統一監管平臺上線：如何助力注冊會計師行業監管？

話題嘉賓

宋京津：江西財經大學會計學院教授，會計學博士、博士后，碩士生導師，中國注冊會計師，研究方向：會計理論與方法。

吳磊：財政部寧波監管局監管三處一級主任科員，負責屬地財會監督、績效評價、金融監管等工作。

莊飛鵬：北京信息科技大學經濟管理學院副教授、博士，碩士生導師，主要研究方向：審計理論及方法、資本市場信息披露。

樊子君：東北財經大學會計學院副教授，管理學博士，日本一橋大學商學研究科客員研究員，中國內部控制研究中心咨詢部部長，主要研究領域為內部控制、職業道德與法律責任。

背景材料：

主持人

阮 靜：《財政監督》雜志編輯

為落實國務院辦公廳印發的《關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號）有關任務要求，提升注冊會計師行業監管效能和服務水平，財政部堅持有利于統一監管服務注冊會計師行業的目標導向，堅持有利于會計師事務所、注冊會計師管理、方便信息上報的需求導向，建設了注冊會計師行業統一監管平臺（以下簡稱統一監管平臺）。在前期集中測試、優化完善等工作基礎上，統一監管平臺已于2022年6月30日上線試運行，10月1日正式運行。

統一監管平臺由財政部門會計管理機構、監督評價機構、注冊會計師協會共建、共治、共享，統一業務辦理入口和業務辦理規則，變以往“多頭辦理、分散建設、信息孤島”為“一網通辦、統一部署、互聯互通”，全面涵蓋會計師事務所及分所許可和變更備案、注冊會計師注冊年檢、電子證照管理、涉外審計業務審批備案、證券服務業務備案、基本信息報備、審計報告報備驗證、行政檢查與處理處罰、自律檢查與懲戒、信息查詢等注冊會計師行業監管與服務事項，后續還將結合業務需要持續豐富完善其他功能。統一監管平臺作為行業信息化建設的關鍵基礎設施，具有重要的示范作用，它的順利建成和上線運行，將有利于引導和推動廣大會計師事務所加快信息化普及和智能化升級，全面提升行業的標準化、數字化、網絡化、智能化水平，促進行業“十四五”時期基本實現數字化轉型和“網絡強注會”目標。

去年，國務院辦公廳印發《關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號），明確要求“加強信息化建設，構建注冊會計師行業統一監管信息平臺，通過業務報備、電子證照和簽章等手段加強日常監測，提升監管效率和水平。探索建立審計報告數據單一來源制度，推動實現全國范圍一碼通，從源頭治理虛假審計報告問題”，今年統一監管平臺上線，堅持便民、高效、協同的理念，涵蓋了會計師事務所、注冊會計師全生命周期監管的各個環節，實現了會計師行業監管信息共享和信息化，對于提高注冊會計師行業監管水平意義重大。

以貫徹落實國辦發30號文為契機，財政部啟動注冊會計師行業統一監管平臺建設。統一監管平臺由以往“多頭辦理、分散建設、信息孤島”轉變為“一網通辦、統一部署、互聯互通”，具備“一庫統建”“一站辦理”“一碼通查”“一端通連”“一網統管”“一鍵可查”“全棧可信”七大特征。統一監管平臺上線運行后，各地財政部門、行業協會負責的監管服務事項將實現“一口填報、一口承辦、一口辦結”；審計報告在報備時，由平臺自動賦驗證碼和唯一編碼，為審計報告制作“身份證”，提供多種驗證方式，方便用戶查驗，實現全國范圍內的審計報告數據單一來源。如何認識統一監管平臺的作用效能？如何落實統一監管平臺上線相關部署？統一監管平臺將從哪些方面助力注會行業監管、促進行業健康發展？本期監督沙龍聚焦注冊會計師行業統一監管平臺，圍繞相關話題展開探討。

統一監管平臺上線賦能財會監督數字化實踐

主持人：注冊會計師行業統一監管平臺上線是注會行業高質量發展的又一個里程碑，將匯聚注冊會計師行業行政許可信息、監督檢查信息以及行業自律管理信息，形成最具權威性的行業數據庫。在您看來，統一監管平臺上線意義何在？有哪些特點亮點？您最關心關注統一監管平臺的哪些效能？

宋京津：統一監管平臺的上線運行是規范財務審計秩序、加強財會監督、完善黨和國家監督體系的重要舉措；是服務國家建設、實現經濟高質量發展的內在要求；是凈化市場環境、構建誠信社會的重要保障。

