新收入準則對會計收入確認及納稅的影響研究

趙彩鳳

摘要：隨著時代持續不斷的革新與進步，也同步確立了新的收入準則，于各個企業而言，應當及時進行調整適應。因為新收入準則確立之后，對于會計收入的確認和納稅有著不小的影響。因此，本文主要從確立新收入準則后，會計收入確認所設立的模式進行探討，接著研究在新收入準則確立后，稅收籌劃的相應變更情況。之后，再主要從增值稅和所得稅兩個層面加以分析會計收入確認相應的納稅情況，僅供參考。

關鍵詞：新收入準則會計收入確認增值稅所得稅

引言：在企業中，收入是在提供服務、銷售商品等活動中或在對資產使用權讓渡后得到的對價。為了確保收入的充分合法性，使收入更具保障，在企業的經營業務開展中，都會將合同簽訂視作關鍵出發點。新收入準則充分強調了要規范收入確認內的商業合同的重要性，因此，在研究新準則對納稅帶來的影響時，會計人員要重點關注合同的變更問題，同時還要重點關注企業納稅問題。

1新收入準則對會計收入確認的影響

1.1新收入準則對合同條款的影響

合同條款在新收入準則下具有一定的影響。當收入準則改變時，務必要重新評定和審核合同條款，確保合同各項條款都符合法規法律要求;當舊收入準則發生變化時，企業原有合同條款和相關規定則會存在不適用現有準則條件要求的情況，企業財會人員要根據修訂好的收入準則條件要求，對合同條款進行逐一的審核，確保合同的相關要求與新收入準則的規定相符合。當調整收入準則后，企業應設置專門的部門，重新規定全部項目以及部門的有關合同條款問題，結合新準則條件要求，重新修訂合同條款中商品類別及服務收入確認時間方法等。只有這樣，才可以實現企業信用級別和風險防范水平的提升[1]。

1.2對增值稅的影響

新收入準則對會計收入的確認流程和時間點進行了詳細的規定，例如收入確認的標志，將控制權轉移作為收入確認標志比舊收入準則所規定的內容更加清晰明了。新收入準則對每期收入確認的金額和時間點的變化，進而對增值稅的稅額和納稅義務發生時間也有影響。

1.3對增值稅銷項稅額的影響

增值稅銷項稅額是以銷售額乘以適用稅率所得。新收入準則對增值稅的影響主要體現在收入標準的確認、銷售合同的變更和合同承擔義務的多少。在銷售過程中，如果合同改變或是收入確認的方法和標準改變，將直接影響當期銷售收入確認金額的多少，故直接改變當期銷售稅額的金額[2]。

1.4新收入準則對收入系統的影響

當前，企業應用的收入系統受到新收入準則的影響。顯然，企業是以舊收入準則的商品確認原則設計收入系統，在新收入準則執行后，無論是確認商品收入的時間、還是方法，都出現了相應的變化，而舊準則商品收入確認方法和時間已然無法契合新收入準則的標準。因此，企業應根據新收入準則的要求合理、有效地修訂收入系統，從而確保企業收入確認及稅收籌劃滿足自身要求。值得注意的是，企業在頒布新準則和正式實行新準則期間，應修改完成收入系統，并確保在新準則實行的前后過程中，企業收入確認方法和時間滿足相關法規法律的要求。

2應對新收入準則的有效策略

2.1強化與客戶的合約管理

企業要結合不同客戶的真實狀況，有效采取針對性措施，確保自身經濟收益達到理想目標。以優質客戶為例，在合約管理時要確定授信時間，明確雙方權利，構建長期合作關系;以普通客戶為例，要加強對合約的支付事項的有效管理，確保可以按時回收資金，避免拖延。針對不同客戶，需要確定不同的合約管理方式，確保管理工作達成理想效果。而企業人員也要與客戶保持良好的溝通，及時獲取最新信息，以及時、有效地調整發展對策，讓雙方在合作期間獲得更佳聲譽，從而為企業樹立良好口碑，借此獲得更多客戶資源[3]。

