新形勢(shì)下如何做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

■席寧

近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)全面加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督，進(jìn)一步完善了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍，強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有資產(chǎn)管理中有監(jiān)督作用，在一定程度上可以看作是國(guó)家審計(jì)的延伸。新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，以提高審計(jì)能力和效率、拓展審計(jì)廣度和深度、提升審計(jì)成果利用深度和層次為目標(biāo)，全速發(fā)動(dòng)創(chuàng)新引擎，全面對(duì)標(biāo)行業(yè)先進(jìn)，全方位推進(jìn)規(guī)范化建設(shè)，全力磨礪關(guān)鍵審計(jì)能力，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋中的重要作用。

一、堅(jiān)持三個(gè)理念，引領(lǐng)創(chuàng)新發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)要按照習(xí)近平總書(shū)記對(duì)審計(jì)工作提出的“三立”要求，解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)理念，堅(jiān)持以理念創(chuàng)新引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展，在內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展中推動(dòng)審計(jì)理念創(chuàng)新。

1.以審計(jì)精神立身，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任觀。聚焦主責(zé)主業(yè)，積極踐行“責(zé)任、忠誠(chéng)、依法、獨(dú)立、清廉、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神，切實(shí)履行新時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)責(zé)任擔(dān)當(dāng)。一是高質(zhì)量完成規(guī)定動(dòng)作。國(guó)有企業(yè)經(jīng)常接受?chē)?guó)家審計(jì)，在配合審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的政府審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)對(duì)接融入國(guó)家審計(jì)，高站位、講大局，全力配合政府審計(jì)，高效溝通協(xié)調(diào)，與審計(jì)機(jī)關(guān)共同當(dāng)好國(guó)有資產(chǎn)和公共資金的守護(hù)者。二是高標(biāo)準(zhǔn)做好自選動(dòng)作。根據(jù)企業(yè)黨委和管理層每年度的工作計(jì)劃重點(diǎn)，結(jié)合政府審計(jì)和各級(jí)各類(lèi)檢查結(jié)果，排查內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，科學(xué)編排內(nèi)審計(jì)劃，堅(jiān)持“要害部門(mén)年年審、重要企業(yè)重點(diǎn)審、一般版塊抽查審”，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)良醫(yī)。三是高要求推進(jìn)審計(jì)整改。健全審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，杜絕屢審屢犯，不斷提升審計(jì)成果利用水平。一方面建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改掛號(hào)銷(xiāo)號(hào)機(jī)制，分年度、分單位建立審計(jì)問(wèn)題整改掛銷(xiāo)號(hào)臺(tái)賬，明確審計(jì)整改責(zé)任主體，通過(guò)定期反饋整改情況進(jìn)度表與實(shí)地查驗(yàn)相結(jié)合的方式跟進(jìn)審計(jì)整改，同時(shí)將審計(jì)問(wèn)題整改完成率納入年度績(jī)效考核，發(fā)揮考核指揮棒的作用。另一方面認(rèn)真貫徹執(zhí)行“邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高”的工作思路，以自查自糾、立查立改、復(fù)查剖析、審計(jì)整改“回頭看”等方式倒逼被審計(jì)單位整改措施有效落地，切實(shí)提高審計(jì)整改的效率，促進(jìn)審計(jì)成果創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化運(yùn)用。