第一，統一監管平臺的上線運行凸顯了政府監管手段的創新。理論界與實務界對監管能力的關注主要集中在監管者與被監管者信息不對稱、監管手段落后、監管資源匱乏等方面。統一監管平臺的上線運行緩解了這一矛盾。具體而言，有助于解決當前注會行業管理系統功能分散建設、資源重復耗用、業務重復操作等問題，實現行業信息有效整合和互聯互通；在全國范圍內推行審計報告防偽驗證功能，有助于建立審計報告數據單一來源制度，從源頭上遏制有照無證經營、網售虛假報告等違法違規行為；行業信息的公示、公告、公開，有助于發揮社會公眾的監督作用，完善監管數據分析、預警以及檢查、處理聯動機制。

第二，統一監管平臺的上線運行促進了政府工作的數字化轉型。數字經濟時代，圍繞數字進行的開發、適用、共享和監管行為逐漸增多，重塑監管制度與模式成為政府數字化轉型的必然要求。新技術在作用于經濟社會活動的同時，也日漸成為政府以數字化監管回應數字化時代新問題的重要技術支撐。統一監管平臺通過信息技術手段對市場和社會的監管需求及時做出智能響應，通過信息公開與分享實現監管資源的合理配置，促進了政府工作的數字化轉型，提升了政府監管效率。

第三，統一監管平臺的上線運行倒逼注會行業信息化水平的提升。注會行業要緊跟時代步伐，以信息技術促進行業數字化轉型，適應數字經濟發展的需要。2021年，財政部印發了《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》《會計信息化發展規劃（2021-2025年）》，中注協也發布了《注冊會計師行業信息化建設規劃（2021-2025年）》，都對行業信息化建設提出了明確要求。統一監管平臺是行業信息化建設的關鍵基礎設施，它的順利建成與上線運行，有利于引導和推動會計師事務所加快信息化普及和智能化升級，全面提升行業的標準化、數字化、網絡化、智能化水平。

第四，統一監管平臺的上線運行是獻給《基本準則》30年的一份大禮。1992年11月，《企業會計準則——基本準則》（簡稱《基本準則》）頒布，迄今歷經30年的風雨，業已成為標志性會計規范。其中，《基本準則》第一條，“為適應我國社會主義市場經濟發展的需要，統一會計核算標準，保證會計信息質量……”彼時，《基本準則》把工業企業、商品流通企業、交通運輸企業、旅游飲食服務企業、施工企業、房地產開發企業、農業企業、對外經濟合作企業、金融企業、保險企業、電影新聞出版企業等全國各行業的企業會計工作統一到一個標準上。如今，統一監管平臺與此有著異曲同工之妙。《基本準則》提出的可靠性、相關性等會計信息質量要求，為財會監管奠定了堅實的制度基礎；統一監管平臺的建設為會計職業規范化、制度化、科學化發展提供了強大的技術支撐。

統一監管平臺有以下特點。根據背景材料，體現為“七特征”“全覆蓋”“三轉變”。

“七特征”即為：統一監管平臺具有主體信息“一庫統建”、業務事項“一站辦理”、審計報告“一碼通查”、數據共享“一端通連”、行業監管“一網統管”、違規行為“一鍵可查”、數據要素“全棧可信”等特點。

“全覆蓋”意指：統一監管平臺涵蓋會計師事務所及分所許可和變更備案、注冊會計師注冊年檢、電子證照管理、涉外審計業務審批備案、證券服務業務備案、基本信息報備、審計報告報備驗證、行政檢查與處理處罰、自律檢查與懲戒、信息查詢等會計師事務所、注冊會計師全生命周期監管各個環節。

“三轉變”為：統一監管平臺由財政部門會計管理機構、監督評價機構、注冊會計師協會共建、共治、共享，統一業務辦理入口和業務辦理規則，實現了從“分散建設”到“統一部署”、從“多頭辦理”到“一網通辦”、從“信息孤島”到“互聯互通”的轉變。同時，統一監管平臺變事后監督為實時監管，變隨機抽樣為精準畫像，變各自為戰為協同作戰，滿足了會計師事務所和注冊會計師、監管機構、社會公眾三方的業務辦理、行業監管和信息查詢等需求，切實提高財會監督效能。

統一監管平臺的一大亮點是新增了審計報告的賦碼驗證功能。為落實國務院辦公廳印發的《關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號）建立審計報告數據單一來源制度的要求，財政部將原業務報備模塊優化升級為審計報告報備驗證模塊，具備了原業務報備功能和審計報告賦碼驗證功能，涵蓋信息報備、系統自動防偽貼碼、報告解密、查詢驗證等環節，實現了相關事項“一口填報、一口辦理、一口辦結”。監管部門、報告使用者和社會公眾可以通過微信掃碼等多種方式，查驗審計報告的“真偽”，簡便易行、全國通用。

