關(guān)于高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

趙花 賈壘

摘 要：隨著國民經(jīng)濟(jì)水平的提高，人們越來越重視教育問題。國家對于高等教育也頗為重視，先后進(jìn)行了多次改革。經(jīng)過多次改革，高校內(nèi)部控制制度也在一步步的完善，但是目前高校財務(wù)內(nèi)部控制制度依舊存在很多問題，本文通過闡述現(xiàn)有制度存在的缺陷，研究今后高校財務(wù)內(nèi)部控制制度如何改善，從而更好地規(guī)范高校財務(wù)內(nèi)部管理。

關(guān)鍵詞：高校;財務(wù);內(nèi)部控制;建設(shè);措施

引言

在重視教育事業(yè)的21世紀(jì)，國內(nèi)紛紛開啟高校擴(kuò)招計劃，隨著高校人才的不斷增加，隨之而來學(xué)校規(guī)模也在慢慢擴(kuò)大。國家下?lián)艿慕逃Y金也逐年增多。在此大環(huán)境下，就要強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力的制約，使各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)，編報的財務(wù)信息是否真實完整存在缺陷，如何改善現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系，實現(xiàn)資金的最大化利用，確保高校資產(chǎn)的安全性，促使高校資產(chǎn)的保值性與增值性。現(xiàn)在國內(nèi)大部分高校依舊采用老一套方式來管理學(xué)校資產(chǎn)，這不利于我們目前財務(wù)工作的改革。我們應(yīng)該順應(yīng)時代的發(fā)展與時代接軌，更新學(xué)校資產(chǎn)管理方式，以實現(xiàn)高校財務(wù)內(nèi)部控制的先進(jìn)性、嚴(yán)密性與安全性，確保高校的日常運行。

1 高校財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.1財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱

現(xiàn)如今，國內(nèi)大部分院校存在的問題是高校財務(wù)人員財務(wù)專業(yè)知識薄弱，沒有及時跟進(jìn)和學(xué)習(xí)國家新頒布的一些關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制制度，還是停留在原來基礎(chǔ)上。依然將老一套的收錢、付錢、報銷、做賬這些流程理解為財務(wù)內(nèi)部控制。真正的財務(wù)內(nèi)部控制還包含了依照國家規(guī)定，開展一系列財務(wù)活動，約束不規(guī)范行為，在保證高校資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上，維護(hù)高校日常的運行。高校財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱，導(dǎo)致高校資產(chǎn)風(fēng)險系數(shù)高，存在很大程度的不安全性。

1.2財務(wù)內(nèi)部控制制度不規(guī)范

為了能夠妥善管理高校資產(chǎn)，防止出現(xiàn)資產(chǎn)風(fēng)險高的情況出現(xiàn)，在此形勢下，高校形成了一些關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制的制度。然而由于財務(wù)內(nèi)部不具備前瞻性，沒有全面考慮如何改善財務(wù)內(nèi)部控制，依然把財務(wù)管理當(dāng)成財務(wù)內(nèi)部控制的重點，有些財務(wù)部門崗位職能劃分不清，重要崗位財務(wù)人員不進(jìn)行輪崗，只依靠個別財務(wù)人員個人經(jīng)驗進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度沒有標(biāo)準(zhǔn)的流程，不規(guī)范[1]。更有些高校，為了降低學(xué)校管理成本，不設(shè)置專門的財務(wù)內(nèi)部控制部門，多部門合并，一人身兼數(shù)職，只要求降低學(xué)校管理成本而不重視財務(wù)內(nèi)部控制，造成了高校資產(chǎn)風(fēng)險系數(shù)增加。財務(wù)內(nèi)部控制制度的不規(guī)范和沒有形成系統(tǒng)的先進(jìn)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，致使有些高校財務(wù)存在很大的漏洞，給一些想要渾水摸魚的人有可乘之機(jī)，出現(xiàn)了貪污腐敗現(xiàn)象。

1.3內(nèi)部控制無人監(jiān)督及考核制度缺失

完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度中，對于財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和對財務(wù)內(nèi)部的考核至關(guān)重要。然而，在現(xiàn)實生活中，大部分高校都沒有按照完善的財務(wù)內(nèi)部制度章程走，雖然設(shè)立了審計部門，但沒有真正起到監(jiān)督職責(zé)。很多學(xué)校為了減輕管理成本，財務(wù)人員一般都職位不清晰，籠統(tǒng)的管著財務(wù)工作，沒有按要求做到財務(wù)不相容崗位相互分離，做不到有效的監(jiān)督。