2.以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，強(qiáng)化審計(jì)發(fā)展觀。一流的企業(yè)需要一流的內(nèi)部審計(jì)，而一流的內(nèi)部審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)要隨著時(shí)代發(fā)展不斷深化內(nèi)部審計(jì)制度改革，逐步健全符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制。一是以機(jī)構(gòu)建設(shè)為基礎(chǔ)，完善組織架構(gòu)，確保內(nèi)審的獨(dú)立性。國(guó)有企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，對(duì)外承擔(dān)與上級(jí)審計(jì)主管部門(mén)的協(xié)調(diào)工作，對(duì)內(nèi)負(fù)責(zé)推動(dòng)內(nèi)審機(jī)制的建立和監(jiān)督指導(dǎo)下屬企業(yè)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)工作，以滿足企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)管理要求。管理層要維護(hù)審計(jì)的效率性、獨(dú)立性和權(quán)威性，不干預(yù)審計(jì)活動(dòng)，大力支持審計(jì)建議的落實(shí)，支持內(nèi)部審計(jì)在履行職責(zé)中重塑自我、做好使命擔(dān)當(dāng)。二是以提高質(zhì)效為目標(biāo)，通過(guò)信息化手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理創(chuàng)新性發(fā)展。信息化時(shí)代需要信息化手段，內(nèi)部審計(jì)要通過(guò)審計(jì)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行集中管理、統(tǒng)一調(diào)度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全流程規(guī)范管理，有效提升審計(jì)工作效率及可視化水平。同時(shí)，推進(jìn)從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向IT 審計(jì)的變革，抓住底層數(shù)據(jù)多維度關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)+速度”的審計(jì)新要求。三是以風(fēng)險(xiǎn)地圖為抓手，開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督四個(gè)方面描繪企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)地圖，構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，開(kāi)展內(nèi)控體系評(píng)價(jià)工作，實(shí)現(xiàn)從事后揭示問(wèn)題向事中跟蹤監(jiān)督和事前預(yù)防控制轉(zhuǎn)變，從注重監(jiān)督到注重服務(wù)、從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題到解決問(wèn)題、從堵塞漏洞到防范風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)變，更好地履行內(nèi)審監(jiān)督責(zé)任。

3.以自身建設(shè)立信，強(qiáng)化審計(jì)能力觀。樹(shù)立“有為才有位”的能力觀。一方面，統(tǒng)一選人標(biāo)準(zhǔn)，重視人才培養(yǎng)。按照“責(zé)任心、專(zhuān)業(yè)度”的選配方針，建立一支覆蓋審計(jì)、財(cái)務(wù)、管理、法律等多個(gè)專(zhuān)業(yè)的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。另一方面，推行審計(jì)理念，抓牢制度建設(shè)。注重將審計(jì)理念和成果制度化，及時(shí)出臺(tái)或完善修訂相關(guān)規(guī)章制度，通過(guò)制度的深化執(zhí)行，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、常態(tài)化，把審計(jì)部門(mén)的組織意志變成集團(tuán)上下共同推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的有序行動(dòng)。

二、提升三種能力，磨礪審計(jì)利劍

內(nèi)部審計(jì)工作要加強(qiáng)對(duì)新形勢(shì)下審計(jì)工作面臨的新情況、新問(wèn)題的分析研判深度，緊跟國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，致力于提升三個(gè)方面的關(guān)鍵能力。

1.提升宏觀分析問(wèn)題的能力。黨的十八屆六中全會(huì)指出，建立容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，寬容干部在工作中特別是改革創(chuàng)新中的失誤。內(nèi)部審計(jì)要全面落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的重要要求，準(zhǔn)確把握審計(jì)工作中的容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，充分發(fā)揮容錯(cuò)機(jī)制的導(dǎo)向作用，讓擔(dān)當(dāng)有為者放下包袱，讓違法亂紀(jì)者受到懲戒，推動(dòng)形成想作為、敢作為、善作為的良好風(fēng)尚。一方面做到“心中有尺”。通過(guò)分散學(xué)習(xí)和集中討論相結(jié)合的方式，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)制度的學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)，正確理解政策的初衷和目標(biāo)，準(zhǔn)確把握政策的界限，讓每位審計(jì)人員心中有一把精準(zhǔn)的“尺子”，為容錯(cuò)“容的規(guī)范”打好基礎(chǔ)。另一方面做到“行事有度”。在審計(jì)工作實(shí)踐中注重提高站位，不僅能揭示問(wèn)題，更要分析問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，找出“病根”，分清責(zé)任。同時(shí)，堅(jiān)決避免出現(xiàn)“為了查問(wèn)題而查問(wèn)題”，甚至把“年年審、年年犯”的問(wèn)題當(dāng)成經(jīng)驗(yàn)照搬過(guò)來(lái)繼續(xù)查的情況，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題放到當(dāng)時(shí)的歷史條件、放到宏觀經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中去系統(tǒng)分析，多換位思考，給出客觀求實(shí)、精準(zhǔn)科學(xué)、讓被審計(jì)對(duì)象心服口服的審計(jì)定性和結(jié)論，做到罰的有據(jù)、容的合理。

