信用風險的識別與管理

摘? 要：隨著社會的發展，市場競爭的日益激烈，國內企業管理制度的逐步完善，管理者逐漸意識到企業風險管理和內部控制都比較薄弱，還處于較為落后的狀態。因此，企業信用風險管理開始受到普遍關注，但是因為缺乏長期理論研究和實踐，改革進程并不十分理想。面對紛繁復雜的經濟局勢，企業管理與控制策略需要突破性的創新，對風險的應對方式不能再過于保守。我國經濟快速發展，企業應該把握時代機遇，增強信用風險意識，推進企業風險管理的識別和管理的方法，好讓企業良好快速地發展起來。

關鍵詞：信用風險;信用識別;信用管理;賒欠

一、企業風險管理與內部控制的關系

風險管理是指在企業經營過程中，為了企業避免遭受不必要的損失，對其中可能存在的風險隱患進行掌控。風險管理包含風險評估、風險量度、風險應變三個方面。內部控制是指企業為了實現經營目標，通過會計信息資料的調節確保產業經營方針貫徹執行，從而采取一系列性的策略和措施。

為了企業更好地生存發展，企業的風險管理與內部控制兩者相輔相成，既有共同的目標和領域，而存在的又有各自的不同職責。隨著經濟發展，風險管理的行業標準在一步步推進，企業的風險管理與內部控制在一定范圍內，是相互融合共同發展的。但是二者又有很多的不一樣的地方：對于風險管理來說，其涉及企業管理的方方面面，主要包括目標設定、事件識別、風險評估、過程監督、風險對策、信息溝通、控制活動和環境控制八個方面。對于企業的內部控制來說，其采取措施和策略的主要依據來自企業的風險管理，是企業風險管理的一個重要手段。

二、現階段我國企業風險管理與內部控制存在的問題

2.1.企業管理與控制策略缺乏創新性

自從我國加入世界貿易組織，國內企業的經營市場走向國際，同時很多外資企業入駐中國，因此我國企業面臨著越來越多的挑戰和更為復雜危險的風險因素。企業在管理雖然已經有風險意識，但對風險的把控還不專業，在應對策略上缺乏應有的創新。

2.2.企業在相關制度體系方面不完善

在我國企業的風險管理與內部控制中，雖然已經出臺了相關的行業標準，但相關制度體系建設得并不完善，風險評估的準確度和靈敏度有待提高，這會導致企業遭遇風險的幾率增加。因此，盡快完善相關制度對企業風險的控制顯得十分重要。

2.3.企業機構設置不能滿足相關策略的實施要求

企業的風險管理和內部控制決定著企業的發展存亡，企業策略的應用與實施，離不開具體機構的執行，但是在我國的企業機構設置中，風險管理和內部控制相關的機構設置不能充分發揮其作用，有些企業在全力制衡方面存在很大的問題，導致有關政策無法得到實施或保障，這對于企業發展將造成極大的阻礙。

三、信用風險管理的意義

企業經營者要提高自身信用意識，同時也要對客戶信用進行評估，認識到信用管理的重要性和意義所在。

3.1.信用風險管理能夠保證企業良性發展

企業進行信用風險管理，加強合同簽訂審查，能夠避免客戶拖欠賬款、違反合約的出現，保證企業資產不受損失，促進企業良性發展。

3.2.信用風險管理有助于樹立企業良好形象

良好的企業形象對企業的發展起著至關重要的作用，不僅要對客戶信用狀況進行掌握，同時也要提升自身信用度，定期進行監督與檢查，堅決杜絕失信情況的發生。

3.3.信用風險管理有利于與客戶建立良好的信用關系

企業提高信用風險管理意識，在交易前、交易中對客戶進行資信調查，才能準確掌握客戶的信用狀況，這么做才能保證與客戶展開長期穩定的合作關系，才有利于企業的健康運行。

總之，我國中小企業中還存在很多家族企業，家族企業的管理層有一個缺點就是財務制度不完善，缺少一定的信用管理經驗。因此，必須積極努力提升企業經營者的信用意識，建立守信觀念，對相關人員的學習培訓，招納、培養適合企業發展的信用管理人才，建立信用管理部門。