2022年8月19日，筆者登陸了“注冊會計師行業統一監管平臺”，其首頁赫然標示“中華人民共和國財政部主辦”字樣，給人以嚴肅莊重之感。用戶入口包括會計師事務所業務辦理、注冊會計師業務辦理、財政用戶、注協用戶、審計報告查驗等。欄目包括動態信息、監管公告、審批事項公示、審批事項公告、信息公開、政策法規等。筆者點擊“監管公告”的最新一條，即可瀏覽8月12日發布的“山東省財政廳對會計師張守華（執業證書編號為370900040019）的行政處罰正文”；點擊“審批事項公示”的最新一條，即可瀏覽8月19日發布的“關于廣東中職信會計師事務所（特殊普通合伙）云南分所執業許可告知承諾的公示”；點擊“審批事項公告”的最新一條，即可瀏覽8月19日發布的“杭州謹越會計師事務所（普通合伙）執業許可公告”……最新最全的行業監管信息盡收眼底。

盡管如此，統一監管平臺中審計報告的“報備驗證”與“一碼通查”是筆者最為關注的方面。審計報告質量是注冊會計師執業質量的體現，是行業的立足之本。隨著社會經濟發展，審計報告的作用越來越重要，使用范圍越來越廣泛。例如，政府補助資金申請需要審核申請單位的審計報告，高新技術企業認定也需要審核認定單位的審計報告……若相關部門無法識別審計報告的真偽，更不用說審計報告質量的高低以及接下來的審核工作了。通過平臺提供的共享信息，不僅提高了財會監督效率，而且發揮了協同機制，精準打擊各類濫竽充數甚至違法違規行為，促進審計報告質量的提升，維護行業、市場與經濟的健康有序發展。

吳磊：注冊會計師行業統一監管平臺的建立和運行，是貫徹落實《關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》(國辦發〔2021〕30號)有關要求的重要舉措，是財政部發揮會計主管部門職能的具體體現。此舉有效打破“信息孤島”，將原來的各地各級財政部門、注冊會計師協會的“多頭監管”轉變為“行業統一監管”，全面涵蓋會計師事務所及分所許可和變更備案、注冊會計師注冊年檢、電子證照管理等注冊會計師行業監管與服務事項，滿足了會計師事務所和注冊會計師、監管機構、社會公眾三方的業務辦理、行業監管和信息查詢等需求。

莊飛鵬：注冊會計師統一監管平臺上線順應了互聯網時代行業建設數字化轉型和信息化監管的要求，對于注冊會計師行業的健康發展具有重要意義。

首先，統一監管平臺運行有助于提升行業的治理水平，完善治理體系。統一監管平臺將打破信息孤島，實現行業數據的有效整合和互聯互通，使得監管數據分析、預警以及檢查、處理聯動機制能夠有效地整合起來，特別是為日常監管提供了強大的基礎性的信息，有利于實現監管的統一部署，精準監管，提升行業監管效率和水平。

其次，將進一步推進注冊會計師行業的信息化建設。統一監管平臺是行業基礎性的數字設施，它的順利建成和上線運行，有利于引導和推動廣大會計師事務所加快信息化普及和智能化升級，全面提升行業的標準化、數字化、網絡化、智能化水平。

再次，建設統一監管平臺是深入落實“放管服”改革舉措的內在要求。建設統一監管平臺，有利于推動各級財政部門、行業協會形成協調配合的工作機制、清晰流暢的業務流程、協同高效的監管格局，切實提高行政效率、提升服務水平。

針對統一監管平臺，我認為主要有以下兩個方面的亮點：

一是新增了審計報告的賦碼驗證功能。以往每份審計報告上也都貼上“防偽”標簽，但并沒有實現真正的“防偽”。此次新增的審計報告賦碼驗證，為每一份審計報告制作“身份證”，真正實現了審計報告的“防偽”，能夠從源頭上治理“虛假審計報告”“篡改審計報告”“無證經營”“網售報告”等違法行為。

二是統一監管平臺變以往“多頭辦理、分散建設、信息孤島”為“一網通辦、統一部署、互聯互通”，整合了省級和地市服務入口，在PC端、移動端建成全國統一服務門戶，業務一站辦理，不僅便于監管部門的日常監督管理，也方便會計師事務所和企業辦理相關業務，符合移動互聯網時代的“政務服務+媒體”深度融合的特點。

我比較關心的是監管部門如何利用該平臺，整合監管信息，通過資源共享，實現行業監管統一部署，精準監管，解決行業發展中長期存在的執業質量不高、低價惡性競爭等“痼疾”。統一監管平臺的上線運行，有助于實現跨部門信息共享，從而根本性改變以往各監管部門信息孤島、信息滯后、信息不對稱、基礎資料缺失等狀況，進而化分散監管為統一監管，做到重點突出，完善事后跟蹤等，較好地解決當前行業發展過程中的痛點難點，進而提升整個行業的治理水平，促進行業健康發展。

