高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在問題及解決對策

■劉日龍

習(xí)近平總書記指出，“要深化審計(jì)制度改革，解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)理念”。高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作旨在發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用。高校財(cái)務(wù)審計(jì)按照有關(guān)法律、制度對高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范性審查，查證存在的問題，監(jiān)督資金使用情況，評價(jià)高校財(cái)務(wù)工作流程是否科學(xué)，高校財(cái)務(wù)審計(jì)通過有效的審查、監(jiān)督、評價(jià)等能夠有效降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止不作為和亂作為，增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)審計(jì)公信力。風(fēng)險(xiǎn)管理已成為高校財(cái)務(wù)管理的核心部分，也是其內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容，是通過高校的財(cái)務(wù)審計(jì)推動(dòng)相關(guān)部門工作人員“心中有敬畏，自覺講規(guī)矩”。

一、高校財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作涉及的內(nèi)容較多，不但包括財(cái)務(wù)審計(jì)本身，還會(huì)涉及非財(cái)務(wù)資料和管理活動(dòng)，內(nèi)容可謂多元、豐富，從眾多的審計(jì)工作實(shí)踐來看，主要包括以下內(nèi)容。

1.宏觀層面。

一是內(nèi)部控制方面，主要審計(jì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制制度，各項(xiàng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，督促高校健全有關(guān)資金安全的規(guī)章制度，并加強(qiáng)日常性監(jiān)控，建立資金安全責(zé)任制。二是預(yù)算管理方面，主要審計(jì)高校財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否合理、預(yù)算調(diào)整是否規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行情況，既要有全過程的即時(shí)監(jiān)控，也要有階段性的定點(diǎn)監(jiān)控。三是監(jiān)管審批情況，主要審計(jì)對經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管責(zé)任制及履職情況。

2.微觀層面。

主要審計(jì)高校財(cái)務(wù)專項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)使用情況、科研經(jīng)費(fèi)使用情況、基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)使用情況、行政管理經(jīng)費(fèi)使用情況等。重點(diǎn)審計(jì)這些經(jīng)費(fèi)使用過程中的合規(guī)情況、效益大小、手續(xù)等，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合規(guī)、合理。加強(qiáng)對經(jīng)營性投資活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，比如對校辦企業(yè)的投資程序、校辦企業(yè)改制和校辦企業(yè)的日常監(jiān)督；加強(qiáng)對高校收費(fèi)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，專項(xiàng)審計(jì)高校的收費(fèi)活動(dòng)，規(guī)范高校收費(fèi)票據(jù)的管理監(jiān)督；加強(qiáng)對高校銀行貸款行為的審計(jì)監(jiān)督，貸款前要提出咨詢意見、貸款中要督促和協(xié)助做好評估工作、貸款后要對資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督。

二、高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在問題

高校經(jīng)費(fèi)來源廣泛、使用方式靈活，但經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管方面存在諸多盲區(qū)，高校財(cái)務(wù)審計(jì)在理論與實(shí)踐上存在困頓，存在審計(jì)范圍過寬，存在“為審而審”現(xiàn)象等問題。一是部分高校財(cái)務(wù)審計(jì)人員及其領(lǐng)導(dǎo)的職權(quán)和責(zé)任交叉，沒有獨(dú)立出來，就算有的高校設(shè)立了專門的審計(jì)部門，但與財(cái)務(wù)處人員經(jīng)常互換使用，獨(dú)立性較難完全保證，審計(jì)工作會(huì)受到各方面行政權(quán)力的制約，有所弱化，給審計(jì)工作帶來復(fù)雜性和難度。二是部分高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作隨機(jī)性強(qiáng)，程序上流程不清晰，導(dǎo)致審計(jì)工作的效率、效果都受到一定的影響。三是評價(jià)指標(biāo)不完善，容易導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員實(shí)際工作中不全面、不系統(tǒng)、不科學(xué)。沒有緊跟現(xiàn)代化數(shù)字技術(shù)優(yōu)化審計(jì)方法，降低了審計(jì)工作的效果和效率。四是重審計(jì)、輕整改，整改問題多流于形式。部分高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠認(rèn)真、扎實(shí)開展，但在問題整改階段停留在表面，雷聲大雨點(diǎn)小，表面上“態(tài)度誠懇”，實(shí)則敷衍了事。五是部分高校財(cái)務(wù)審計(jì)制度長期欠缺，導(dǎo)致審計(jì)工作無章可循，工作中隨意作為，工作中存在漏洞和問題沒有通過制度來規(guī)制。六是高校財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的能力素質(zhì)不能適應(yīng)高校財(cái)務(wù)審計(jì)責(zé)任要求。不少高校財(cái)務(wù)審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，還有一些是從社會(huì)上與其他行政人員一起招聘進(jìn)來，沒有相關(guān)的知識儲備，沒有系統(tǒng)學(xué)習(xí)過審計(jì)知識，年齡偏大、知識老化。專業(yè)配備上不夠科學(xué)，多數(shù)是只懂財(cái)務(wù)不懂法律、土木工程等專業(yè)知識。對人才的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育抓得不到位，即使進(jìn)行相關(guān)的短期培養(yǎng)，在審計(jì)工作實(shí)踐中仍然存在明顯不足。七是多數(shù)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)信息沒有實(shí)現(xiàn)共享，很多數(shù)據(jù)處于單機(jī)版運(yùn)營階段，仍是“信息孤島”，審計(jì)結(jié)果缺乏透明度。目前計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件中的審計(jì)之星等，僅能輔助財(cái)務(wù)審計(jì)，但不是專門運(yùn)用于高校財(cái)務(wù)審計(jì)的，相關(guān)工作的開展仍缺乏必要的審計(jì)平臺。這些問題如果不解決，長此以往，久疾難除，高校財(cái)務(wù)管理水平勢必得不到提高。

