中小型企業審計風險重重防控體系如何布局

◎文 沈瓊瓊

中小企業審計的特殊性

中小型企業的發展方式較為簡單粗放，內部會計基礎較為薄弱，缺乏健全的財務管理制度和內部控制體系；資金來源較為單一，尚未形成持續穩定的資金供應鏈條；部分領導層人員甚至尚未聘用專職財務人員，而是委托外部財務人員處理公司財務問題，這會在一定程度上帶來風險。同時，一些中小型企業的領導層缺乏必要的風險管理意識、對審計工作不夠重視、對外部審計工作不配合，再加上資金投入不足，都影響了審計工作的正常開展，使對外公布的財務報表等資料的真實性難以保障，加大了審計風險。

此外，中小型企業對內部審計的需求較低、審計人員較少，部分企業領導甚至自行開展監督管理工作，而規模大的企業會成立專門的內部審計部門監督各部門的經營行為。因此，注冊會計師在對大型企業進行審計時往往與審計人員溝通，而在對中小型企業進行審計時則通常會與企業負責人或者財務負責人直接溝通。

中小企業審計存在的風險分析

審計人員在對中小型企業開展專項審計時，被審計單位的配合與否與被審計單位領導層是否重視密切相關。但實際上，很多中小型企業的審計環境并不理想，配備的資金不足以支撐審計工作的開展，而會計師事務所也尚未搭建完善的審計風險分析監督管理系統，難以快速識別審計環境風險。

審計人員往往需要采用多樣化的審計方式綜合評價被審計單位的工作，遵循科學合理的審計評估原則，方可保障結果的真實準確性。……