樊子君：統一監管平臺的上線，體現了注冊會計師行業治理思想、治理重點、治理手段的提升和革新，體現了著力提高監管效率和監管質量，監管與服務并重的指導思想。統一監管平臺的建設，必將進一步推動注冊會計師事業邁上新臺階。

根據背景材料，統一監管平臺具有“一庫統建”“一站辦理”“一碼通查”“一端通連”“一網統管”“一鍵可查”“全棧可信”等七大特點。對社會公眾而言，我認為可能比較關注的是其中“一鍵可查”功能，這是和用戶溝通的主要窗口，要能查得到、查得快、查得全、查得準，才能保證平臺充分有效地發揮作用。

主持人：今年是《會計師事務所監督檢查辦法》實施的第一年，也是檢查規模最大、檢查會計師事務所戶數最多的一年。同時，各地也在持續深入開展無證經營、掛名執業、網售報告、超能力執業等“四類”違法違規行為專項整治、探索長效機制建立。在財會監督工作不斷深化的當前，會計監督檢查工作與統一監管平臺運用如何相輔相成、更好賦能財會監督解決行業監管的難點痛點？結合您的研究和實踐可舉例說明。

宋京津：首先，統一監管平臺應向“四類”違法違規行為開刀。無證經營、掛名執業、網售報告、超能力執業等“四類”違法違規行為在注會行業屢禁不止。2022年7月22日北京注協發布的一份報告顯示，截至2021年12月31日，在“掛名執業”專項整治工作中，全部13965名注冊會計師中檢查合格的為10803人，占比77.36%；已注銷注冊會計師3010人，占比21.55%；擬注銷152人，占比1.09%。

統一監管平臺上線運行之后，對于無證經營，由于其出具的審計報告沒有專門的“二維碼”，便失去了使用價值。即使偽造了“二維碼”，只要輕輕一掃，馬上可以發現無法認證，“無證所”自然而然被淘汰。對于掛名執業、超能力執業，可以通過平臺，從審計報告數量、事務所人員規模與所在地區、審計師年齡結構與從業時間、審計收費等方面進行實時監控和比對分析，從中發現疑點。對于網售報告的“假所假師”，同無證經營一樣，將無法出具賦碼的審計報告。對于事務所通過財務公司等中介機構從事網售報告等行為，可從地區分布、報告數量、審計收費等方面進行實時監控和比對分析，從中發現疑點。總之，借助“一庫一碼全鏈條”監管系統，事務所違法違規的成本將顯著上升。

其次，統一監管平臺應及時曝光事務所低價攬客行為。當前，低價攬客行為在注會行業仍然較為普遍。洽談年報審計業務時，事務所處于弱勢地位，大部分招投標仍然按照最低價中標，與審計風險不匹配，進而引發行業收費低質量差等違法違規行為。統一監管平臺應及時曝光事務所低價攬客行為，杜絕此類情況的發生。

再次，統一監管平臺應促進各監管部門加強分工協作。多頭監管一直是會計師事務所面臨的問題。《注冊會計師法》賦予財政部門為行業監管的法定部門。隨著《證券法》的出臺，證監會進入監管領域。后來，證監會也將部分處罰權下放給地方派出機構。需要注意的是，當前一些未經法律授權的部門或協會也在不斷蠶食行業監管的權力邊界，給事務所發展帶來了困擾，更使其無所適從。統一監管平臺設立之后，各部門應分清監管責任，探索聯合監管機制，形成資格管理與業務監督、行政監管與自律監管相互配合、各有分工的監管網絡，推進資本市場與注會行業的健康有序發展。

吳磊：一是統一監管平臺要充分發揮會計監督檢查工作的成效，將每一次會計監督檢查的成果在統一監管平臺中體現、運用起來，既提升了統一監管平臺的運營水平，又擴展了會計監督檢查的監管效能。二是會計監督檢查作為財會監督的重要組成部分，隨著統一監管平臺的上線，將更好助力財會監督充分發揮在黨和國家監督體系中的基礎作用，促進行業健康發展，朱忠明副部長在上線儀式上提到“要加強與市場監管總局、稅務總局、人民銀行、銀保監會等部門的數據共享，方便審計報告的各方使用者查詢驗證”，期待早日實現。

