個人所得稅納稅籌劃在教育行業中的探討

摘要：中國的經濟現已逐步繁榮，經濟體制以市場經濟為主，隨之而來的是人民生活水平日益提高，人均收入普遍增加，個人所要承擔的稅負明顯的增重，因此個人所得稅的納稅籌劃受到了更為廣泛的關注。在教育行業中個人所得稅的納稅籌劃顯得尤為重要。在教育行業中的工作人員的收入來源于工資薪金、稿酬所得等相對較多，并且各部分所繳納的個人所得稅的算法并不相同。所以，在本篇文章中主要以如今的經濟環境為背景展開討論，首先介紹了個人所得稅納稅籌劃的定義及特點；其次說明了個人所得稅納稅籌劃的意義及出現原因；最后分析了我國教育行業個人所得稅納稅籌劃存在的問題并提出解決方案。

關鍵詞：個人所得稅；納稅籌劃；納稅人；教育行業

1.個人所得稅和納稅籌劃的概念

在最近的幾年中，中國的GDP呈上漲趨勢，經濟實現了多元化發展，個人收入的形式及數額也越來越多，致使更多的個人成為了個人所得稅的納稅人。正因如此，這部分收入占財政收入的的比例也隨之增加。個人收入的增加，導致其稅負的比重上升，為了減輕個人承擔的稅負，個人所得稅納稅籌劃成為了納稅人高度重視的問題。在不觸犯法律的情況下，合理避稅，盡量減輕稅負，就成了值得研究的問題，并且這個問題尤為重要。

2.個人所得稅納稅籌劃出現的原因以及意義

2.1個人所得稅納稅籌劃出現的主觀原因

個人所得稅納稅籌劃出現的主觀原因亦可以叫作其根本原因，那就是實現個人自身的經濟利益最大化。在納稅人獲得應納稅的收入以后，由于需要繳納稅額，則會相應地減少個人收益，因此，納稅人均會想辦法來減少自身的納稅額，在并不觸犯稅法的情況下完成這一目標，所使用的方法就稱為納稅籌劃。

2.2個人所得稅納稅籌劃出現的客觀原因

個人所得稅納稅籌劃出現的客觀原因主要存在于以下幾個方面：因稅法不同的規定為個人所得稅納稅人帶來的差異性待遇；在國際上個人所得稅存在差異；政府的某些政策對不同的納稅人存在著區別；起征點對人們的影響；個人所得稅實行累進稅率原則。

3.教育行業個人所得稅納稅籌劃的方法

3.1工資、薪金所得

在教育行業中，工資、薪金這部分所得就是納稅人因學校或其他教育行業單位的雇傭或者在其單位任職所獲得的收入，比如每月所獲得的薪水就屬于其工資薪金所得。有時可以把工資薪金所得轉變成勞務報酬所得，即不與學校或其他教育行業單位訂立固定的雇傭關系，這樣就改變了計算稅額的方式，從某種程度上來說，這樣就可以減少一部分稅負。

3.2勞務報酬所得

在教育行業中，勞務報酬主要是指不與學校或其他教育行業單位訂立固定的雇傭關系，只是通過一次性的勞務得到報酬，如：教師受到其他企業的邀請，為其提供講座或者演講等，完成這次勞務所得到的報酬即為勞務報酬所得。

在教育行業中，通常采用躲避勞務報酬里面加成征收部分將一次性的收入適當分離；依據獲取收入的時間存在差異從而節約稅款這樣兩種方法進行納稅籌劃。

3.2.3稿酬所得

在教育行業中，稿酬所得主要是指教師出版發行一些書籍或是論文，所取得的稿酬所得。通常采用下述方法進行納稅籌劃達到節約稅款的目的。可以把書按系列推出；多人合作完成一本書；將費用轉移給出版社。

3.2.4利息、股息、紅利所得

在教育行業中，許多教育工作者收入來源不僅僅是工資薪金所得，更大一部分來自于購買股票或一些其他理財產品所得，因而，會有股息紅利所得，從而需要繳納個人所得稅。一般采用如下方法進行納稅籌劃。個人名義的存款以公司的名義轉存入銀行；把這個項目的所得以專項基金的方式存入銀行；把該項收入繼續投資到公司中。

4.我國教育行業個人所得稅納稅籌劃存在的問題及原因

我國的經濟體制不斷的改革與完善，并且融入了很多西方的思想，其中的納稅籌劃的概念就是從西方所引進來的，然而時間去不是很長，并且并沒有一套比較完整的體系，所以大部分納稅人都對這個概念沒有深入的了解，僅僅是停留對這個概念有個模糊認識的階段。在繳納個人所得稅時，并不會事先進行納稅籌劃，而是最后得到多少收入就是多少收入。還有一部分納稅人偷換了納稅籌劃的概念，將其定義為偷稅漏稅的行為，所以很多人在繳納稅款之前都不屑于進行納稅籌劃，將它視為違法行為，或者是鉆法律的空子，其實這完全是曲解了納稅籌劃的概念，其時納稅籌劃是符合稅法以及其相關的法律法規的。

5我國教育行業個人所得稅納稅籌的解決方案

5.1國家強化管理

國家首先要全面落實納稅籌劃的概念，其次要加大管理力度，對那些投機取巧的不法分子進行壓力的打擊，給予部分杰出的納稅人適當的獎勵，使其知道納稅籌劃存在的優勢，這樣做的目的是使得更多的納稅人會進行合理的納稅籌劃。

5.2重視對納稅籌劃人員的培養

納稅籌劃是一項對人員知識以及素質要求較高的行業，所以高素質人才培養成了解決上述問題必不可少的條件。應該在更多的大學校園中設立納稅籌劃這一專業，從學生時代就開始樹立其納稅籌劃的意識，并且為大學老師培訓國際上最新的納稅籌劃方式，使得可以跟上該行業最新的節奏，掌握當下的狀態。

結論

本文主要是對我國教育行業個人所得稅納稅籌劃的分析。借助一些事實案例并查閱大量相關資料，對其存在的問題提出了相應的改善建議，使得納稅籌劃在教育行業中的應用更加完善。

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作者簡介：

于海娜（1993-），女，遼寧省沈陽市人，民族：漢，學歷：在讀碩士研究生。所讀專業：會計專碩，研究方向：財務管理.endprint