如何更好地落實行政事業單位內部控制制度

李紅梅（北京市西城區教育委員會基建管理中心）

引言

行政事業單位是國內實行制度管理、提供社會服務的部門或組織，工作內容通常不以盈利為主要目的。因此行政事業單位實施內部控制制度的主要目的，是保證社會企業的經濟活動合法有效，同時維護市場安全和加強正確引導、保證行政信息真實有效，最終減少作弊、預防腐敗，提高行政服務的速度與效率。所以行政事業單位的內部控制建設主要包含以上內容與實施目標，且依靠制度頒布、手段實施和政策執行，對國內的市場活動風險進行充分防范和管控，進一步加強社會內部管理水平。但在實際操作過程中還存在著一些問題與不足之處，如何科學、合理地解決這些問題，加強內部控制建設是當前行政事業單位應考慮的重點方向。

一、行政事業單位加強內部控制的實際意義

行政事業單位的內部控制管理是維持市場井然有序、保證其長期運行的必然措施，也是新時代國家行政方面治理的基礎，同時是幫助長遠目標得以實現的合理手段，更是社會服務制度普遍采用的新型服務方法。除此之外，行政事業單位的內部控制具備風險評價、漏洞補差、增強政府管理等多種功能，因此構建完整、科學的內部控制體系，對推動社會經濟發展具有不可缺少的重要意義。

（一）提升行政部門的工作效率

行政效率是指政府的行政部門及從事有關行政活動的工作人員，所得到的最終效益、社會發展成果所使用的財力、物力等各方面的比率關系。在實際行政管理過程中，為了提升行政工作的效率，必須加大投入，提高管理成本。例如提升工作人員的薪資報酬和財務費用等。但過高的行政投入，會給國家和事業單位造成經濟負擔從而限制其運轉效率，所以國家行政部門在開展工作時都應把減少不必要的經濟支出、提升工作效率作為最終目標。而隨著時代的發展，增強行政工作的規范性已經成為當前節約成本與提高效率的普遍方法，使得政府部門的監督行為成為一種日常工作，并按照固定操作流程，將這些行政工作習慣化與日常化，而不是僅依據規定來執行。因此內部控制是一種可以提高事業單位行政部門工作效率的重要手段。

（二）維護國有資產的安全

社會經濟規模化、新型化已成為當代發展的主流趨勢，并為財政部推進行政事業單位內部控制體系的總體建設提供環境支撐，所以行政事業單位的內部控制意義十分重大。與此同時，大量國有資產的管理和日常職責主要由政府的行政部門擔任，雖然工作人員對行政管理工作的監督與流程已經熟記于心，但依舊存在部分不當現象，例如對東窗事發后的追責，沒有進行預先防護與檢查等情況。這些現象容易出現不法分子利用制度的空缺，甚至發生變賣、侵占國有資產等惡劣事件，使政府與百姓產生損害。除此以外，隨著內部控制制度的完善，行政事業單位自身的職責也會更加清晰、明確，國有資產的相關單位將相互監督，同時建立對應的行政管理機制，保證各政府部門的實際工作流程得到及時的優化與完善，減少資產流失，最終實現國有資產的安全維護。

（三）樹立行政事業單位的良好形象

行政事業單位的黨風廉政建設是執行內部控制的重要內容之一，黨風廉政建設主要包含杜絕工作人員出現舞弊現象、保障各部門正常工作與運行等內容。然而在實際操作中，行政事業單位仍可能出現不可預估的經濟風險，當政府部門不能對這些情況進行及時處理與規避，就會影響到其內部的相關活動內容。據此，行政單位人員應當加強內部控制措施，提高廉政教育與崗位培訓，規范工作人員的具體行為，幫助員工在崗位中嚴明自身紀律，對待工作認真負責，始終將為社會提供優質的行政服務當成工作的首要原則。

二、當前行政事業單位內部控制問題現狀

（一）員工對于內部控制的理解不夠

當前，部分行政事業單位還沒有充分意識到內部控制制度對社會與國家發展的重要性，雖然國家財政部制定了具體評價政策與相關指標，并積極推動行政事業大力發展，但由于單位內部控制制度的懲戒機制尚未完善，以及針對內部建設缺少有效支點，使得部分行政單位的內控建設最終流于表面，且后期的服務檢查機制也不夠細致。除此以外，部分負責人不能清晰地掌握內部控制的具體內容，對其負責的工作不夠認真，以為只是單純的財務工作，甚至認為內部控制的可以不存在，這些認知不僅導致對工作內容的理解有偏差，還會使事業單位的整體氣氛松散，致使人事部門和財務部門等各部門之間無法充分開展交流工作。因此，部分行政事業單位的內部員工對控制管理制度尚未充分理解，且沒有經過專業的培訓與指導，導致其不具備深層動力去建設自身的內控部門，最終缺乏工作的主動性與積極性，難以進行后續管理工作。