莊飛鵬：在財會監督工作不斷深化的當前，對注冊會計師行業的會計監督檢查工作由于缺乏統一的基礎性數據，制約監督效率的提升。在統一監管平臺上，會計監督檢查工作可以充分利用該平臺的數據，有效解決在該行業監督過程中的難點痛點。如從全面監管出發，通過統一布置，可以將各監管部門專項檢查的成果運用到其他檢查工作中，舉一反三，連點成線，對于個別會計師事務所長期存在、整改不到位、屢次查處的問題從嚴從重處罰，堅決整頓行業秩序，整肅行業風氣，確保監督到位。又如通過統一監管平臺，暢通舉報渠道，構建誠信黑名單，充分發揮審計市場的“聲譽”機制作用。

樊子君：一方面，將會計監督檢查結果上傳統一監管平臺，便于用戶查詢和了解；另一方面，統一監管平臺要結合會計監督檢查工作的需求建設數據庫，為大數據監督提供數據來源。將每個會計監督檢查結果及其具體信息，全部上傳至統一監管平臺，使得數據庫信息有廣度有深度，利于監管人員總結會計差錯和舞弊的特征和規律，可以進一步化解行業監管的信息不對稱問題。

主持人：近年來從部分省市財政部門“一庫一碼全鏈條”的監管實踐到相關會計師事務所審計數字化轉型、審計共享中心的建立等，注冊會計師行業自身及監管工作的信息化數字化水平在不斷提升中。據您了解，還有哪些可圈可點的財會監督數字化探索實踐？

宋京津：會計師事務所、注冊會計師與政府監管者之間，即監管對象與監管資源極不匹配。例如，浙江省現有會計師事務所470多家、注冊會計師5000名左右、年出具鑒證報告20萬份以上，而浙江省財政廳監督局專職監管人員只有1人。2021年3月，浙江省財政部門在溫州試點，著手開發審計報告“一庫一碼全鏈條”監管系統。以“整體智治”理念為引領，堅持問題導向，突出源頭治理；堅持共建共享，突出協同高效；從“小切口”管理入手，打造審計報告智能監管系統，深化場景服務應用建設。可以說，“溫州模式”做了表率。

他山之石可以攻玉。筆者發現，浙江省市場監管局所謂“浙江原創、全國首創”的“1+9+10+N”數字化體系也值得借鑒。其中，1是指“一庫集成”，即統一數據庫；9是指黨政智治、商事改革、知識產權、質量發展、安全智控、公平競爭、市場消費、執法辦案、科技支撐等九大核心板塊；10是按照核心業務全覆蓋要求上線的十大應用；N是按照多跨協同、四側打通要求建成的N個場景。

監管部門可借鑒這些先進經驗，以統一平臺為契機、以事項流程為主線，構建集常態監督、風險預警、問題反饋、改進落實、整體評估等為一體的“互聯網＋”數字監督工作新機制，加大“在線化、動態化、智慧化”監督力度，為行業高質量發展提供堅實保障。

樊子君：筆者注意到，廣東省財政管理數字化建設同樣也走在前列。首先，廣東省委、省政府將數字財政列為數字政府支撐重點領域改革的重點任務之一，廣東財政以“最高站位、最優方案、最強保障”進行數字財政建設。其次，財政部門通過統一規劃建設、統一部署實施、統一數據應用，加強財政監督數字化的頂層設計，包括：一是建立財政監督的指標體系和流程，二是建設財政監督知識庫、知識圖譜，三是構建“理論+技術+應用”（1+1+N）一體化框架，四是搭建財政收支動態平衡預測模型，五是選取主要業務作為突破口，通過以點帶面，全面推進了廣東實施數字化財政監督建設。

莊飛鵬：在當前注冊會計師行業數字化水平不斷提升的歷史進程中，我認為中注協與中銀協共同搭建的“銀行函證區塊鏈服務平臺”對審計執業質量的提升產生了非常重要的作用。銀行函證程序對注冊會計師的審計工作至關重要，傳統的紙質銀行函證程序在打印、交換、保存等傳遞過程中由于其固有的缺陷，很容易被鉆空子。特別是近年出現的一些審計失敗案例，暴露出紙質銀行函證不實的問題，引起了廣泛的關注。為改變這種狀況，2020年9月財政部等七部委聯合發布了 《關于推進會計師事務所函證數字化相關工作的指導意見》，部署推進銀行函證數字化工作，在銀保監會、財政部的指導下，中注協和中銀協共同搭建了銀行函證區塊鏈服務平臺。經過一年多的建設，2021年11月投入實際業務應用，2022年1月28日，財政部等部委聯合印發了《關于開展銀行函證試點工作的通知》，要求在部分上市公司、會計師事務所和銀行業金融機構開展銀行函證試點工作，這標志著銀行函證已進入數字化函證時代。銀行函證區塊鏈服務平臺實現了函證申請、分發、授權、回函等全流程線上化處理，最大程度減少會計師事務所、銀行和被審計單位的人工操作，增強各業務環節風險管控，降低數據錯漏、泄密和舞弊風險。在疫情防控期間，平臺也為注冊會計師及時獲取審計證據、高質量完成審計工作提供了有效幫助。2022年1月至4月審計期間，已正式上線銀行累計接收電子函證2492份，截至7月31日，銀行函證區塊鏈服務平臺已正式接入121家會計師事務所，10家商業銀行。銀行函證數字化將對所有函證業務實現數字化產生示范性的影響，對推動執業質量的提升具有重要的意義。

