用“時間差”換“現金流”
——重慶大規模增值稅留抵退稅政策助企紓困深度調查

文︳七一客戶端暨重慶市委黨建全媒體記者 唐余方

兩江新區稅務人員輔導企業辦稅人員通過重慶電子稅務局申請留抵退稅。圖/郭睿

今年第二季度，“留抵退稅”成為熱詞。

留抵退稅，就是把將來才能退的增值稅留抵稅額，提前退還企業。2022年3月，財政部、國家稅務總局發布《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》，明確加大對“制造業”、“科學研究和技術服務業”等六大行業的留抵退稅政策力度。

實施大規模增值稅留抵退稅政策，是今年新的組合式稅費支持政策的重頭戲，也是助企紓困、穩定宏觀經濟大盤的關鍵性舉措。在政策支持下，超過1.7萬億元留抵退稅款形成巨大的“現金流”，為不同規模的企業解決資金困難。

這一關乎廣大市場主體生存和發展的政策啟幕后，重慶稅務部門立即成立退稅減稅政策落實工作領導小組、留抵退稅專項工作組，建好工作機制，壓實工作責任，力求以最大努力為市場主體兌現留抵退稅這一最大紅利。

4月1日至6月25日，重慶已有298.2億元留抵退稅款退到近3萬戶納稅人賬戶。稅收政策之手，正用“時間差”為企業換來“現金流”，托舉企業渡過難關，走上高質量發展之路。

提前退付，巧用“時間差”換來“現金流”

留抵退稅新政實施的第二天，重慶點檢生物科技有限公司會計陳靚便通過重慶市電子稅務局“點即退”功能提交了退稅申請。

之所以第一時間提交退稅申請，是因為這筆37萬元的退稅款對點檢生物公司至關重要。

點檢生物公司自2014年成立以來，投入了大量資金用于癌癥體外診斷試劑盒研發。不過，由于生物醫藥制品研發時間長，產品至今還未實現量產上市。這些年，除了一筆4萬元的技術服務收入外，點檢生物公司沒有其它收入。

沒有銷售收入，就無法產生銷項稅額，一直是進項稅額，點檢生物公司因此形成了67萬余元的存量加增量留抵稅額。

“留抵稅額的產生，主要是由于購進和銷售存在‘時間差’。”國家稅務總局重慶市稅務局貨物與勞務稅處副處長包剛解釋道，增值稅實行鏈條抵扣機制，納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額，當企業的進項稅額大于銷項稅額時，就存在留抵稅額。以前，留抵稅額主要是結轉下期抵扣，等未來銷項稅額大于進項稅額時，留抵稅額就可以結轉抵扣當期的應納稅額。

不過，今年的留抵退稅政策有了新變化，實行提前退付，即購進退稅，即便企業暫時沒有銷項，也可以在購進設備時辦理進項增值稅退稅。

“抵扣方式的變化，一定程度上解決了企業的資金占用問題，為其提供‘現金流’支持。”包剛說。

2022年，經過多年研發，點檢生物公司終于進入“第三類醫療器械注冊許可證”申報階段，產品即將量產上市。

“留抵稅額的提前退付在這關鍵時刻幫了公司一把，我們正好可以用這筆錢對產品進行市場推廣。”點檢生物公司技術總監趙長云說，產品上市后，公司將走上良性循環的發展道路。

值得一提的是，今年的新政不僅將留抵稅額轉為當期退付，還將不同規模企業的退稅時間不斷提前，盡快將退稅款打到企業賬上，為企業贏得更多發展空間。

擴大范圍，為小微企業送來“及時雨”

在今年的留抵退稅新政中，優先安排小微企業是主要內容。對于量大、面廣、抗風險能力弱的小微企業而言，這一新政無疑是一場紓困解難的“及時雨”。

重慶寶彤針織品有限公司就在這場“及時雨”的精準滴灌下實現了“轉危為安”。

寶彤針織公司是一家典型的小微企業，其產品主要銷往上海幾家大型外貿公司。今年以來，受上海疫情影響，公司產品運輸困難，有近200萬元的訂單產品積壓在倉庫。

產品積壓導致無法收到貨款，未完工的訂單還得繼續生產，雙重壓力讓寶彤針織公司資金周轉非常緊張，原材料購進款出現了60萬元的缺口。

“4月初，原材料的庫存只能堅持到月底，一旦停工，近500萬元的訂單就存在無法按期交貨的風險，公司將面臨高額違約金。”寶彤針織公司法定代表人謝波說。

4月1日，增值稅留抵退稅新政正式實施，廣大小微企業成為重點和優先安排對象。4月6日，正在為資金缺口發愁的謝波接到稅務人員的電話，通知他可以申請59萬元的增量留抵退稅。

這通電話讓謝波非常驚喜，因為按照原來的留抵退稅政策，寶彤針織公司并不符合退稅條件，今年的新政策擴大到小微企業和制造業等行業企業，還將退付比例由60%提高到100%，除了這59萬元的退稅款外，寶彤針織公司還在5月申報了一筆35萬元的增量留抵退稅。

“今年留底退稅政策的受益主體和以往相比，有很大的不同，范圍更廣。其中，小微企業是主要受益群體，這對實體經濟的發展尤其是小微企業的發展來說，有很大的促進作用。”包剛說。

