平衡計(jì)分卡在企業(yè)戰(zhàn)略績(jī)效管理中的應(yīng)用

(唐山市縱橫大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司，河北 唐山 063000)

改革開(kāi)放以來(lái)，世界形成了全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)。本著“取其精華去其糟粕”的理念去學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，在這一背景下平衡計(jì)分卡被引入我國(guó)，通過(guò)具體應(yīng)用得到了企業(yè)管理者的認(rèn)可與發(fā)展。但是又不是全盤(pán)的“拿來(lái)主義”，對(duì)西方的管理理念不能全面吸收，結(jié)合本國(guó)的乃至本企業(yè)的具體實(shí)際，制定出具有本企業(yè)特色的平衡計(jì)分卡績(jī)效考核管理模式，才能更好地推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展。

1 企業(yè)平衡計(jì)分卡的發(fā)展歷程、定義及其意義

1.1 企業(yè)平衡計(jì)分卡的發(fā)展歷程

1992年美國(guó)管理大師卡普蘭和國(guó)際咨詢(xún)企業(yè)總裁諾頓在總結(jié)了企業(yè)績(jī)效管理成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)績(jī)效管理工具理論——平衡計(jì)分卡。1993年被推廣應(yīng)用，到了1996年該理論基本成熟，2000年在全球推廣，2002年引入我國(guó)，在我國(guó)一經(jīng)被推廣，就得到了企業(yè)的重視與應(yīng)用。

1.2 企業(yè)平衡計(jì)分卡的定義

企業(yè)平衡計(jì)分卡是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，并將其戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解，最終應(yīng)用到企業(yè)的績(jī)效考核管理中來(lái)，從而體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略與績(jī)效管理的完美結(jié)合。它反映了財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)、長(zhǎng)期與短期、生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部與外部等多方面的平衡關(guān)系。其包括四個(gè)維度：財(cái)務(wù)指標(biāo)、客戶(hù)價(jià)值、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程、員工學(xué)習(xí)與增長(zhǎng)，其中財(cái)務(wù)指標(biāo)是核心，它是企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)與歸宿點(diǎn)，這也是“老生常談”，常用收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、成本、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)反映；客戶(hù)價(jià)值，它體現(xiàn)了企業(yè)管理者對(duì)客戶(hù)的關(guān)注以及客戶(hù)的滿(mǎn)意程度，它是企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的直接影響者，是企業(yè)外部溝通的最主要對(duì)象，通常用客戶(hù)滿(mǎn)意度、客戶(hù)檔案、客戶(hù)回頭率等指標(biāo)來(lái)反映；內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程，這部分考核企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)質(zhì)量，反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，常可以用產(chǎn)品合格率、生產(chǎn)率、返工率等指標(biāo)來(lái)反映；員工學(xué)習(xí)與增長(zhǎng)反映了企業(yè)文化以及人力資源管理程度和企業(yè)與員工的合作伙伴關(guān)系，企業(yè)要高度關(guān)注員工的學(xué)習(xí)狀況，弘揚(yáng)企業(yè)文化精神，常用員工離職率、培訓(xùn)率、員工發(fā)展規(guī)劃率等指標(biāo)來(lái)反映。它們相輔相成，通過(guò)以上四者的共同作用，才能達(dá)到個(gè)人利益與企業(yè)利益、企業(yè)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任的平衡。

1.3 企業(yè)平衡計(jì)分卡的重要意義

世界500強(qiáng)企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡取得的效果說(shuō)明，平衡計(jì)分卡對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略分解、目標(biāo)的統(tǒng)一、市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)、人力的應(yīng)用、利潤(rùn)的分配等起到了推動(dòng)和指導(dǎo)的作用。它是企業(yè)管理的基石，在企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)中起到了“橋梁”作用；它從企業(yè)整體意識(shí)出發(fā)，將個(gè)人、部門(mén)、企業(yè)整體三方面的利益緊緊地聯(lián)系在一起，使企業(yè)整體績(jī)效顯著提升；在溝通與反饋上起到了“橋梁”作用，它既公平又透明，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)留下了清晰的痕跡；平衡計(jì)分卡組建在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)里，推動(dòng)了企業(yè)科技的發(fā)展，提升了市場(chǎng)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

