新稅法背景下中小企業(yè)稅務(wù)管理研究

黃加茵 曹競予 李莉

◆摘? 要：近年來，在新稅法的改革下，我國出臺了多項(xiàng)針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)如何建立并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，如何在普惠性稅法政策下抓住機(jī)遇，都是想要長期發(fā)展亟待解決的問題。本文通過對中小企業(yè)稅務(wù)管理存在問題的分析，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段，希望對中小企業(yè)提升稅務(wù)管理能力有一定的參考。

◆關(guān)鍵詞：新稅法背景;中小企業(yè);稅務(wù)管理

一、新稅法背景下稅務(wù)管理特點(diǎn)

（一）普惠性稅收政策利于中小企業(yè)抓住機(jī)遇

自2019年我國對中小企業(yè)頒布的“普惠性稅收減免政策通知”開始，減稅降費(fèi)政策為中小企業(yè)帶來了新優(yōu)勢。根據(jù)營業(yè)收入的不同，國家針對中小企業(yè)提供了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，通過這種方式，企業(yè)所繳納所得稅的稅率有明顯下降。

（二）通過大數(shù)據(jù)背景降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)背景下，“金稅四期”即將到來，越來越多的企業(yè)數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位和立體化。國家將實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”更精準(zhǔn)分類的監(jiān)管轉(zhuǎn)變。面對金稅四期的上線，未來中小企業(yè)的財(cái)務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)將會十分重要。企業(yè)必須盡快步入財(cái)務(wù)合規(guī)改造期，規(guī)范做賬和依法納稅，降低自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）“稅收洼地”與企業(yè)信用相結(jié)合

國家雖然給中小企業(yè)留出優(yōu)惠政策和一定空間余地，但是并不代表國家會任其發(fā)展，部分企業(yè)管理者一味追求稅收優(yōu)惠而缺失企業(yè)信用， 將會面臨相當(dāng)嚴(yán)重的違法成本，未來中小企業(yè)規(guī)范納稅行為，降低納稅成本將成為稅務(wù)管理的重點(diǎn)之一。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

（一）管理者稅務(wù)管理意識不足

受現(xiàn)實(shí)原因影響，當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展比較困難。在這種背景下，很多中小企業(yè)管理者只能把企業(yè)生存當(dāng)作第一要務(wù)，稅務(wù)管理的重要性被其忽視。因?yàn)樵诠芾碚哐壑?，稅?wù)管理只是按時繳納稅款，沒有考慮稅務(wù)籌劃;更有甚者將稅務(wù)管理理解為偷稅漏稅。然而在金稅四期聯(lián)網(wǎng)稽查系統(tǒng)的影響下，企業(yè)的賬戶及經(jīng)營狀態(tài)等信息都被動態(tài)監(jiān)控，違規(guī)避稅將無所遁形，違規(guī)企業(yè)將在稅收環(huán)節(jié)面臨補(bǔ)繳、罰款或加收滯納金等處罰，情節(jié)嚴(yán)重者需要承擔(dān)刑事責(zé)任，大大影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

（二）對稅務(wù)籌劃理解不充分

企業(yè)的稅不是財(cái)務(wù)核算時產(chǎn)生，而是在發(fā)生業(yè)務(wù)時產(chǎn)生。然而部分中小企業(yè)把稅簡單地理解為財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，認(rèn)為稅務(wù)籌劃與業(yè)務(wù)部門沒有關(guān)系，造成稅務(wù)籌劃上的分離，財(cái)務(wù)部門無法了解真實(shí)業(yè)務(wù)的全貌，而業(yè)務(wù)部門也沒有按照財(cái)務(wù)部門提供的稅務(wù)籌劃方案來完成業(yè)務(wù)，最終導(dǎo)致企業(yè)錯失稅收優(yōu)惠，多繳稅款。

（三）財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不足

中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員所具有的專業(yè)知識和專業(yè)能力良莠不齊，很多中小企業(yè)由于預(yù)算限制也不能對外聘請專業(yè)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員。隨著金稅四期的實(shí)施，在大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的應(yīng)用下，稅務(wù)和財(cái)務(wù)信息的監(jiān)控越來越系統(tǒng)化，如果企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員無法清楚地把握新形勢下的稅收政策和稅務(wù)規(guī)則，無法實(shí)施合適的稅務(wù)籌劃方案，最終非但沒有為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，反而是增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段

（一）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與防范機(jī)制

由于中小企業(yè)普遍規(guī)模較小，公司架構(gòu)設(shè)置相對簡單。管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制比較薄弱。為了提高中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別和防范意識，可以對管理者和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)專業(yè)知識的宣傳和培訓(xùn)。只有管理者提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別，才會廣泛關(guān)注新稅法下針對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，并享受稅收紅利。

（二）提升辦稅人員專業(yè)素質(zhì)

定期面向財(cái)務(wù)人員舉辦稅務(wù)宣傳和培訓(xùn)。中小企業(yè)很少設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)部門進(jìn)行納稅籌劃工作，為了彌補(bǔ)這個短板，企業(yè)可以充分利用現(xiàn)有的人力資源，鼓勵財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，通過獎懲機(jī)制提升員工學(xué)習(xí)稅法知識的主動性。從而有效地進(jìn)行稅收管理，使企業(yè)在日常經(jīng)營活動中避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）利用納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃

新稅法下的稅種、優(yōu)惠政策細(xì)碎而繁多，企業(yè)只有跟緊政策風(fēng)向，在政策范圍內(nèi)獲得有利于自己的稅收優(yōu)惠，才能做好納稅籌劃工作。由于新稅法對納稅人身份進(jìn)行了重新認(rèn)定，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為不同身份的納稅人繳納的稅款和享受的優(yōu)惠并不相同。

四、總結(jié)

中小企業(yè)占據(jù)我國企業(yè)總數(shù)99%以上比例，其能獲得長期發(fā)展對我國經(jīng)濟(jì)騰飛有舉足輕重的作用。然而基于中小企業(yè)主觀和客觀的原因，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、稅務(wù)管理、納稅籌劃等方面的能力相對較低。國家通過頒布新稅法對中小企業(yè)已經(jīng)實(shí)施了政策上的扶持，企業(yè)自身要通過建立稅務(wù)識別和防范機(jī)制、提升辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)等方面有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分享受稅收優(yōu)惠政策，才能提升競爭力，實(shí)現(xiàn)長期健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]李雙雙.新稅務(wù)政策對中小企業(yè)的影響[J].中國商論，2020（12）：160-161.DOI：10.19699/j.cnki.issn2096-0298.2020.12.160.

作者簡介

黃加茵（1984.03—），女，漢，廣東佛山人，碩士，助教，研究方向：財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析，企業(yè)兼并重組。工作單位： 廣州工商學(xué)院國際教育學(xué)院。

曹競予（1994.05—），女，漢，湖南衡陽人，碩士，助教，研究方向：研究方向：財(cái)務(wù)與金融、財(cái)務(wù)管理，工作單位：廣州工商學(xué)院。

李莉（1996.06—），漢族，廣東湛江人，碩士，方向：財(cái)務(wù)管理、公司治理，工作單位：廣州工商學(xué)院。

課題：本文系廣州工商學(xué)院橫向課題《新稅法背景下中小企業(yè)稅務(wù)管理研究》（項(xiàng)目編號：KAHX2021037）的階段性研究成果。