淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及其對策分析

陶根林

摘 要：行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的一項重要內(nèi)容就是構(gòu)建合理的內(nèi)部控制制度，科學(xué)的內(nèi)控制度影響著單位的發(fā)展方向。近年來，內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用，引起了社會各界的廣泛關(guān)注，作為國家政策制定者和執(zhí)行者的行政事業(yè)單位，其內(nèi)部控制的建立也引起了相關(guān)人員的關(guān)注。作為行政事業(yè)單位的管理者，要堅持與時俱進(jìn)、發(fā)展的眼光來看待內(nèi)控制度對單位發(fā)展的重要作用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;對策

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，市場競爭日益激烈.行政事業(yè)單位要想在殘酷的市場競爭中提高綜合競爭力，需要加強對內(nèi)部控制工作的重視.并針對內(nèi)部控制問題提出具有針對性的解決措施，進(jìn)而促使單位利益的最大化.最終在提高單位財務(wù)管理效率和質(zhì)量的同時，促使單位健康，長遠(yuǎn)，穩(wěn)定發(fā)展. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題。

一.行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的重要性

1.保證國有資源的安全完整

國家掌握著巨大的自然資源和社會資源，行政事業(yè)單位是國家公權(quán)力的實施者，對國有資源承擔(dān)著管理和使用的職責(zé)。行政事業(yè)單位在實施權(quán)力的過程中有任何損失和浪費都是國有資源的流失，最終由國家承擔(dān);所以行政事業(yè)單位運轉(zhuǎn)需要有一套嚴(yán)密的制約機制，保證所有國有資源的交易都是按照公平、公開、公正的原則，杜絕人情和暗箱的交易，讓所有業(yè)務(wù)都在陽光下進(jìn)行，杜絕低價，違規(guī)處置，防止國有資源的流失。

2.提高行政事業(yè)單位服務(wù)型智能的運行效率

行政事業(yè)單位是國家權(quán)力的實施者，其根本目標(biāo)是社會相關(guān)者利益最大化，行政事業(yè)單位的工作是整個社會活動的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位運轉(zhuǎn)效率的高低直接影響著整個社會的效率，建立完善合適的內(nèi)部控制制度，是行政事業(yè)單位公共職能的重要環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督保障機制，有利于簡化整個辦事流程是加強行政事業(yè)單位服務(wù)型職能運行效率的重要保證。

3.完善內(nèi)部控制制度是反腐敗倡廉的重要舉措

當(dāng)行政人員發(fā)生貪污或者受賄時，首先是此人的政治修養(yǎng)黨性問題，同時也是我們的制度存在漏洞權(quán)力過大無法監(jiān)督導(dǎo)致。完整的內(nèi)部控制制度可以減少行政體制上的漏洞，降低了貪污受賄的概率，使行政事業(yè)單位更加高效地發(fā)揮職能作用。

4.節(jié)約行政管理成本

長期以來，社會公共職能的主要承擔(dān)者——行政事業(yè)單位的管理工作不論是在制度上、機制上還是監(jiān)督管理方面都存在著部分的滯后，同時外部的監(jiān)督監(jiān)管力量有限，很難做到有針對、有目的和及時的監(jiān)控監(jiān)督，此時就需要建立一套行之有效、符合單位實際情況的管理控制制度，節(jié)約開支減少浪費，使之健康有序的運營。

二.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題

1.財務(wù)核算崗位設(shè)置混亂，業(yè)務(wù)不夠精通

會計核算工作較為薄弱，會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力不強，職務(wù)不相容性未能貫徹徹底執(zhí)行，存在較多的一崗多職現(xiàn)象，并且崗位之間沒有起到相互牽制、監(jiān)督作用。行政事業(yè)單位的很多業(yè)務(wù)最終要歸集于對資金的分配和使用，財務(wù)的職能就較為重要，但是有的單位財務(wù)人員未經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)即上崗或者未具備相應(yīng)的資歷就承擔(dān)財務(wù)主管崗位。