四、企業信用風險形成的原因

4.1.信用管理風險意識淡薄

隨著社會經濟高速發展，一些企業往往因過于重視發展速度和效益，對企業內部管理機制、體系的建立不太重視，對信用管理風險防范的必要性認識也不夠，所以導致企業內部欠缺完善的信用風險控制體系，缺少專業的信用風險管理人才。企業在經營、合作過程中遇到信用問題時，難以做出及時且專業的應對，無法對存在的信用風險進行規避。而一般中小企業抗風險能力是表較弱的，一旦遭遇風險，帶來的打擊往往是致命的。

4.2.資信評級體系不完善

我國很多企業資信評級體系不完善，由于信息獲取渠道有限、信息流動不對等等原因，在進行資信調查時，通常要依靠交易對象自己提供信用信息，這種信息的可信性有時是有水分的。由于我國當前市場監管對信用違約的法律法規不夠完善，對違約行為懲罰力度不夠，企業信用違約所需要付出的成本較低，導致一些存在經營風險的中小企業對實際經營狀況故意隱瞞，使資信評級工作難度加大。

4.3.信用管理監督滯后

由于信用管理體系不完善，企業往往缺乏發現風險、防范風險的能力，在交易對象出現違約行為后，應對措施和處理經驗不夠，事中控制、反饋的管控機制較弱，事后監督措施也存在很強的滯后性。違約問題出現，企業的損失已經形成了，這時采取行動進行維權和追討，加大了企業自身維權的難度，況且進行維權需要一定的時間，企業無法及時挽回損失。

五、信用風險如何識別

一個企業最大的信用風險就是通過賒欠方式獲取訂單，這樣做雖然可以提高銷售額，快速占領市場，但是作為銷售方，如果沒有對客戶的信用狀況作出正確的判斷，在信用控制管理方面變得被動，那么對方稍有閃失企業利潤便化為泡影。因此，要通過以下四方面進行識別。

5.1.企業管理者及主要股東的信用識別

企業管理者把握著企業的方向和命脈，企業的生存和發展考驗管理者的能力和素養，因此識別企業管理者的誠信狀況，能更好地識別與管理信用風險。具體地說，信用管理部門要核實客戶企業管理者是否做過違背商業道德的事情，如銷售假冒偽劣商品，侵犯商標權、著作權、版權等，違反合同法，授意會計作假賬，偷稅、漏稅，違反勞動法侵害員工的利益;或者確認對方企業管理者是否有違背社會責任的行為，如污染環境損害公眾利益。

其次，還要注意管理層人員的個人動向，防止因為管理者出現負面情況給企業帶來不利影響，比如核心管理者身體是否健康，是否做過名譽受損的事件，是否有不良嗜好被曝光，或出現其他負面報道等。

另外，主要股東發的變動的，董事、高管的更換頻率，重要股東的股權質押、重要資產的查封信息也應該隨時了解到。

5.2.客戶內部控制的有效實施

在前期對客戶企業進行信用資信調查的時候，評價、判斷其內部控制的有效性與管理水平是非常必要的，企業內部控制制度健全，客戶誠信守約的行為會更有保障。客戶企業能有效實施內部控制制度，客戶賒欠后進行付款，會嚴格按照流程和制度進行，況且有內審的監督，管理層不會輕易破壞規則。相反，如果企業管理水平落后，內部控制不到位，監督不嚴，那這個企業違約拖欠的可能性就比較大。

因此，在兩方合作中，信用管理部門要重點關注以下方面：客戶企業是否建立起了完善的內部控制制度和體系;內部控制有沒有得到有效實施;管理層的內部審計部門不是不獨立的部門;內審部門是否有效監督與評價企業的內部控制活動的全過程。

信管部門可以通過以下幾種不規范情況判斷：銷售合同的簽訂與變更沒有進行內部評審，銷售人員自作主張;高管隨意承諾;企業公章隨身攜帶;內部審計部門隸屬于財務部、受制于企業高管;客戶的銷售人員要求或暗示收取回扣;企業高管在外設立公司從事與企業相競爭的業務;管理層、研發人員或員工離職頻率高，員工士氣不足;也可以通過網站查詢客戶企業的資信情況，如銀行逾期支付，稅務等級，違規被處罰的記錄、未決訴訟案件等。