三、高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作問題解決對策

黨的領(lǐng)導(dǎo)是審計(jì)工作的壓艙石，高校黨委要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的統(tǒng)籌，要始終堅(jiān)持黨對高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，建立審計(jì)部門與其他相關(guān)部門相互協(xié)同的管理機(jī)制，提高紀(jì)檢、國資等部門參與度，拓展高校財(cái)務(wù)審計(jì)的廣度和深度，真正發(fā)揮審計(jì)工作“審、幫、促”的作用，提高監(jiān)督質(zhì)效。

1.保障高校審計(jì)依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

高校審計(jì)部門在監(jiān)督、評價(jià)、預(yù)算、收支、管理、控制等方面發(fā)揮著巨大作用。要保障高校審計(jì)依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，確保高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。為確保審計(jì)工作能夠客觀公正、實(shí)事求是，要保證內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門人員沒有直接關(guān)系，工作上沒有相互交叉，如果有相關(guān)情況應(yīng)予回避。在領(lǐng)導(dǎo)工作上，學(xué)校主要負(fù)責(zé)人要對審計(jì)工作負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并在平時(shí)管理工作中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，常態(tài)性聽取審計(jì)工作報(bào)告，為審計(jì)部門在工作中遇到的問題掃除障礙，將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲等方面的重要依據(jù)。

2.規(guī)范高校財(cái)務(wù)審計(jì)程序。

要做好高校財(cái)務(wù)審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，明確審計(jì)工作的目標(biāo)和重點(diǎn)，科學(xué)進(jìn)行人員分工和審計(jì)方案設(shè)計(jì)，對審計(jì)對象進(jìn)行溝通，要求其對提供的材料真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行三級復(fù)核，用有力的審計(jì)證據(jù)出具審計(jì)結(jié)論。普通審計(jì)工作人員要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行初核，審計(jì)組長要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核，通過三級復(fù)核確保審計(jì)質(zhì)量。以分級復(fù)核后的審計(jì)工作底稿出具的審計(jì)報(bào)告，要客觀、公正、慎重，對審計(jì)報(bào)告中涉及的政策、事實(shí)、數(shù)據(jù)、文字等方面應(yīng)進(jìn)行全面復(fù)核、修改。經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)報(bào)告審定后報(bào)送主管審計(jì)工作的校領(lǐng)導(dǎo)審批后簽發(fā)，簽發(fā)后主送委托審計(jì)的主管部門和被審計(jì)對象。最后要按“誰審計(jì)誰立卷”的原則，收集、歸納、整理全部審計(jì)資料，裝訂成冊、立卷歸檔。

