企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的思考

周海濤

摘 要：我國(guó)的增值稅體系經(jīng)過(guò)多年發(fā)展不斷趨于完善，企業(yè)增值稅管理工作的要求也不斷提升。在金稅三期、四期實(shí)施的背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的增值稅實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程管理，企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的難度也在加大。本文對(duì)企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行思考，首先梳理了企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念及意義，然后重點(diǎn)研究了企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的方式，從多方面闡述了企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的方法，最后探討了企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與保障措施，希望通過(guò)本文的研究提高企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè);增值稅;稅務(wù)籌劃

一、企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的意義

增值稅是企業(yè)的主要稅種之一，近年來(lái)我國(guó)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，所面臨的稅收監(jiān)管也日趨嚴(yán)格，在這一背景下企業(yè)要加強(qiáng)增值稅稅務(wù)籌劃工作，在合法合理范圍內(nèi)盡可能降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)與延遲納稅，同時(shí)注意降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)開展增值稅稅務(wù)籌劃工作，要以增值稅的稅收法規(guī)為依據(jù)，挖掘稅務(wù)籌劃的空間，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，增加股東價(jià)值。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到增值稅稅務(wù)籌劃不單是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的籌劃舉措，是業(yè)財(cái)稅不斷融合的過(guò)程，是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合的工作，需要企業(yè)內(nèi)部的全體成員共同配合，要求實(shí)現(xiàn)公司層面各部門高效協(xié)作，通過(guò)協(xié)作配合幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，促使企業(yè)的各項(xiàng)管理工作趨于規(guī)范化管理。

二、企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的方式

（一）合理選擇納稅人身份

增值稅納稅人的納稅人身份中，一般納稅人憑借所取得合規(guī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額和各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投入相關(guān)，銷項(xiàng)稅額一般按照銷售額乘以13%或6%的法定稅率計(jì)算。而小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)有較大的彈性空間，直接按照銷售乘以3%的征收率計(jì)算，且銷售額未超過(guò)每季度45萬(wàn)元的免征增值稅，因此企業(yè)在選擇納稅人身份時(shí)，要合理判斷選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，根據(jù)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額多寡以及企業(yè)的實(shí)際情況合理分析納稅人身份。納稅人身份對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響較大，企業(yè)不僅需要考慮稅負(fù)變化，還需要結(jié)合企業(yè)客戶的需求合理分析，避免選擇小規(guī)模納稅人身份之后喪失客戶的問(wèn)題。

此外，我國(guó)增值稅法還規(guī)定有匯總納稅政策，對(duì)大型零售超市等企業(yè)允許在全國(guó)、全省或全市范圍內(nèi)的納稅主體匯總計(jì)算增值稅，企業(yè)也可以申請(qǐng)享受該政策，避免各個(gè)門店出現(xiàn)有的需要繳納，有的不需要繳納增值稅的情況，降低企業(yè)集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）合理選擇投資行業(yè)

第一，合理運(yùn)用免退稅政策。國(guó)家為了支持特定行業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，例如對(duì)于出口貨物實(shí)行出口免抵退稅政策等。因此企業(yè)在投資方向上可以根據(jù)國(guó)家的優(yōu)惠政策合理選擇，選擇發(fā)展前景和政策支持具有優(yōu)勢(shì)的行業(yè)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)合理選擇投資方向和投資目標(biāo)，從而通過(guò)對(duì)各項(xiàng)優(yōu)惠政策的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

第二，合理運(yùn)用差額納稅政策。我國(guó)出臺(tái)了一系列的差額納稅政策，例如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅計(jì)算時(shí)，房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售額可以扣除土地價(jià)款等，企業(yè)需要設(shè)計(jì)好業(yè)務(wù)模式與業(yè)務(wù)流程、收集保存好相關(guān)證據(jù)資料，充分享受差額納稅政策。