2.提升大數(shù)據(jù)審計(jì)能力。開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)是堅(jiān)持科技強(qiáng)審、推進(jìn)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展、實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的重要途徑，也是提升審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率、推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的內(nèi)在要求。內(nèi)部審計(jì)要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方式，突出科技強(qiáng)審，依托大數(shù)據(jù)打造智慧審計(jì)新模式。具體來(lái)說(shuō)，一是搭建“一個(gè)平臺(tái)”：參照審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)的規(guī)劃和指引，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，部署建設(shè)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，建立從主要業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)定期采集數(shù)據(jù)的機(jī)制，搭建數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、管理、分析、挖掘的軟硬件環(huán)境，切實(shí)采好數(shù)據(jù)、管好數(shù)據(jù)、用好數(shù)據(jù)。二是建立“一批模型”：有計(jì)劃、有重點(diǎn)地推動(dòng)大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，逐步發(fā)掘一批典型應(yīng)用實(shí)例，固化形成大數(shù)據(jù)審計(jì)分析模型，建立模型庫(kù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析方法的共享共用，不斷提升審計(jì)效率、擴(kuò)大審計(jì)成果。三是形成“一套體系”：建立和完善數(shù)據(jù)采集、清洗、存儲(chǔ)管理和使用等環(huán)節(jié)的規(guī)范、指引和制度，形成一整套長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制，保障各項(xiàng)工作有章可循，有規(guī)可依。四是打造“一支隊(duì)伍”：按照“系統(tǒng)培訓(xùn)、全面發(fā)展”的人才培養(yǎng)思路，培養(yǎng)一支專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)合理，適應(yīng)信息化環(huán)境下審計(jì)工作發(fā)展，具備大數(shù)據(jù)管理和應(yīng)用能力的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍。通過(guò)上述措施，逐步建成以審計(jì)需求為導(dǎo)向、以信息技術(shù)為依托、以審計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、以實(shí)踐應(yīng)用為根本、以人才隊(duì)伍為保障的大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，全面實(shí)行“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式，不斷提高運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、分析研究的能力，提高信息化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力。

3.提升審計(jì)建議的能力。重查找問(wèn)題輕審計(jì)建議是以往傳統(tǒng)審計(jì)的短板，造成審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議往往是放之四海而皆準(zhǔn)的原則性建議，不具有針對(duì)性和操作性，也難以解決實(shí)際問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)要從解決實(shí)際問(wèn)題、服務(wù)管理大局出發(fā)，將發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題并重，堅(jiān)持審計(jì)既要以查找問(wèn)題為導(dǎo)向，更應(yīng)以解決問(wèn)題為目的。內(nèi)部審計(jì)在查找問(wèn)題過(guò)程中，要圍繞企業(yè)中心工作，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通和交流，跳出傳統(tǒng)審計(jì)重發(fā)現(xiàn)問(wèn)題輕審計(jì)建議的固有思維，深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，結(jié)合企業(yè)客觀實(shí)際情況和現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程提出有針對(duì)性、操作性強(qiáng)的審計(jì)建議，打通審計(jì)發(fā)揮建設(shè)性作用的“最后一公里”，通過(guò)推動(dòng)改進(jìn)管理來(lái)提升企業(yè)價(jià)值，發(fā)揮內(nèi)審工作的建設(shè)性作用。

三、做好三篇文章，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)活力

內(nèi)部審計(jì)要著力從提升能力、增強(qiáng)素質(zhì)、擴(kuò)大影響三個(gè)方面做好以下文章，激發(fā)組織活力，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)健康發(fā)展。