數據顯示，在重慶已獲得退稅的納稅主體中，小微企業占比94%，共計退稅126.8億元，金額占比42.5%。

在西南政法大學經濟法學院副教授、中國財稅法治研究院研究員王婷婷看來，此次留抵退稅政策范圍的擴大，體現了今年新的組合式稅費支持政策的精準性和針對性。

“小微企業是市場經濟的‘毛細血管’，是最活躍、最廣泛、最貼近民生的群體，也是當下發展最困難的群體。本次留抵退稅在支持方向上優先、重點安排小微企業，有助于保市場主體、保就業、保民生。”王婷婷說。

存量退稅，促進大中型制造業企業動能轉換

如果說小微企業是市場經濟的“毛細血管”，那么制造業便是“神經中樞”，是整個國民經濟發展的基石。

“大規模增值稅留抵退稅政策助企紓困，不僅僅是為了‘救急’，從長遠來看，更是為了推動企業轉型升級，實現新舊動能轉換和產業結構優化。”王婷婷說。

這一點，大中型制造業企業感受很深。

5月中旬，北汽瑞翔汽車有限公司收到一筆7188萬元的存量留抵退稅款。

“退稅金額這么大，得益于存量退稅。”北汽瑞翔汽車財務負責人高原坦言，按照以往的政策，企業只能退增量留抵稅額的60%，無法退存量，算下來只有1800多萬元。

在今年的新政策中，存量退稅是一個很大的突破，企業不僅可以退付增量留抵稅額，還能退還以前年度結存的進項增值稅，即若干年來沒有通過銷項抵掉的進項增值稅全部可以退還。

“存量退稅對于投資大、建設久、見效慢的企業來說，退稅規模相當大，減負最直接。”包剛說。

大中型制造業企業往往存在前期投入大、生產周期長等特點，在一段時間內只有進項稅額，沒有銷項稅額，會產生大量留抵稅額。按照以前的政策，這筆“躺在賬上”的錢無法變現，只能結轉下期抵扣。

北汽瑞翔汽車就是如此。

作為一家中型汽車制造企業，北汽瑞翔汽車的研發投入特別大。拿新能源汽車項目來說，前期就投入了2億元，目前還處于研發階段。

“汽車的研發周期比較長，通常在一年半左右，這個過程全是投入，會占用企業大量流動資金。”高原說。

留抵退稅新政在一定程度上盤活了北汽瑞翔汽車的資產結構，企業除了能一次性退還7188萬元的存量留抵退稅款外，在今年下半年的投入階段，按月退還的增量留抵退稅也能回籠部分資金。

4月1日—6月25日，享受存量和增量全額留抵退稅的制造業等六個行業獲得退稅183億元，其中制造業退稅83億元。

“存量和增量一起退，力度前所未有。”王婷婷強調，對于像北汽瑞翔汽車這樣留抵退稅規模相對較大的企業來說，這一政策不僅能夠穩住企業的經營，而且還能為其進行創新研發、擴大生產提供資金上的保障。

“活血再生”，留抵退稅顯現積極效應

截至6月底，重慶留抵退稅工作最重要的部分已基本完成。

最近，依托稅收大數據，重慶市稅務局對全市380戶企業進行了抽樣調查分析。調查結果顯示，約35%的企業將退稅資金優先用于購買原材料；14.4%的企業將退稅資金優先用于擴大生產，其中大型企業這一比例達36.8%；18.1%的企業將退稅資金優先用于設備改造和技術研發；50%以上退稅資金被企業用于償還欠款、支付工資和日常運營，93.6%的企業反映“員工人數基數不變或有所擴大”。

這些數據進一步說明，留抵退稅新政對保市場主體穩就業、促進市場主體擴大再生產、助力市場主體研發創新的積極效應正在顯現。

對于企業來說，留抵退稅新政所帶來的積極效應，并不是一個個冰冷的數字，而是變現為緊張忙碌的生產線、原材料充足的倉庫、重新啟動的研發項目……

重慶市超群工業股份有限公司收到855萬元留抵退稅款后，立即抓緊時間對兩間廠房進行數字化升級改造，等到今年10月升級完成后，汽車輪轂的月增產量將達5萬只。

惠倫晶體（重慶）科技有限公司選擇把6900余萬元的留抵退稅款花在創新研發的刀刃上，加快“5G+智能化互能項目”的進度。

留抵退稅也為重慶瑞通精工科技股份有限公司擴大規模提供了更多可能。除了及時支付賬款外，企業還將退稅款用于生產設備升級和加大研發投入，讓產品在質量上有保障，在產量上有突破。

曾經因資金周轉問題陷入發展困境的企業重新活躍起來了。留抵退稅新政真正起到了助企紓困、激發企業發展活力的作用。

而對于主管部門而言，今年的留抵退稅新政還有著更為深遠的影響。

“今年的留抵退稅新政，不僅在一定程度上解決了我國積累多年的存量留抵退稅問題，對于進一步完善現代增值稅制度也具有重要意義。”包剛說，“未來，隨著市場主體越來越多，這次探索將對我們進一步提高征管水平和能力有很大的推動作用。”