吳磊：我個人也認為推動“數字化函證”是一項重要的探索實踐，完成后將極大增強函證信息的準確性，防范風險，進一步提高審計質量，同時也將極大減輕事務所的負擔。

建好用好監管平臺 推進注冊會計師行業持續健康發展

主持人：財政部黨組成員、副部長朱忠明出席平臺上線運行儀式時指出，統一監管平臺不僅要建好，更要用好，“必須堅持業務事項‘一站辦理’，必須堅持審計報告‘一碼通查’，必須堅持數據共享‘一端通聯’”。在統一監管平臺上線運行之際，應從哪些方面落實以上部署？存在哪些困難？結合您的研究和實踐，談談您的想法和下一步落實用好統一監管平臺的建議。

宋京津：筆者認為，統一監管平臺運行中可能遇到的問題有：第一，配套改革可能會推進較為遲緩。政府監管工作對地方經濟社會發展的作用不如招商引資、城市建設、交通運輸等直接與明顯，也未被納入地方經濟社會發展綜合考核指標體系，故地方政府重視程度不夠，難以形成加強行業監管工作的鮮明導向和有效引領。因此，平臺高效運行還需信用體系改革、人事制度改革、績效考核改革等配套工作同步推進。

第二，數據安全問題引發關注。數據安全實際上是平臺建設過程中最重要、最核心的問題，也是最難處理、需要反復研究的問題。例如，審計報告數據運行安全容不得半點失誤；又如有關信息涉及商業秘密，必須加強系統等級防護；對報送數據進行加密存儲，不允許出現任何法律風險，或是損害監管對象利益的情況發生。

第三，平臺管理機制亟待完善。首先，用戶身份識別和管理亟待完善。應借助實名認證功能，進行用戶身份識別和管理，確保掃碼安全可控，有效提高信息共享效率。其次，信息查詢和共享管理亟待完善。為安全起見，審計報告等電子文本，需獲得一定的授權，阻斷非法訪問；對于頻繁惡意訪問進行監測，自動、及時加以阻斷；同時，杜絕監管部門內部濫用職權查詢信息的情況發生。另外，我國會計服務市場巨大，上傳平臺的數據海量，要留意四月或八月審計報告發布高峰期平臺擁堵問題。

下一步，為保障統一監管平臺平穩運行，筆者建議：第一，樹立全局意識，認知平臺的戰略意義。強化注會行業監管，是貫徹黨中央、國務院有關部署的重要任務，是維護市場經濟秩序和公眾利益的必然要求。統一監管平臺上線運行是落實國辦發〔2021〕30號文件精神、加強行業治理能力建設、提升監管服務效能、推動行業高質量發展的重要舉措。各地財政部門、注冊會計師協會、會計師事務所、注冊會計師要充分認識統一監管平臺上線運行的戰略意義，樹立全局意識，自覺維護平臺的權威性。

第二，規范工作流程，保障平臺的高效運行。進一步完善審計報告報備驗證功能，實現審計報告批量上傳賦碼、報備信息批量導入、支持批量查詢驗證和結果導出等功能，助力審計報告驗證碼的全面推廣；進一步梳理行業管理流程，把注冊會計師、會計師事務所全生命周期監管的各個環節全部納入平臺，便于各監管部門、行業協會依責履職；加快開通行業投訴舉報功能，暢通對注冊會計師違法違規行為的舉報渠道，規范投訴舉報事項的辦理流程，提高查處效率。

第三，開展追蹤評價，優化平臺的監管功能。財政部與地方財政部門應做好技術支持和數據安全保障工作，設立咨詢電話、郵箱和意見建議反饋欄，密切跟蹤統一監管平臺的運行效果。各級財政部門應深入基層財政部門、會計師事務所、注冊會計師、審計報告使用者了解情況，聽取平臺使用中遇到的問題和困難，及時收集整理意見和建議，根據業務發展需求持續調整、豐富、完善平臺功能。