2 傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與平衡計(jì)分卡

企業(yè)傳統(tǒng)的績(jī)效考核主要依賴(lài)于財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行事后的定量分析，這種方法在過(guò)去經(jīng)濟(jì)發(fā)展均衡的時(shí)期，對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)以及獲利能力的分析起到了很好的作用。但是現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速多變，靜態(tài)的量變考核已無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求，而動(dòng)態(tài)的質(zhì)變的綜合考核模式——平衡計(jì)分卡，將企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)利益綜合考慮，優(yōu)化了決策，提升了企業(yè)內(nèi)外部信譽(yù)度。

3 平衡計(jì)分卡在企業(yè)績(jī)效考核中的實(shí)施

第一，進(jìn)行前期的準(zhǔn)備工作，如成立由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任組長(zhǎng)的平衡計(jì)分卡績(jī)效考核領(lǐng)導(dǎo)小組，召開(kāi)集體大會(huì)，宣教平衡計(jì)分卡的含義以及與個(gè)人的關(guān)系，做到全員參與，共同配合。

第二，分析討論企業(yè)戰(zhàn)略，繪制企業(yè)戰(zhàn)略圖。戰(zhàn)略圖主要涵蓋以下四個(gè)方面：財(cái)務(wù)指標(biāo)是如何從企業(yè)增長(zhǎng)、成本、管理中要效益；客戶(hù)價(jià)值是從哪里開(kāi)拓市場(chǎng)領(lǐng)域，如何在滿(mǎn)足客戶(hù)合理需求的前提下，為企業(yè)創(chuàng)造可持續(xù)性?xún)r(jià)值；內(nèi)部流程是從科技創(chuàng)新、安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、社會(huì)責(zé)任中獲取最大收益，以此來(lái)保障企業(yè)財(cái)務(wù)收益和客戶(hù)收益最大化；學(xué)習(xí)與增長(zhǎng)體現(xiàn)了企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)創(chuàng)造增加值的過(guò)程，它是企業(yè)人力、信息、組織三大資本的綜合體現(xiàn)。所以說(shuō)企業(yè)戰(zhàn)略圖是對(duì)平衡計(jì)分卡的全面覆蓋。

第三，圍繞著以上戰(zhàn)略圖建立平衡計(jì)分卡體系，是公司層面的一級(jí)體系，再將體系層層分解，建立各個(gè)部門(mén)板塊的體系，最后分解到個(gè)人層面績(jī)效考核體系。

第四，建立指標(biāo)體系，并對(duì)其進(jìn)行篩選，要求指標(biāo)體系全面涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，但是指標(biāo)體系的數(shù)量要少，做到少而精。

第五，確定權(quán)重，這個(gè)層次看似簡(jiǎn)單，其實(shí)很復(fù)雜，除了不同的指標(biāo)有著不同的權(quán)重外，同一指標(biāo)在不同的部門(mén)以及不同的階段權(quán)重也不相同，也就是說(shuō)權(quán)重隨著環(huán)境的不同而不同。

第六，進(jìn)行考核，并加以客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，使平衡計(jì)分卡在不斷發(fā)展中完善，最終確保企業(yè)戰(zhàn)略落地。

總之，平衡計(jì)分卡的構(gòu)建要體現(xiàn)出企業(yè)的戰(zhàn)略、管理的全面、重點(diǎn)的突出、溝通的暢通、全員的參與、目標(biāo)的落地。

4 實(shí)施過(guò)程中存在的一些問(wèn)題

由于過(guò)去財(cái)務(wù)管理層次不清、體制僵化、績(jī)效考核簡(jiǎn)單，從而導(dǎo)致平衡計(jì)分卡的應(yīng)用存在一定的難度。另外，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)平衡計(jì)分卡的認(rèn)識(shí)不夠，甚至對(duì)其產(chǎn)生了抵觸的情緒，這直接影響了平衡計(jì)分卡的成與敗。還有平衡計(jì)分卡是全員的參與，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，所以需要一定的時(shí)間和空間，但許多企業(yè)因成本原因想急于求成。最后平衡計(jì)分卡的成功在于融財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)于一體，對(duì)于非財(cái)務(wù)性指標(biāo)要定性分析之后，轉(zhuǎn)化成定量分析，這個(gè)過(guò)程考察人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力等綜合水平，往往帶有人為因素。具體有以下四點(diǎn)。