第三，合理運(yùn)用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。近年來(lái)，為進(jìn)一步促進(jìn)就業(yè)和推動(dòng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，降低部分服務(wù)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，財(cái)稅部門對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)出臺(tái)了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，允許按照實(shí)際發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額的10%或15%進(jìn)行加計(jì)抵減。企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)實(shí)際，對(duì)照行業(yè)要求，選擇主要從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)而享受該優(yōu)惠政策。

第四，合理規(guī)劃資產(chǎn)是否專門用于免稅項(xiàng)目。增值稅法規(guī)規(guī)定，專門用于生產(chǎn)增值稅免稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額抵扣，這會(huì)造成企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的浪費(fèi)。此時(shí)，如果企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況可以用該設(shè)備生產(chǎn)少量增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，則全部的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，由于設(shè)備投入的金額普遍較大，增加的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額將有效降低增值稅稅收負(fù)擔(dān)。

（三）有效完善銷售方式

近年來(lái)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了擴(kuò)大銷售規(guī)模，越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)創(chuàng)新銷售方式吸引消費(fèi)者，并通過(guò)折扣等優(yōu)惠方式促銷。對(duì)此，企業(yè)要正確利用各項(xiàng)增值稅規(guī)定，合理減少稅收負(fù)擔(dān)。

第一，正確區(qū)分不同銷售方式下的收入金額。商家為了吸引客戶，會(huì)通過(guò)一系列打折等營(yíng)銷手段銷售，例如現(xiàn)金折扣、銷售折讓等方式。折扣銷售是商家給予一定讓利之后出售的方式，折扣銷售符合規(guī)定的按折扣后的銷售額繳納增值稅，但要在同一張發(fā)票上列明銷售額和折扣額。現(xiàn)金折扣是為了及時(shí)回籠貨款而給予的優(yōu)惠，這樣的方式不能減輕銷項(xiàng)稅額。銷售折讓是因?yàn)樨浳镔|(zhì)量的原因給予的價(jià)格優(yōu)惠，通過(guò)紅字發(fā)票沖減銷售額。因此，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況選擇恰當(dāng)?shù)匿N售管理方式。此外，很多商家會(huì)推出以舊換新的銷售方式，用舊物的價(jià)款抵減部分貨款。但是我國(guó)增值稅政策規(guī)定，除金銀首飾之外，以舊換新的貨物舊物的貨款不免除納稅。例如A企業(yè)推出以舊換新的活動(dòng)銷售產(chǎn)品，計(jì)算增值稅應(yīng)該按照產(chǎn)品的總價(jià)確定銷售額。

第二，合理選擇直銷代銷的不同合作方式。直銷代銷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式有兩種，一是作為批發(fā)商，向企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后賣給消費(fèi)者，賺取差價(jià)。二是提供居間服務(wù)，促成交易并獲取服務(wù)報(bào)酬。第一種方式按照銷售貨物適用13%增值稅率，第二種方式按照現(xiàn)代服務(wù)適用6%增值稅率。在不考慮其他稅負(fù)的情況下，直銷企業(yè)需要權(quán)衡兩種方式下企業(yè)能獲得的利潤(rùn)以及稅款的大小。

第三，規(guī)范以物易物的增值稅處理。以物易物是雙方利用同樣價(jià)款的貨物代替貨幣資金結(jié)算的方式，稅法規(guī)定以物易物雙方都需要進(jìn)行購(gòu)銷處理，分別將發(fā)出貨物按照銷貨計(jì)算繳納增值稅，收到貨物按照購(gòu)貨計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）準(zhǔn)確劃分兼營(yíng)銷售與混合銷售