大部分高校還存在著考核制度缺失這一現(xiàn)象。因為財務(wù)崗位職責(zé)不清晰，一人身兼多職，導(dǎo)致分工不明確無法按照標(biāo)準(zhǔn)給予財務(wù)人員日常考核。考核制度對財務(wù)內(nèi)部人員起到約束作用，然而無法責(zé)任到人，也就無法建立標(biāo)準(zhǔn)的考核制度。

2 高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

2.1重視對全體人員進(jìn)行內(nèi)部控制制度的教育

要想建設(shè)完善的高校內(nèi)部控制制度，一定要從上而下實施。第一，頂層領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，重視完善內(nèi)部控制制度這一舉措，把它與高校整體發(fā)展視為一體，提到與重視科研和招生一樣的高度。第二，內(nèi)部控制建設(shè)是需要全體人員一起參與進(jìn)來，它是整體性舉措。高校要積極宣傳內(nèi)部控制制度，組織關(guān)于內(nèi)部控制制度的宣講與培訓(xùn)，努力提高全體人員對于內(nèi)部控制制度的認(rèn)知。在此理論基礎(chǔ)上結(jié)合實際操作，把內(nèi)部控制制度真正實施起來。全體人員也要緊跟學(xué)校腳步，更新自己知識庫，熟知學(xué)校各項制度，做到對于內(nèi)部控制制度了然于心，對于本職工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，將高校內(nèi)部控制制度扎實落地[2]。

2.2完善內(nèi)部控制的管理和治理結(jié)構(gòu)

完善管理和治理結(jié)構(gòu)是完善內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵。在完善管理方面，要做到財務(wù)崗位清晰，不相容崗位人員相互分離，實行授權(quán)審批制度。在治理這方面，明確崗位職責(zé)，責(zé)任到人。隨著高校的發(fā)展，各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也會變得多種多樣，要及時更新與完善各項管理制度，比如要確保營利性組織與非營利性組織的協(xié)調(diào)和平衡，相關(guān)的財務(wù)信息管理應(yīng)該是一致的。另外，各部門、各人員之間要有相互制衡關(guān)系的存在，這也有利于建立內(nèi)部控制體系的監(jiān)督制度與考核制度。

2.3完善內(nèi)外部監(jiān)督和考核制度

要想做到有效的內(nèi)控，高校必須建立審計類部門，將審計部門獨立于其他部門，不受其他部門約束，確保審計部門的擁有獨立權(quán)力，不受其他因素干擾。隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越多、越來越雜，審計類部門需要定期從外聘請專業(yè)人員對學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等進(jìn)行審計，減少內(nèi)部稽核工作產(chǎn)生的差錯，降低會計失誤的概率。

在考核制度方面，第一，要確定考核對象。內(nèi)控制度考核的對象是上級權(quán)力機(jī)構(gòu)，要分清學(xué)術(shù)體系和內(nèi)控體系的邊界，正確使用內(nèi)控制度中的權(quán)力與職責(zé)，明確考核對象。第二，從制定考核制度、到組織考核部門、明確控制漏洞，再到總結(jié)考核結(jié)果，每年必須保證一次完整的內(nèi)部控制流程的實施。第三，要建立真實有效的反饋制度，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行及時的改進(jìn)，使內(nèi)控制度真實有效，逐步建設(shè)完善的內(nèi)控制度[3]。

2.4加強(qiáng)對制度的宣傳，形成良好的氛圍

高校需要加強(qiáng)對于內(nèi)控制度的宣傳與推廣，使全體人員感受到強(qiáng)化內(nèi)部控制和形成內(nèi)部權(quán)力制約制度是形勢所趨，是十分緊急和必要的。促使全體人員提高風(fēng)險防范意識與抵制濫用權(quán)力的意識，維護(hù)權(quán)力的規(guī)范使用與運行，形成有利于內(nèi)控制度全面推廣的良好氛圍。