第四，加大宣傳力度，促進平臺的推廣使用。各地財政部門、注冊會計師協會要做好宣傳、引導、培訓等工作，組織會計師事務所、注冊會計師使用平臺、熟悉操作，及時反饋問題和建議，幫助其解決經常遇到的審計報告重復報備、審批事項重復錄入、虛假審計報告難辨“真偽”等問題，從而激發其使用監管平臺的自覺性、積極性。

吳磊：統一監管平臺上線伊始，寧波監管局也在積極探索如何運用好這一平臺并融入我們的日常監管中。在今年開展的會計師事務所執業質量檢查中，我們利用該平臺的相關查詢功能全面了解該事務所及合伙人的信息，各地分所的設立等相關情況，特別是對于相關預警及處理處罰信息是我們重點查詢的方向，目前檢查還在進行中，待完成后我們也會按要求進行信息錄入。

當前發現，統一監管平臺部分數據尚未更新。如在檢查中我們查詢某注冊會計師，發現其個人信息和事務所工作經歷的信息存在缺失情況，與實際情況有差異。此外，對授權權限的管理與實際需求須進一步協調。統一監管平臺對某地監管局的查詢權限目前限制在本省內，但實踐中可能會存在全國范圍的異地交叉檢查，或者在對企業開展監管中需要延伸至省外的會計師事務所，這兩種情況都需要省外的查詢權限，建議在這些方面予以完善改進。

主持人：持續優化平臺功能，是建好用好統一監管平臺的內在要求。根據部署，在統一監管平臺上將進一步建立行業誠信庫和“黑名單”、開通行業投訴舉報功能、完善審計報告報備驗證功能等。為做實以上工作，需要從哪些方面著手完善相關配套措施？為進一步完善統一監管平臺，實現對注冊會計師、會計師事務所的全生命周期監管，更好發揮平臺對行業的規范警示功能，充分助力社會監督效能發揮等，您還有何想法建議？

宋京津：就完善相關配套措施筆者建議：第一，加快推進法規制度建設。2020年11月，財政部、國資委、銀保監會共同印發的《關于加強會計師事務所執業管理切實提高審計質量的實施意見》提出了十項政策措施。其中第五項就是“增強會計師事務所透明度，加強注冊會計師行業誠信體系建設，研究推動對執業失信行為的聯合懲戒”。行業誠信是構筑整個社會信用體系的重要組成部分,行業誠信的建立既要靠道德引導,又要靠法律約束。2022年上半年，在大力推動《注冊會計師法》修訂的同時，財政部先后印發了《會計師事務所監督檢查辦法》《會計師事務所一體化管理辦法》《會計師事務所自查自糾報告管理辦法》等，下半年還將進一步完善相關法制建設。

第二，嚴肅查處違法違規行為。近期，財政部、中央網信辦、人力資源社會保障部、公安部、市場監管總局、稅務總局等部門聯合印發了通知，部署對無證經營、掛名執業、網售報告、超能力執業等“四類”違法違規行為專項整治工作。對查出的違法違規行為嚴格處理，建立完善整治工作長效機制，根治“四類”違法違規行為，有效整肅行業風氣。

第三，確保報備工作有序進行。審計報告質量是注冊會計師執業質量的指針。沒有報備的審計報告，信息共享與行業監管便無從談起。平臺設計時盡量減少報備操作難度，通過預設、自動匹配等來減少報備工作量，提高報備工作效率。另外，監管部門可考慮主動對接大所業務管理系統，推行數據接口自動報備，提高報備效率。同時，財政部會計司、監督評價局、中國注冊會計師協會應對地方相關部門使用統一監管平臺情況進行跟蹤督促，對未執行相關規定要求或擅自增加事務所負擔的情況嚴肅處理。

對于進一步完善統一監管平臺，筆者認為：第一，促進區域監管水平的均衡發展。由于欠發達地區在專業人才、信息技術、基礎設施等方面處于落后地位，其政府監管水平、監管效能與發達地區相差較大。數字經濟時代的政府治理強調均衡發展，因此，行業監管既應重視區域間的差異，又應促進欠發達地區加快步伐，以監管促發展。同時，監管部門應認真貫徹新發展理念，緊緊圍繞監管職責，探索構建規范、權威的監管工作績效評價體系。將行業監管工作納入地方經濟社會發展綜合考核指標體系，推動各級地方政府重視和加強行業監管工作。

第二，強化監管雙方的數字素養培訓。數字經濟時代，信息在給我們帶來方便的同時，也帶來一些問題，比如說信息安全、平臺維護、技術倫理等。今后在對注冊會計師的后續教育中，應強化數字素養培訓。數字素養作為適應數字化發展的核心能力，已成為注冊會計師（個人）與會計師事務所（組織）發展的必備技能。