3.合理運(yùn)用多種不同的審計(jì)方法。

要設(shè)置科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)，堅(jiān)持定性分析與定量分析有效結(jié)合，通過可量化的各項(xiàng)指標(biāo)使審計(jì)工作更加客觀，提高高校財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作效率和效果。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，多所高校都是多校區(qū)辦學(xué)，比如南寧師范大學(xué)目前擁有明秀校區(qū)、五合校區(qū)、武鳴校區(qū)等多個(gè)校區(qū)，經(jīng)濟(jì)管理日趨復(fù)雜，審計(jì)工作通常要面對大量的電子數(shù)據(jù)和檔案資料，要提高信息技術(shù)與審計(jì)工作融合程度，優(yōu)化審計(jì)方法，充分運(yùn)用數(shù)據(jù)技術(shù)給審計(jì)工作帶來的便利，全面收集審計(jì)數(shù)據(jù)，推進(jìn)審計(jì)工作涉及材料電子化，以便于追溯和存儲，通過大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作有的放矢，實(shí)現(xiàn)對高校經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)測。審計(jì)部門要強(qiáng)化審計(jì)信息技術(shù)的研究和規(guī)劃力度，因地制宜開發(fā)適合高校的審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)和程序。將善于對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析，科學(xué)設(shè)置非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析模型，與導(dǎo)入審計(jì)對象的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，快速找出異常點(diǎn)，再進(jìn)行現(xiàn)場查證與核實(shí)，切實(shí)發(fā)揮“治已病、防未病”作用。

4.解決審計(jì)查出的突出問題。

要充分發(fā)揮審計(jì)工作的督導(dǎo)作用，將可能發(fā)生的問題消滅在萌芽狀態(tài)，同時(shí)對督導(dǎo)中存在的問題進(jìn)行分類并確保及早發(fā)現(xiàn)、及早制止、及早解決，防患于未然，要在問題整改上發(fā)力。對于私設(shè)小金庫等現(xiàn)象要責(zé)令整改；對于個(gè)人消費(fèi)或重復(fù)列支的要責(zé)令退賠；對于會(huì)計(jì)賬務(wù)與出納銀行數(shù)據(jù)不符的要補(bǔ)記入賬；對于審批手續(xù)不完備的要重走審批程序等。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，依法依紀(jì)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，零容忍，形成震懾，通過典型案件遏制和優(yōu)化高校財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)較高的問題。

5.完善高校財(cái)務(wù)審計(jì)制度。

高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)制度開展，用制度規(guī)范財(cái)務(wù)管理全過程，消除權(quán)力尋租行為。要健全高校財(cái)務(wù)審計(jì)制度，規(guī)范流程，確保規(guī)章制度跟上審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需要，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作有法可依、有法可循，通過建章立制，“解決一個(gè)問題、堵塞一個(gè)漏洞、健全一套制度”。要做好高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的宣傳工作，讓師生掌握高校財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，做個(gè)明白人。要做好高校財(cái)務(wù)審計(jì)制度的落實(shí)工作，讓師生自覺遵守高校財(cái)務(wù)制度，在資金管理、報(bào)銷制度、固定資產(chǎn)管理等方面嚴(yán)格管理。要用規(guī)范職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn)和約束辦法來強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)審計(jì)人員的道德素養(yǎng)。通過制度強(qiáng)化審計(jì)工作和審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)意識，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度化、法治化。

6.培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)審計(jì)人才。

高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作離不開高素質(zhì)的人才。要優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員隊(duì)伍，提升高校財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。優(yōu)化隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，既要有審計(jì)、財(cái)務(wù)專業(yè)人員，也要有管理、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人才；既要重視高學(xué)歷人才，也要重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的人才。要加強(qiáng)審計(jì)人才的引進(jìn)、培養(yǎng)，靈活邀請有關(guān)專家到高校參與審計(jì)工作；同時(shí)要加強(qiáng)與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，建立高校財(cái)務(wù)審計(jì)需要的完整的審計(jì)人才配備體系，彌補(bǔ)高校審計(jì)工作隊(duì)伍在能力等方面不足的問題。要加強(qiáng)對高校財(cái)務(wù)審計(jì)人才的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，請進(jìn)來、走出去，多層次、多渠道對人才開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為人才提供更多的學(xué)習(xí)和深造的機(jī)會(huì)。“德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄取保獜?qiáng)化高校財(cái)務(wù)審計(jì)人才道德素養(yǎng)，培養(yǎng)其良好品格。通過多種途徑和方法鍛煉忠誠、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)母咚刭|(zhì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作隊(duì)伍。

7.促進(jìn)高校之間財(cái)務(wù)審計(jì)信息交流。

打破高校之間信息交流壁壘，強(qiáng)化高校之間財(cái)務(wù)審計(jì)信息交流、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)共享、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)化等。運(yùn)用數(shù)字技術(shù)給高校財(cái)務(wù)審計(jì)帶來的便利，打造方便交流的審計(jì)信息交流平臺，為各高校財(cái)務(wù)審計(jì)過程中帶有普遍性和獨(dú)立性的問題探索解決方案。建立“結(jié)對互助”制度，使各高校按照行業(yè)特點(diǎn)、審計(jì)工作人員隊(duì)伍、工作聯(lián)系密切程度等進(jìn)行結(jié)對互助，共同提高高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平。