當(dāng)前越來(lái)越多企業(yè)通過(guò)多元化的競(jìng)爭(zhēng)策略應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，納稅人所涉及的行業(yè)也可能較多，納稅人兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目時(shí)要分別核算相應(yīng)的銷售額。因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及不同稅率的工作時(shí)，應(yīng)分別核算，避免增加企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)。例如酒店為客戶提供住宿服務(wù)的同時(shí)又銷售飲料、零食等貨物，此時(shí)就應(yīng)該將住宿服務(wù)與貨物銷售分別核算，不能將貨物銷售并入到住宿服務(wù)中，避免提高增值稅應(yīng)納稅額的問(wèn)題。此外，企業(yè)的一項(xiàng)銷售行為既涉及服務(wù)又涉及銷售貨物視為混合銷售，混合銷售用在同一銷售行為上只能用一個(gè)稅率，通過(guò)拆分銷售方式來(lái)進(jìn)行籌劃。例如納稅人在銷售貨物的同時(shí)需要提供送貨上門安裝的服務(wù)，此時(shí)納稅人將銷售貨物和提供送貨上門安裝服務(wù)由獨(dú)立公司分別簽訂合同，以降低整體稅收負(fù)擔(dān)。

（五）合理選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

為了打破部分企業(yè)進(jìn)銷配比不平衡的問(wèn)題國(guó)家制定了簡(jiǎn)易計(jì)稅政策，例如針對(duì)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、電影放映服務(wù)、清包建筑服務(wù)等都可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法計(jì)算繳納增值稅。在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，企業(yè)要分析采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以及采用一般計(jì)稅方法兩種稅負(fù)的差異，分析哪種方式更能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約稅收，判斷在進(jìn)項(xiàng)稅額與銷售額的比重配比小于多少時(shí)應(yīng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，從而提高企業(yè)整體利潤(rùn)。

（六）合理選擇購(gòu)貨對(duì)象

小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額等于不含稅銷售額乘以征收率，采購(gòu)選擇供應(yīng)商時(shí)僅需要考慮供應(yīng)商價(jià)格和質(zhì)量。一般納稅人應(yīng)盡可能選擇與一般納稅人合作，如果與小規(guī)模納稅人合作則要求小規(guī)模納稅人有質(zhì)量、價(jià)格方面的優(yōu)勢(shì)，并且要求其提供3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

（七）優(yōu)化用工方式

隨著我國(guó)勞動(dòng)力價(jià)格不斷上升，很多企業(yè)面臨用工難、用工貴等一系列問(wèn)題，勞動(dòng)力成本成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要成本，特別是對(duì)于勞動(dòng)密集型企業(yè)，可以通過(guò)改變用工方式來(lái)開展稅務(wù)籌劃，節(jié)約勞動(dòng)力支出。例如，企業(yè)對(duì)于保潔、安保等勞動(dòng)人員可以通過(guò)服務(wù)外包方式來(lái)滿足人力資源的需求，并要求對(duì)方開具專用發(fā)票以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（八）延遲繳納稅款

納稅人要實(shí)現(xiàn)延遲納稅的目標(biāo)，主要通過(guò)書面合同約定不同的收款方式改變?cè)鲋刀惣{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)實(shí)現(xiàn)延遲納稅。例如針對(duì)委托銷售方式，稅法規(guī)定為收到代銷清單或收到全部、部分款項(xiàng)的當(dāng)天，因此企業(yè)可以采用分期結(jié)算的方式分期繳納稅額來(lái)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。此外，在進(jìn)項(xiàng)稅額取得方面，企業(yè)可以增加當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)抵扣額實(shí)現(xiàn)遞延納稅，例如可以讓供應(yīng)商適當(dāng)提前開具發(fā)票等方式增加當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和保障措施

（一）企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

1.稅務(wù)籌劃工作缺乏正確認(rèn)識(shí)，忽視了籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性

隨著稅務(wù)征管改革不斷深化，以及金稅四期全面實(shí)施，企業(yè)各項(xiàng)稅收活動(dòng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控之下將無(wú)處遁形。然而，過(guò)往做法、行業(yè)慣例、僥幸心理等復(fù)雜因素，導(dǎo)致很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，甚至將某些偷稅漏稅、避稅行為視為合法的稅務(wù)籌劃，籌劃活動(dòng)源頭上存在嚴(yán)重偏差。比如某些企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不足，就悍然通過(guò)購(gòu)買虛開的增值稅發(fā)票來(lái)降低增值稅稅負(fù)，一旦被調(diào)查屬實(shí)，將面臨補(bǔ)稅加收滯納金以及罰款的后果，嚴(yán)重的甚至?xí)蛔肪啃淌仑?zé)任。此外，由于對(duì)稅務(wù)籌劃工作專業(yè)性認(rèn)知不足，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)人員整體素質(zhì)不高，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控措施不足，不能高效識(shí)別與管理各類風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)制定合理的管控措施，容易使風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大。實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)開展增值稅稅務(wù)籌劃時(shí)，采用的稅務(wù)籌劃方案并不具有合理性，甚至合法性存疑，也沒有和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行必要的了解或溝通，很可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案事后不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。