當然，數字素養不是僅僅針對注冊會計師而言的。習近平總書記指出，各級領導干部特別是高級干部要主動適應信息化要求、強化互聯網思維，不斷提高對互聯網規律的把握能力、對網絡輿論的引導能力、對信息化發展的駕馭能力、對網絡安全的保障能力。可見，數字化發展對政府及公職人員尤其是對中高級領導干部的數字治理能力提出了更高要求。為此，政府監管部門要打造一支具備數字素養與技能的專業化隊伍。

綜上所述，筆者認為，統一監管平臺不只是一種技術手段，而應成為注會行業的一項長效監管機制。監管部門有效利用平臺提供的信息，嚴厲整肅會計服務市場，凈化行業監管環境；社會公眾通過關注信息的發布與更新，從中培育理性投資者；上市公司通過關注信息的發布與更新，從中甄選滿意的會計師事務所與合格的注冊會計師……平臺應成為打通市場參與者信息壁壘的一座橋梁。

吳磊：一是要加大宣傳力度。多渠道向社會公眾宣傳平臺情況，平臺要擴大影響力除了在使用群體間的宣傳外，更要向普通大眾大力宣傳，培育良好的互動氛圍，形成社會輿論的口碑。二是及時公開監督檢查情況和被檢查單位整改情況，方便社會公眾及時獲取檢查信息，強化財會監督參與程度。三是鼓勵社會公眾、新聞媒體、自媒體等各種媒體形式通過平臺提供財會監督線索，形成財會監督的社會合力。四是增加社會公眾在線反饋功能。目前平臺提供的反饋渠道有電話、郵箱和信函三種反饋方式，考慮到統一監管平臺原本就是在互聯網上提供信息，最簡便快捷的反饋方式是在線留言，因此建議增加在線留言反饋功能并安排工作人員收集解答，進一步增加社會公眾友好度。

莊飛鵬：要做實這些工作，還需要從以下幾個方面完善相關的配套措施：一是規范相關工作流程，如針對投訴舉報，要制定好監管單位處理投訴的業務流程，避免投訴“石沉大海”、或處理投訴敷衍了事。二是完善相關規章制度。統一監管平臺能夠為監管提供基礎數據，但利用這些數據來構建行業誠信庫和黑名單，其背后“邏輯”是相關的規章制度。三是加強后臺業務人員培訓。統一監管平臺上線初始，可能會導致財政部門職責事項疊加，承擔職責任務繁多，加之新老業務承接，會加大工作統籌的難度。因此，需要加強對業務人員的培訓，合理規劃平臺上線后的事務安排。

為更好地發揮平臺對行業的規范警示功能，充分助力社會監督效能發揮，我提出以下幾點建議：一是持續加強統一監管平臺建設。任何一個信息系統要有效發揮作用，除了建設過程中要有詳盡具體的需求分析、科學嚴謹的架構設計、安全可靠的技術路徑以外，最關鍵的就是在后續使用中不斷磨合、優化、完善。統一監管平臺上線是一個良好的開局，后續更需要相關單位協同一致，在使用過程中，廣泛聽取各方面的意見，優化平臺功能，持續不斷地加強監管平臺的建設。二是規范工作流程，將平臺功能契入到日常業務中。統一監管平臺要真正實現從“分散建設”到“統一部署”、從“多頭辦理”到“一網通辦”、從“信息孤島”到“互聯互通”的轉變，需要改變以往的業務流程和內部控制。因此，相關單位應以統一監管平臺上線為契機，進一步梳理工作職責，規范業務流程，將統一監管平臺的功效契入相關單位的日常工作業務流程中。三是加強監管部門之間的橫向協同聯動，充分發揮平臺效能。注冊會計師行業監管涉及多個部門，而在財政內部又涉及多個司局、業務處室。就目前而言，主要在財政內部各監管單位、注協之間進行共享資源。要有效地利用統一監管平臺提升行業治理水平，需要各監管部門加強監管聯動，在監管上也應該做到“統一部署”。

樊子君：監管人員要進一步學習研究平臺的體系架構及其功能，結合平臺數據庫進行相關研究，提出行政監管、平臺建設的政策建議，將研究成果回饋平臺。至于進一步完善平臺功能，我就投訴舉報談一點，關于投訴舉報制度的完善，要做到件件有回應，事事有結果，舉報有獎勵，投訴有改進。舉報人保護要有法可依，舉報人獎勵要加大力度。鑒于注冊會計師的經濟鑒證的重要作用，對注冊會計師、會計師事務所要設定更高更嚴格的要求，要將行業誠信庫和“黑名單”與個人征信掛鉤，在這一制度完善的基礎上配套建設統一監管平臺。