4.1 認(rèn)識(shí)不夠

平衡計(jì)分卡包括財(cái)務(wù)、客戶(hù)、運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與增長(zhǎng)四大維度，這四大維度通過(guò)因果關(guān)系相互影響、相互作用，這是一種新型的企業(yè)管理模式，它在肯定了傳統(tǒng)有形資產(chǎn)的作用下，突出了無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)創(chuàng)造增加值的巨大潛力。但是許多企業(yè)管理者還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算管理模式上，無(wú)法領(lǐng)略其精髓。再有，一些基層和個(gè)人因利益與業(yè)績(jī)的原因，在過(guò)去的財(cái)務(wù)管理模式下可以對(duì)一些指標(biāo)進(jìn)行粉飾(包括財(cái)務(wù)報(bào)表)，而如今平衡計(jì)分卡的透明度和清晰度使他們無(wú)從下手，據(jù)此一些基層不給予支持與配合，進(jìn)而影響了平衡計(jì)分卡的實(shí)施進(jìn)程與質(zhì)量。

4.2 缺乏協(xié)作與溝通

平衡計(jì)分卡是封閉式的四大維度的動(dòng)態(tài)運(yùn)行，這就需要部門(mén)之間的相互協(xié)作，上下級(jí)之間的相互溝通，人員的相互理解。但是許多企業(yè)由于認(rèn)識(shí)與宣傳教育工作做得不到位，再加上激勵(lì)手段欠佳，一些領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任不擔(dān)當(dāng)，甚至出現(xiàn)相互扯皮推諉；一些部門(mén)由于考慮自身的成本，對(duì)其工作加以敷衍，這樣便影響了平衡計(jì)分卡的順利開(kāi)展。

4.3 指標(biāo)的設(shè)定與創(chuàng)建缺乏慎重

過(guò)去傳統(tǒng)的績(jī)效考核模式只用于財(cái)務(wù)性指標(biāo)，一般都能夠做到量化管理，如今平衡計(jì)分卡管理模式引入了大量的非財(cái)務(wù)性指標(biāo)，這些指標(biāo)需要管理層根據(jù)企業(yè)自身情況以及外部環(huán)境加以斟酌，并且不易收集。另外，收集后的因素剔除、匯總后的信息反饋等都十分關(guān)鍵，所以有些企業(yè)對(duì)非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的設(shè)定就“蜻蜓點(diǎn)水、一帶而過(guò)”。有的企業(yè)在指標(biāo)設(shè)定上認(rèn)為“韓信帶兵多多益善”，認(rèn)為平衡計(jì)分卡體系包含的內(nèi)容全面，有的企業(yè)在指標(biāo)的創(chuàng)建上沒(méi)有考慮到指標(biāo)之間的相關(guān)性。這樣的指標(biāo)體系不是臃腫就是缺乏相關(guān)性，同時(shí)還會(huì)產(chǎn)生短期行為。

4.4 動(dòng)態(tài)的跟蹤與管理不給力

平衡計(jì)分卡需要在動(dòng)態(tài)過(guò)程中不斷反饋與調(diào)整，這一過(guò)程需要不斷地修正與完善，這是平衡計(jì)分卡管理的最后階段，也是平衡計(jì)分卡管理的最終目的所在。這一過(guò)程在人員配備上，需要綜合業(yè)務(wù)強(qiáng)、職業(yè)道德好的核心人才來(lái)完成；在軟件的配置上，需要先進(jìn)數(shù)據(jù)軟件做支撐，并且周而復(fù)始，從不間斷，因此需要一定的人力和財(cái)力。許多企業(yè)因?yàn)橐陨显驅(qū)⑵胶庥?jì)分卡管理終止在績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲過(guò)程中，他們沒(méi)有對(duì)實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題及時(shí)反饋與解決，沒(méi)有對(duì)實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，沒(méi)有加以分析與改進(jìn)，更沒(méi)有進(jìn)行動(dòng)態(tài)的微調(diào)與更新，從而使平衡計(jì)分卡變成了靜態(tài)的生硬的考核制度。

5 針對(duì)存在問(wèn)題的相關(guān)建議

平衡計(jì)分卡在我國(guó)剛剛起步，還是新鮮事物，可以客觀地說(shuō)，認(rèn)識(shí)難、建立難、實(shí)施難、后期的維護(hù)跟蹤更難。針對(duì)上述問(wèn)題，筆者建議：領(lǐng)導(dǎo)班子身先士卒，團(tuán)隊(duì)專(zhuān)業(yè)，部門(mén)配合，宣傳給力，全員參與，溝通暢通，戰(zhàn)略明確，板塊清晰，指標(biāo)體系完善，激勵(lì)機(jī)制長(zhǎng)效，企業(yè)文化濃郁，信息化質(zhì)量高，后期跟蹤管理持續(xù)，這樣的封閉式的動(dòng)態(tài)的全方位的管理模式有助于企業(yè)戰(zhàn)略績(jī)效管理能力的提升，更有助于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