2.稅務(wù)籌劃工作缺乏慎重論證，忽視了籌劃的科學(xué)性

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，要求企業(yè)在開展增值稅籌劃工作之前要進(jìn)行科學(xué)的論證，要在吃透稅收政策及其實(shí)務(wù)口徑、熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際的前提下，集合企業(yè)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)人員詳細(xì)論證后拿出方案，經(jīng)管理層決策后實(shí)施，才能保證稅務(wù)籌劃的合法性及效果，切實(shí)平衡合法、穩(wěn)定、可行、成效的關(guān)系，必要時(shí)也可借助專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的力量。實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)的增值稅稅務(wù)籌劃工作僅由財(cái)務(wù)部門閉門造車、單獨(dú)開展，沒有將稅收籌劃政策與經(jīng)營(yíng)管理深入結(jié)合匹配，沒有做到籌劃理論與征管口徑統(tǒng)一，沒有做到兼顧當(dāng)前政策環(huán)境與未來(lái)彈性空間的統(tǒng)一，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)籌劃工作缺乏持續(xù)監(jiān)控，忽視了籌劃的動(dòng)態(tài)性

稅務(wù)籌劃是稅收政策與經(jīng)營(yíng)管理的動(dòng)態(tài)匹配，無(wú)論是增值稅稅務(wù)籌劃所依據(jù)的稅收政策或征管口徑發(fā)生重大變革，還是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)發(fā)生重大變化，都將影響籌劃方案的合法合理及有效性，需要及時(shí)做出調(diào)整。然而，部分企業(yè)缺乏專門的人員或管理機(jī)制對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行持續(xù)跟蹤管理，進(jìn)而可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)本來(lái)想通過(guò)整體業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓方式來(lái)回避資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的增值稅繳納問(wèn)題，但是在實(shí)際籌劃實(shí)施時(shí)交易活動(dòng)內(nèi)容發(fā)生重大變化，僅有實(shí)物資產(chǎn)的交割，并沒有人員和負(fù)債的交割，如果稅務(wù)人員沒有意識(shí)到新情況已經(jīng)不能享受免繳增值稅待遇，將會(huì)給交易帶來(lái)稅務(wù)違規(guī)后果。

4.稅務(wù)籌劃工作缺乏內(nèi)控支撐，忽視了籌劃的從屬性

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要對(duì)象，需要納入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系中統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)，以促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。部分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度不完善、機(jī)制不健全，會(huì)計(jì)核算、稅款計(jì)算、稅款繳納等各環(huán)節(jié)沒有控制措施，造成稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或殘缺，稅務(wù)籌劃工作無(wú)從開展;以及籌劃方案設(shè)計(jì)不符合企業(yè)整體利益，籌劃方案執(zhí)行走樣等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的發(fā)生。

（二）企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的保障措施

1.正確認(rèn)識(shí)籌劃目標(biāo)的設(shè)立

首先，企業(yè)管理層和財(cái)稅人員對(duì)稅務(wù)籌劃要有清新認(rèn)識(shí)和正確認(rèn)知，既要認(rèn)識(shí)到可以通過(guò)稅務(wù)籌劃有效降低稅收負(fù)擔(dān)，又要明白稅務(wù)籌劃不能無(wú)限度降低稅收負(fù)擔(dān)，它必須建立在合法性合理性的前提下，否則非常容易與偷稅漏稅、避稅相混淆，導(dǎo)致較為嚴(yán)重的稅收違法后果。其次，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控，著力配備及培養(yǎng)高水平的稅務(wù)管理人員，完善涉稅相關(guān)內(nèi)部控制制度，切實(shí)做到業(yè)財(cái)稅相融合。最后，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流，針對(duì)可能存在的納稅爭(zhēng)議等環(huán)節(jié)加強(qiáng)溝通，從而降低稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)及稅收負(fù)擔(dān)。