2.2創新稅收籌劃方式

為了與新收入準則的具體要求相適應，企業應有效突破稅收籌劃的方式。結合企業自身的各種經營模式以及企業主營業務的現狀創新稅收籌劃工作，結合新政策或準則實現轉變，確保企業經濟效益的增加。例如，對確認稅收的時點進行掌控，認真根據確認收入的時間繳納稅款;合理應用政策有效避稅，要么對繳納稅負的時間進行靈活掌控。當然，企業為了最大可能地減小當期稅款，應避免違規操作，注重稅收籌劃方案的優化，通過正當、合法的方式保障企業的經濟效益。

2.3強化交易管理

企業應關注交易管理問題，特別是企業交易中有關變更的部分。交易管理的程序中重點涵蓋準備、簽署、執行、歸檔這四個階段。在交易設立時要求企業有關的專業財務工作者參與進來，從而根據企業開展的一系列主營業務和其他業務以及設定的預計收入確認的時點，重新規劃或設計交易流程。交易內容的具體設置環節應確保完善和嚴謹，不可存在顯著的缺陷或漏洞，以及確保交易的合法和正當。設定交易內容時，應兼顧其中是否存在兼營或混合銷售等應稅行為，明確交易中制定的貨物是否能夠獨立存在，倘若確實能夠獨立存在，那么應對交易日期等問題做出單獨的規定。并且，在初期明確交易內容時能夠要求財務部門制定相應的規劃，這樣一來，能夠有效地免除之后判斷稅率征收率和納稅期間的困擾。在簽署合同時不可讓職務人員越權或代權進行，有效規避合同不規范蓋章或者是冒簽盜簽等情況。此外，在對合同進行歸檔時，企業應讓財會工作者留意紙質合同是否面臨偷竊或被篡改的隱患。總之，企業應進一步強化交易管理，不但使財會工作者的稅收判定環節簡化，而且能夠讓財會工作者更加熟悉業務環節，提升賬務處理的標準化和規范化水平。當然，嚴格的交易管理也是確保對方履約的重要保障[4]。

2.4提高財務人員的專業性和協調性

由于在新收入準則中涉及專業的交易價格、履約進度等會計估計，對財務人員的專業判斷和執業判斷要求將會進一步提高，所以一個企業的會計信息的質量與財務人員的專業知識和職業判斷是息息相關的。如果企業想要規范準確的確認收入金額，企業首先需要較高水平財務素養的財務人員。這就要求財務工作者需要不斷地強化自身專業知識，實時了解新的財務政策和稅收政策，加強對新收入的準則的理解，遇到問題時要及時與專業人士進行討論，強化業務知識和專業判斷。其次財務人員自身也應當積極對公司的合同內容進行詳細的解讀，根據每個合同的價格安排、支付條款、貨物交割等全面解讀，以此對商品的控制權的轉移情況做深入的研究。根據不同的商品充分的利用自身的專業知識和職業判斷，采用恰當收入確認方法，及時準確的進行收入確認。同時由于收入的確認時點與增值稅的納稅義務發生時間息息相關，財務人員應當在不違背稅法的情況下，積極合理的對企業的收入進項籌劃，將對企業節省稅費具有重大作用。

3結束語

新收入準則的實施使企業的會計工作受到了一定影響，給會計工作帶來了細節上的變化，促使企業管理進行優化和改革。企業會計人員要深入解讀新收入準則，掌握其具體內容，基于崗位工作需求，針對企業不同的經營業務做好收入確認，以保障企業的合法經濟利益。會計人員也要了解新準則對納稅產生的影響，借助補充、更改納稅籌劃方案的手段，確保企業在合法的基礎上能夠節省各類稅負支出，實現合理節稅的目的。

參考文獻：

[1]唐思琦.新收入準則對會計收入確認及納稅的影響研究[J].納稅，2021，15（02）：30-31.

[2]謝東林.基于新收入準則下的會計收入確認及其納稅影響[J].財會學習，2020（25）：125-126.

[3]黎明.新收入準則對會計收入確認及納稅的影響研究[J].企業改革與管理，202018）：156-157.

[4]時賽.新收入準則下的會計收入確認及其納稅影響分析[J].納稅，2021，15（08）：21-22.