1.全面對(duì)標(biāo)找差，補(bǔ)齊短板弱項(xiàng)。一是對(duì)標(biāo)審計(jì)機(jī)關(guān)。通過(guò)研學(xué)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，對(duì)標(biāo)審計(jì)機(jī)關(guān)在政府審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法、反映問(wèn)題的角度和提出建議的思路，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在貫徹落實(shí)國(guó)家和省市重大政策措施方面的作用，全方位加強(qiáng)與國(guó)家審計(jì)的銜接，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能向主動(dòng)服務(wù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局拓展延伸。同時(shí)，總結(jié)提煉政府審計(jì)反映比較集中的普遍性問(wèn)題，積極向黨委和董事會(huì)推送富有建設(shè)性的審計(jì)建議，著力推動(dòng)企業(yè)的工作目標(biāo)與國(guó)家宏觀政策目標(biāo)的有機(jī)統(tǒng)一，使國(guó)有企業(yè)真正成為黨和國(guó)家重大政策和社會(huì)責(zé)任的主要參與者、推動(dòng)者、承載者和落實(shí)者。二是對(duì)標(biāo)中介機(jī)構(gòu)。通過(guò)配合事務(wù)所的結(jié)算審計(jì)，對(duì)標(biāo)事務(wù)所在成本核算審計(jì)項(xiàng)目中的審計(jì)程序、審計(jì)工具和審計(jì)方法，培養(yǎng)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能力，實(shí)現(xiàn)從被動(dòng)配合審計(jì)向敢于審計(jì)、善于審計(jì)的轉(zhuǎn)變。三是對(duì)標(biāo)兄弟單位。加強(qiáng)與兄弟單位的交流，對(duì)標(biāo)兄弟單位審計(jì)部門(mén)在審計(jì)計(jì)劃編排、審計(jì)方式方法創(chuàng)新、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理等方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)做法，進(jìn)一步明確內(nèi)審職責(zé)權(quán)限，在職能上由單純查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理拓展；在內(nèi)容上由財(cái)務(wù)收支監(jiān)督檢查向經(jīng)營(yíng)管理全方位監(jiān)督延伸，不斷提升管理水平，全力推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，做企業(yè)最好的問(wèn)題方案解決商。

2.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，打造優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)。內(nèi)部審計(jì)如果查問(wèn)題淺嘗輒止、不痛不癢，或者只查找問(wèn)題不解決問(wèn)題，就無(wú)法樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)的威信，也就難免淪為被審計(jì)對(duì)象眼里的“二傳手”“萬(wàn)金油”。因此，內(nèi)部審計(jì)必須致力于打造一支忠誠(chéng)、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)鐵軍，既能贏得其他部門(mén)的尊重，又發(fā)揮審計(jì)的震懾作用，使審計(jì)內(nèi)化為一股無(wú)形的監(jiān)督力量。一方面教育審計(jì)人員切實(shí)樹(shù)立和踐行審計(jì)核心價(jià)值觀。另一方面，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)交流，不定期開(kāi)展審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、方法技巧、工具手段等方面的溝通，交流思想、碰撞智慧、相互學(xué)習(xí)、共同提高。此外，積極響應(yīng)審計(jì)機(jī)關(guān)的人員抽調(diào)和掛職安排，在審計(jì)機(jī)關(guān)需要抽調(diào)人員時(shí)，積極安排業(yè)務(wù)骨干參加政府審計(jì)項(xiàng)目，鍛煉業(yè)務(wù)能力，達(dá)到以審代訓(xùn)的目的。

3.講好審計(jì)故事，傳播審計(jì)聲音。內(nèi)部審計(jì)不能只顧低頭拉車(chē)，還要以加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)為抓手，營(yíng)造良好的宣傳氛圍，適時(shí)展示審計(jì)亮點(diǎn)，擴(kuò)大審計(jì)影響。一方面定期編發(fā)工作簡(jiǎn)報(bào)，宣傳貫徹最新的審計(jì)政策法規(guī)、審計(jì)知識(shí)、審計(jì)產(chǎn)品、審計(jì)成果和典型案例，不斷提高企業(yè)各層級(jí)、各部門(mén)對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)的審計(jì)思維和審計(jì)意識(shí)，以求主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任、共同化解風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)工作的健康發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境氛圍。另一方面通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、自講自學(xué)、相互交流和“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”等方式，維護(hù)好內(nèi)審工作的“朋友圈”，鼓舞全體審計(jì)人員在寫(xiě)作上下工夫，著力推出有高度、有深度、有溫度的精品力作，展示了良好的審計(jì)形象，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供智力支持和精神激勵(lì)。