5.3.客戶企業的財務狀況也需要關注

企業違約不付款還有一個經常出現的原因，那就是企業出現資金鏈斷裂。因此，信用管理部門還要重點關注以下內容：客戶企業是否通過變賣資產方式獲取資金和增加利潤;是否債務負擔較重，有較高的資產負債率、較低的流動比率;近期有沒有出現新增銀行貸款，償還銀行貸款困難，出現逾期情況;銀行帳戶短期內增多，尤其是小銀行帳戶增加，目的是為了躲避查封和監管;通過高利貸，借新債償還舊債;銀行貸款利率較高;銷售訂單明顯減少;采購商品的價格高于其他企業，而銷售商品的價格低于其他企業等。

5.4.客戶企業外部市場狀況分析

客戶企業內部管理對償債能力有影響，其外部市場環境的變化也直接影響到企業信用。

外部市場環境一旦惡化，企業銷售業績勢必下滑，導致經營狀況變差，情況嚴重時會導致資金鏈斷裂，這種情況很容易出現償債危機。因此，信用管理部門要提前對這些內容進行考察：若客戶企業出現強有力的競爭對手，競爭對手的產品質量、功能、銷售策略、經營方法、售后方面是否明顯占優勢;客戶的產品研發能力如何，產品是否陳舊過時;重要客戶流失率高不高;是否出現因產品質量問題導致大量退貨的問題，造成信任危機;又或出現產品問題被消費者投訴、媒體報道等負面新聞事件;因各種災害等不可抗力導致停產或生產能力不足，從而影響了市場銷售;是否因為市場消費方式的改變，導致產品失去以前的市場，企業陷入困境之中。

六、企業信用風險管理方法

6.1.提升企業信用管理風險意識

企業在經營過程中進行內部控制與管理的同時，要對企業潛藏的風險進行合理有效控制，確保企業遭受不必要的損失。在企業經營管理過程中，要重視信用管理人才培養，聘請專業的法律顧問或專業的法律相關工作從業者，定期在企業內部展開法律知識培訓，提高企業員工乃至管理層的法律與維權意識，提升其風險預防、預警專業能力，使內部人員學會對企業信用風險進行全面分析，促進內部控制體系的完善。

企業還可以通過信息共享，與多家企業聯合起來，一起對有違規行為、信用不良的客戶進行抵制，這對降低企業信用風險也很有效。

6.2.加強資信調查管理

企業在經營過程中通過交易帶來利潤，但由于管理制度的不完善，獲取信息的渠道受到限制，當對方企業故意隱瞞經營狀況、企業信譽狀況時，作為合作方就很難對其有全面的判斷，無疑會使交易過程中的風險加大。針對這種情況，企業可以利用互聯網拓展信息渠道，對合作企業進行全面的了解、分析，把合作企業的信用狀況建立檔案，根據合作的期限，有再針對其銀行記錄、商業記錄等信息進行全面考察，對其履約能力和誠信度進行判斷。在本如果企業調查能力有限，可以通過第三方資信機構收集信息，確保得到價值的信息。

6.3.進行信用風險管理的控制

信用風險一般體現在簽約前、簽約時和簽約以后，企業進行信用風險管控的過程中，在各個流程當中都要識別和管理信用風險。

（1）簽約前期，進行風險的評估與管控

簽約前企業就應該重視對方企業的信息收集，避免在資金實際收付時才發現風險，為企業帶來損失。這個過程及其可能出現這些風險與問題：對重要客戶進行評估和選擇時方法單一，比如信用調查表設計不合理;信用調查表由銷售業務員指導客戶填寫，有弄虛作假的嫌疑;客戶信息搜集不全、不真實;業務人員壟斷客戶資源，與客戶串通舞弊等。

這些問題該怎么解決呢？第一，由信用管理部門設計合理的信用調查表，而不是銷售部門;第二，直接約見客戶后由客戶填寫信用調查，銷售人員不得參與;第三，除信用調查表外，廣泛搜集客戶信息，如拜訪客戶的上游供應商、下游客戶，到客戶公司生產現場考察等。