3高校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建構(gòu)的措施

3.1加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算管理

內(nèi)部控制的效果很大一部分受預(yù)算管理工作的影響，其基礎(chǔ)在于改善內(nèi)部預(yù)算制度。因此相關(guān)工作人員要結(jié)合高校實際的發(fā)展情況，制定周密長期的計劃，完善相關(guān)制度章程。合理有效的認(rèn)識到現(xiàn)狀和前景以及可能存在的風(fēng)險，構(gòu)建可行的內(nèi)部預(yù)算[4]。高校在做長期發(fā)展的打算時，要根據(jù)自身的情況和目標(biāo)去做好全面的預(yù)算管理工作。高校內(nèi)部不應(yīng)有等級觀念，所有的成員一起參與制度的制定，積極建言獻(xiàn)策，上下級之間做好信息的交換。高校要在支出方面控制好，減少不必要的支出，保留必要的支出，比如教育方面的支出是最主要的，在其他方面上的支出可以適當(dāng)調(diào)整，以滿足教學(xué)工作和學(xué)校建設(shè)需求為主要目的。

3.2完善風(fēng)險防范和預(yù)警機(jī)制

高校的宗旨是教學(xué)而不是盈利，而政府的管理模式是以財政為基礎(chǔ)的，高校要依據(jù)自身發(fā)展的需要，在政府的基礎(chǔ)上建立獨立的制度，滿足發(fā)展的需求。高校在經(jīng)濟(jì)收入上不能背離自身的宗旨，要以教育為主，不能因為經(jīng)濟(jì)收入問題影響教育質(zhì)量甚至加重學(xué)生的負(fù)擔(dān)。高校的財務(wù)制度要獨立，以自身情況為基礎(chǔ)去建立制度，滿足擴(kuò)招的需要。同時要有風(fēng)險意識，高校要建立預(yù)警機(jī)制，相關(guān)人員也要有風(fēng)險意識，合理預(yù)測可能出現(xiàn)的財務(wù)危機(jī)和債務(wù)風(fēng)險，并將其降到最低。這些制度可以控制好風(fēng)險，防止高校無法承擔(dān)的財務(wù)危機(jī)[5]。高校發(fā)展速度要根據(jù)自身的發(fā)展速度去調(diào)整，擴(kuò)招的規(guī)模不能超過自身的承受能力，以免出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)。政府也要做好監(jiān)督工作，加大管理制度。

3.3健全會計工作內(nèi)部控制制度

第一，科學(xué)建立收支業(yè)務(wù)管理制度。對于任何需要資金支付的原始憑證，都必須要嚴(yán)格審核，審核無誤后才能付款并進(jìn)行會計記賬。記賬內(nèi)容必須保持與原始憑證的信息相同，賬目要與原始憑證一一對應(yīng)。憑證填寫應(yīng)該規(guī)范整潔，不能字跡潦草，更不可以存在涂改狀況。所有憑證要按照順序編號，保證賬簿憑證的完整性，不能存在缺號的現(xiàn)象。要嚴(yán)格規(guī)范憑證傳遞流程，完善存檔保管手續(xù)。會計工作人員要嚴(yán)格履行職責(zé)，業(yè)務(wù)辦理都需要簽字蓋章，落實責(zé)任。

第二，建立會計賬簿控制制度。依據(jù)高校自身的實際情況，結(jié)合未來發(fā)展規(guī)劃，對會計賬簿體系建立和完善。要依據(jù)會計相關(guān)法律和行業(yè)規(guī)章制度，對各種資料進(jìn)行整理和歸檔，通過會計憑證這個一手資料，指導(dǎo)高校各項活動的科學(xué)開展。

第三，優(yōu)化會計報表控制。對報表的內(nèi)容、信息等仔細(xì)審核，確保報表的內(nèi)容、種類等既符合國家相關(guān)的法律法規(guī)，又不違背會計制度的相關(guān)規(guī)定。報表的內(nèi)容、數(shù)字和時間等要確保科學(xué)、完整和準(zhǔn)確，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對財務(wù)會計報表負(fù)責(zé)。

結(jié)語

我國的教育體制經(jīng)過改革在不斷的完善，不完善財務(wù)內(nèi)控制度會導(dǎo)致高校資產(chǎn)風(fēng)險變大，也不利于廉政建設(shè)。高校要重視完善內(nèi)部控制制度，大力宣傳全面推廣，不只是在制度上面完善內(nèi)控體系，更要把制度扎實落地，還要結(jié)合監(jiān)督制度、考核制度與反饋制度，讓內(nèi)控制度建設(shè)，落實到日常工作中去。讓財務(wù)內(nèi)控制度有真實的改善，促使高校未來往更好的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[5]何嘉輝.基于財務(wù)風(fēng)險管控視角的高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].中國國際財經(jīng)，2020（04）：82-83.