2.科學(xué)實(shí)施籌劃方案的論證

首先，由財(cái)稅管理部門提出稅務(wù)籌劃設(shè)想，并組織企業(yè)稅務(wù)人員結(jié)合稅收政策與企業(yè)實(shí)際制定初步方案，內(nèi)部探討后向管理層申請(qǐng)立項(xiàng)。其次，由管理層指定跨業(yè)財(cái)稅部門的項(xiàng)目組進(jìn)行可行性分析后，形成完整的籌劃方案、實(shí)施要點(diǎn)及實(shí)施舉措，上報(bào)管理層批準(zhǔn)。最后，管理層通過(guò)專題會(huì)議等形式批準(zhǔn)籌劃方案，并予以實(shí)施，一般由財(cái)稅管理部門牽頭并進(jìn)行日常跟進(jìn)管理。上述各環(huán)節(jié)，如籌劃方案較為復(fù)雜，應(yīng)及時(shí)借助外部專業(yè)機(jī)構(gòu)力量進(jìn)行方案的優(yōu)化與完善;必要時(shí)，也可與稅務(wù)部門進(jìn)行事前的溝通。

3.持續(xù)監(jiān)控籌劃環(huán)境的變化

企業(yè)管理層是稅務(wù)籌劃的最終責(zé)任人，要在全員中倡導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化，要對(duì)重大籌劃項(xiàng)目持續(xù)監(jiān)督，并大力支持各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)財(cái)稅部門是稅務(wù)籌劃的第一責(zé)任人，需要對(duì)外部稅收政策和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的重大變化可能引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持高度敏感，建立有效的信息報(bào)告與收集機(jī)制，及時(shí)關(guān)注籌劃環(huán)境變化，并評(píng)估籌劃方案是否適時(shí)合法合規(guī)，必要時(shí)向管理層匯報(bào)后予以調(diào)整，積極防控籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)一般員工是稅務(wù)籌劃的重要參與者，對(duì)自身工作中籌劃環(huán)境的重大變化應(yīng)主動(dòng)予以報(bào)告，形成風(fēng)險(xiǎn)防范合力。

4.不斷加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)

企業(yè)需要優(yōu)化自身的稅務(wù)內(nèi)部控制體系，幫助企業(yè)在增值稅稅務(wù)籌劃的過(guò)程中防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要針對(duì)會(huì)計(jì)核算、稅款計(jì)算、稅款繳納、發(fā)票管理等方面明確管理要求與管理機(jī)制，防范由于工作中的疏漏導(dǎo)致遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的問(wèn)題。企業(yè)需要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作設(shè)置事前、事中、事后的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)之間相互制約的目標(biāo)。企業(yè)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，充分識(shí)別包括籌劃風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方式，進(jìn)行全面評(píng)價(jià)與全過(guò)程跟蹤。

四、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)國(guó)家對(duì)增值稅稅制進(jìn)行了一系列調(diào)整，增值稅稅率不斷降低，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要把握增值稅政策改變帶來(lái)的籌劃?rùn)C(jī)遇，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇是并存的，在工作中重視對(duì)稅務(wù)籌劃工作的研究。本文通過(guò)研究認(rèn)為企業(yè)可以通過(guò)不同的方法開展增值稅稅務(wù)籌劃，在開展增值稅稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，立足于稅收政策考慮各方面的影響因素，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文的研究能夠?yàn)槠渌髽I(yè)開展增值稅稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)一定的啟發(fā)，企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中也需要針對(duì)各項(xiàng)稅收政策不斷學(xué)習(xí)，兼顧對(duì)各項(xiàng)稅種的分析，以制定更為科學(xué)、合理的增值稅稅務(wù)籌劃方式，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

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