（二）內部控制評價管理結構不完整

通過對各行政事業單位內部控制的進展程度進行分析可以看到，曾經的經營觀念對于現代制度的開展影響頗深。由于部分事業單位在進行內部控制工作時，受到以往行政理念的影響，導致內部控制的實施形式過于老套，對應的工作內容也不夠有效，難以制定合理的工作方案，也難以為后續工作提供有力支撐，導致與社會發展要求產生矛盾與沖突。除此以外，即便很多行政事業單位對內部控制的操作內容充分理解，也構建了較為科學的控制管理機構和制度措施，但是依舊有部分行政事業單位將內部控制的核心放在財務工作方向，妨礙了單位的內控工作發展。

（三）員工自身素質較低，工作能力不足

很多行政事業單位的內部控制構建情況，缺少前人經驗，就像摸著石頭過河，但優勢在于有更多專業員工加入進來，共同建設出政策性強、涉及范圍廣、流程更專業的內控制度。與此同時，內控制度的構建是一項具有大局觀的工作，需要事業單位的各個部門相互配合，共同建設。但由于部分行政事業單位尚未專門設立內部控制部門，其工作主要由財務專員或者辦公室專員來統一負責承擔，所以內控管理人才的缺失，也導致事業單位的內部控制工作難以充分進行，并且很難看到理想的實施效果。除此以外，由于財務部門是內部控制的主要部門，但從實際情況來看，擁有碩士學歷及優秀學校的本科學生較少，無職稱人員較多，且許多縣級及以下單位的會計從業人員甚至尚未接受本科教育，導致其自身素質偏低，從而產生更多問題。

三、針對行政事業單位內部控制問題的具體對策

（一）加強員工對內部控制的理解

隨著內部控制工作的持續開展，一方面，工作人員要結合當前的實際情況，規劃科學合理的工作指標，加強有關部門工作人員的崗位意識。為了提升整體員工對內部控制的理解，部門主要負責人要引導員工學習內控內容，同時主動開展內部控制，為員工進行內部控制建設提供充足的財力保障，加快內控建設的腳步。另一方面，應依據當前內部控制計劃與基調，調動員工積極性，打造全體職工共同參與的工作氛圍，并利用多種宣傳方式加以引導，引導各部門人員自覺加強風險防范意識，提高對內控的理解能力，幫助身邊員工學習內部控制相關內容，使越來越多的員工將內控建設的含義與理念爛熟于心，并進行應用與實踐，以保證各職工主動遵守內部控制的具體規定，實現自身崗位的工作價值與意義。

（二）構建合理的內部控制體系

為了更好地發揮內部控制的作用，并順利推進政府部門的其他工作，行政部門負責人應充分結合社會與市場的實際情況，精準找到內部職能工作與事業單位整體實施的結合之處，構建合理的內部控制體系。除此以外，內部控制體系的構建也需要有堅實的評價體系成為制度保障，并充分結合事業單位的業績部門、內部控制部門、監督部門，發揮其自身價值，實現內部控制全范圍覆蓋，且從經濟活動至業務活動都得到全體員工的參與，保證內部控制活動全覆蓋。

（三）開展內控員工的定期培訓，提高整體部門綜合素質

行政事業單位應加強內部控制教育，并定期開展相關培訓，在根源處解決內控員工業務能力不足等問題。首先，內控業務的培訓可以線上培訓為重點，同時還需要舉辦線下培訓，并制定科學有效的培訓計劃，使內控人員的職業能力更具規范化。其次，負責人要進行內控培訓期末考核，并實行評價制度，杜絕形式主義。最后，應當構建業績考核體系，定期對在崗人員進行評估，對于不勝任人員要及時調換，對于評估結果優秀的員工，予以年終專業技術考核優秀證書、技術職務晉升、交流培訓演講、財資獎勵表彰等各種獎勵機制，激勵內控人員提升自身素質和職業水平，實現個人價值。

結語

本文以行政事業單位加強內部控制的實際意義為基本點，闡述了當前行政事業單位內部控制問題現狀，分析出現代行政事業單位內部控制問題的具體對策，旨在為未來更好地推進行政事業單位內部控制制度的落實提供新方向。