較大的隨意性，濫收多收侵犯了民眾的利益，同時也不利于非稅收收入的規范管理，不利于長期發展。不合理的收費標準會加重企業和民眾的負擔，同時也加劇了社會不公，不利于社會和諧發展。如何制定合理的收費標準在非稅收收入征管中尤為重要。

綜上所述，各個國家的經濟體制、政治制度、國情均存在較大差異，但是對于非稅收收入的管理均有豐富的經驗可以供我國參考。我國可以借鑒國外成熟經驗，并結合我國各地區的具體情況，不斷完善對非稅收收入的征收管理。發達國家的征收管理措施細節上存在差異，但大體上都對非稅收收入管理較為規范。從源頭以立法的形式規范征管流程，明確收費標準，同時吸取民眾意見，加強民眾對非稅收收入的監管，避免了對非稅收收入的濫用，同時加強公示，對非稅收收入的資金使用去向進行公開詳細記錄。以上種種都對非稅收收入的管理起著重要作用，優化了非稅收收入的管理，值得我國借鑒。

四、甘肅省非稅收收入管理改善措施

非稅收收入是政府財政收入的重要組成部分，作為稅收收入的補充，在目前收支矛盾較為突出的情況下，非稅收收入為財政收入提供來源，能夠緩解當前財政支出日益增加的困境。因此，對于非稅收收入的管理尤為重要。從甘肅省近十年的數據來看，非稅收收入呈現逐年遞增的趨勢，2016～2020年這5年間有4年非稅收收入占預算資金的30%以上，所占比重嚴重超標，如果不加以規范管理，將會出現較為嚴重的后果。

（一）完善非稅收收入法律法規。從國家層面進行立法，確保非稅收收入的權威性，增強非稅收收入的公平和效率，利用法律的規范性和權威性確保非稅收收入征管的規范性，將非稅收收入的征收方式、收費標準都以立法的形式來呈現。基層部門在征收過程中按照法律規定來進行，一方面保證了征收管理的規范；另一方面公開透明地進行征收，提升征管工作的透明度，減少多征濫收的行為。

（二）合理制定收費標準，保障公平。在對收費標準進行制定時，合理確定收費標準，同時考慮公平性。非稅收收入是政府通過出售政府資源或者是服務來達到自我維持的目的。收費標準可以以成本作為基準，允許存在部分特殊利益，但不應超出成本太多，以保證民眾的利益。同時，還需要保障收費標準的透明度，可以借鑒其他國家的做法，在具體的收費標準制定時考慮民眾的意見，并接受民眾的監督。收費項目和非稅收的透明程度之間關系緊密，收費標準制定出來之后，各級政府還需要積極按照法定程序進行公示。由廣大民眾對其進行監督，加強對于非稅收收入的監管，提升其透明度。

（三）加強票據管理，推進票據電子化管理。從甘肅省的情況來看，由于票據管理不規范，導致一部分稅款游離于國家財政之外，稅款流失嚴重，不利于對資金的合理利用。結合當前大數據和信息化背景，可以將非稅收收入管理朝著票據電子化發展，實施嚴格的票據管理，避免嚴重依賴原始票據的情況，可以規避一些違規違紀的行為，從側面阻止相關單位的違規行為，也避免了國家財政收入的損失。從票據的領用到票據的使用，推行財政票據電子化，實現對票據的領用使用整個流程的電子化監控。除此之外，加強對票據的保管，并定期檢查。

（四）提高非稅收收入監管力度。非稅收收入支出必須做到有理有據，更好地為民眾提供公共服務。資金流向必須透明公開，對于非稅收收入的監管尤為重要。一方面保障資金的去向，發揮資金的最大效用；另一方面提升監管力度，杜絕資金的濫用情況，減少違規違紀行為。可以由民眾和部門雙方進行監督，首先對于非稅收收入的征收標準、收費情況以及資金去向進行公示，通過公示加強民眾對資金的監督；其次完善單位內部執法監督制度，通過完善征管部門內部的自律制度，建立合理的監督機制。各征收部門接受監督，并開設相應的舉報和投訴渠道。

甘肅省的非稅收收入管理不斷規范和完善，取得了一定的成效，但是仍然存在較多問題，本文在借鑒國外非稅收收入管理經驗的基礎上，結合甘肅省的實際情況，提出了相關建議。當然，非稅收收入的規范與完善是極其復雜的過程，還需要長時間的嘗試與摸索。