（2）簽約時對合同進行管理

企業在簽訂貿易合同等信用條款時，要了解資金流動往來的動態，對比合同，針對執行出現偏差的情況，采取相應的防范及預警措施。可能存在以下風險和問題：信用審批的盲目性;與客戶洽談賒欠條款具有盲目性;由銷售業務人員確定信用賒欠條款;大額信用賒欠或超過信用額度的特殊訂單由公司總經理一人決定。

出現以上問題解決辦法：信用管理部門應對客戶建立信用檔案，設定不同信用等級，根據客戶信用等級確定信用條款;信用賒欠必須依據相應等級確定信用條款，杜絕盲目和隨意性;由獨立的信用管理部門確定客戶的信用條款，而不能由銷售業務部門確定，因為信用與銷售是不相容崗位應該相互分離;特殊訂單必須集體決策，不能由總經理一人確定。

（3）銷售及發貨中存在的風險與問題

銷售及發貨流程中可能存在的風險與問題有：因內部控制和管理環節存在問題，導致在沒有審批客戶付款情況下，貿然發貨給客戶;產品發貨地點、時間與合同不一致，出現違約情形，這時作為銷售方卻沒有積極主動地與客戶協商，盡可能挽回客戶損失，導致客戶以此延期或拒絕付款;沒有結清以前欠款的情況下，擅自發貨等違規行為。

以上問題最好的解決辦法是建立完善的銷售與發貨的內部控制制度并嚴格執行：發貨部門收到銷售部門的發貨通知單才能給客戶發貨;嚴格按合同上規定的時間和地點發貨，加強售后服務的管理，當產品出現問題，或發貨時間地點錯誤，給客戶造成損失的，銷售部門應積極應對，與客戶協商解決;對于有賒欠的情況的客戶，信用管理審核后才能發貨;在客戶信用管理規定中，明確客戶有違約付款情形的，不能發生新的賒欠行為。

（4）銷售回款過程存在問題和解決辦法

銷售回款流程中同樣會存在很多風險和問題，應注意以下幾個方面：銷售人員的績效考核制度中，銷售回款與績效未完全掛鉤，回款考核的獎懲力度不夠;銷售人員隨意同意客戶的延期付款要求;回款過程監督不力;出現問題帳款后，沒有及時有效地應對，造成客戶習慣性拖欠;銷售與財務溝通欠佳。

這種問題的解決辦法一般有：信用管理部隨時監督客戶的履約情況，若出現延遲付款情況的，要督促銷售部門進行協商解決;建立問題帳款管理辦法，根據問題帳款的產生原因及賬齡期限采取相應的應對措施。

6.4.實現信息化技術管理

企業進行信用風險管理時，可以借助現代化的信息技術手段，建立科學完善的信息管理系統，系統可以對每一筆合同的執行進展進行跟蹤，可以對合同信息加以記錄和顯示，同時可通過預設的標準對整個流程進行分析，識別出項目的風險點。這樣一來，信息管理系統可以輕松實現對交易流程的事前、事中與事后的可視化管理，對可能存在的風險進行預警。

七、總結

總而言之，信用風險的識別不僅包括簽約前對客戶信用條件的考察，也包括簽約時及簽約后客戶出現信用危機的預測。相對來說，簽約前的信用考察最為重要，企業一定要充分重視客戶的資信調查，嚴格審核是否能給該客戶企業賒欠貨款。其次，簽約中的監控，簽約后的及時有效應對，也能大大降低壞帳發生的可能性。企業要根據自身特點，建立嚴格的信用管理、銷售、收款、售后過程等內部控制管理制度，并進行有效實施，才能更好地防范信用風險，提高銷售額，促進企業利潤的增長。

參考文獻：

[1]劉宏程企業賒銷與信用管理中國經濟出版社

[2]陳爭，陳秉正.試論國有企業信用風險管理中存在的問題與控制措施[J].財經界（學術版）

[3]祝亞輝中小企業信用擔保風險管理與控制策略研究[J中國外資]

作者簡介：李立群（1988.7.20），男，漢，金融學/本科，畢業院校：山東經濟學院。