5.1 認(rèn)識(shí)的提升

對(duì)平衡計(jì)分卡的認(rèn)識(shí)具有一定的深度與難度，企業(yè)要通過(guò)大量宣傳與學(xué)習(xí)，如讓有資歷有經(jīng)驗(yàn)的人士來(lái)企業(yè)“以案說(shuō)法”，現(xiàn)場(chǎng)互動(dòng)，讓企業(yè)相關(guān)人員到同行企業(yè)學(xué)習(xí)借鑒，讓不同的崗位、不同的群體都受到良好的教育，讓他們打破舊的財(cái)務(wù)績(jī)效考核思路，明白平衡計(jì)分卡與自身的關(guān)系，以此獲得員工廣泛的支持與協(xié)助。

5.2 有一支專(zhuān)業(yè)的隊(duì)伍

平衡計(jì)分卡體現(xiàn)了財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、員工學(xué)習(xí)與增長(zhǎng)四大維度的平衡，這個(gè)操作具有很深的難度，要求企業(yè)必須有一個(gè)職業(yè)情操高尚、專(zhuān)業(yè)技能高超的隊(duì)伍。

因此，企業(yè)一方面要加強(qiáng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，另一方面要組織業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人學(xué)習(xí)先進(jìn)同行企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)。但是一定要注意，不要照抄照搬，更不能僅僅憑經(jīng)驗(yàn)，要學(xué)會(huì)取長(zhǎng)補(bǔ)短，學(xué)會(huì)“取其精華去其糟粕”。還有企業(yè)要通過(guò)社會(huì)平臺(tái)，將企業(yè)優(yōu)勢(shì)展示出來(lái)，以此吸引更多的相關(guān)專(zhuān)業(yè)優(yōu)秀人才涌入企業(yè)，使專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍有整體的提高。

5.3 戰(zhàn)略明確，報(bào)告模板清晰

既然平衡計(jì)分卡是為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)的，那么企業(yè)戰(zhàn)略必須清晰，也就是說(shuō)企業(yè)要準(zhǔn)確定位自身的戰(zhàn)略。戰(zhàn)略一經(jīng)確定，企業(yè)后期一切活動(dòng)都是為之服務(wù)，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要研發(fā)報(bào)告模板，這個(gè)報(bào)告模板包括了企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行情況以及日常經(jīng)營(yíng)狀況和對(duì)經(jīng)營(yíng)或執(zhí)行情況作出的反饋，所以報(bào)告模板要在全面的基礎(chǔ)上清晰實(shí)用。

5.4 指標(biāo)體系與權(quán)重的選擇要“三思而后行”

首先，指標(biāo)體系的選擇要體現(xiàn)出因果關(guān)系的鏈條，因?yàn)槠胶庥?jì)分卡不僅考核績(jī)效的結(jié)果，還考核績(jī)效的過(guò)程以及后續(xù)完善對(duì)策，這就將指標(biāo)體系全面貫穿于企業(yè)產(chǎn)品整個(gè)生命周期中，所以指標(biāo)體系選擇要求少而精。

其次，平衡計(jì)分卡是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行綜合考核，所以要賦予指標(biāo)權(quán)重，以此在權(quán)重選擇上要具體問(wèn)題具體分析，權(quán)重要定期的進(jìn)行考察與調(diào)整，使之更好地發(fā)揮作用。

5.5 維護(hù)跟蹤管理更重要

企業(yè)進(jìn)行了有效的實(shí)施，并且在實(shí)施過(guò)程中要秉持以人為本的文化精神，還要引入股權(quán)激勵(lì)等有效的激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)在信息管理上，還要做到軟硬件的提升，如大數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)電算化的完美結(jié)合等，這些都是平衡計(jì)分卡管理必須做到的。同時(shí)企業(yè)一定要明白，如知識(shí)的更新、軟件的維護(hù)、人才的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)跟蹤等后續(xù)工作一定要到位，這是平衡計(jì)分卡績(jī)效管理有效的重要保障。

6 結(jié)語(yǔ)

我國(guó)加入WTO后，發(fā)展空間增大了，同時(shí)競(jìng)爭(zhēng)壓力也增大了，面對(duì)這樣的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，觀望與等待不是最好的選擇。企業(yè)要大膽地應(yīng)用平衡計(jì)分卡績(jī)效考核管理體系，要在深刻解讀的基礎(chǔ)上，更好地應(yīng)用，加速企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地的進(jìn)程。