2.缺乏相對獨立成熟的內(nèi)控管理機制

目前許多單位尚未建立健全的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度過度簡單直接生搬硬套，未體現(xiàn)各個部門的分工，崗位的相互牽制監(jiān)督的職能作用，同時部分單位即使有健全的內(nèi)部控制制度，但是制度與單位的實際情況差別較大導(dǎo)致執(zhí)行起來困難;或者制度較為陳舊未及時更新，很多與現(xiàn)在的業(yè)務(wù)不相符無法發(fā)揮真正的作用。

4. 行政事業(yè)單位內(nèi)控意識薄弱，應(yīng)盡快完善相關(guān)制度

大部分行政事業(yè)單位人員對于內(nèi)控制度學(xué)習(xí)認(rèn)知不夠，專業(yè)素養(yǎng)不充分，導(dǎo)致內(nèi)部控制意識極其薄弱，不了解行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性。相對于企業(yè)，行政事業(yè)單位雖不屬于營利機構(gòu)，但自身的發(fā)展也是十分重要的。就目前行政事業(yè)單位發(fā)展的狀況來看，似乎并沒有意識到這一點。

三.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策和建議

1.開展培訓(xùn)工作，提高領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員內(nèi)控意識

建議主管部門設(shè)立專項培訓(xùn)經(jīng)費，委托相關(guān)組織和高校加大宣傳和培訓(xùn)力度，分期組織對單位“一把手”進(jìn)行內(nèi)部控制知識的培訓(xùn)，明確其在內(nèi)控制度建立和實施過程中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，提高其思想認(rèn)識積極推進(jìn)和實施內(nèi)控制度;同時分批次組織對包括財務(wù)負(fù)責(zé)人等在內(nèi)的相關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)控知識和內(nèi)控能力的培訓(xùn)，提高其內(nèi)部控制業(yè)務(wù)能力和素質(zhì);最后各單位根據(jù)文件會議精神，組織學(xué)習(xí)相關(guān)的內(nèi)部控制知識，可以通過講座、視頻、知識競賽等方式提高全員依照內(nèi)部控制制度管控整個單位運轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程的思想意識。

2.提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力和意識，引入外部審計作為內(nèi)部審計職能的重要補充

內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立與單位財務(wù)部門，定期開展專業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力，同時可以以主管局為單位制定詳細(xì)的內(nèi)部審計計劃，抽調(diào)各單位業(yè)務(wù)能力過關(guān)的會計人員擔(dān)任兄弟單位的內(nèi)部審計工作，定期的互查，及時盡早的發(fā)現(xiàn)問題，將問題扼殺在搖籃里;同時引入外部審計部門（如審計局、社會審計等）作為內(nèi)部審計職能的重要補充，加強對績效審計和離任審計制度建設(shè)、對單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的評價。

3.內(nèi)部信息共享不暢通，應(yīng)完善信息管理機制

在信息化發(fā)展的時代，行政事業(yè)單位更應(yīng)該注重內(nèi)部信息暢通，資源共享，方便相關(guān)部門及時做出相應(yīng)對策。目前我國行政事業(yè)單位主要實行會計核算制度，本應(yīng)該行政事業(yè)單位和會計核算部門進(jìn)行積極的溝通，但實際情況中兩個部門溝通存在明顯的交流不順暢，溝通不及時，反而降低了工作效率。不只是在外部溝通上出現(xiàn)問題，在內(nèi)部和上下級之間，也存在著嚴(yán)重的信息滯后、信息對接不準(zhǔn)確的問題。

結(jié)束語：完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)的工程，不僅需要各部門協(xié)力配合，更需要全體職工共同參與、互相監(jiān)督。對于行政事業(yè)單位內(nèi)部制度的構(gòu)建是需要不斷探索、不斷創(chuàng)新的，使內(nèi)部控制制度更加完善，是促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展的必要前提。希望筆者的拙見能為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度構(gòu)建發(fā)展貢獻(xiàn)微薄之力。

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