全面預算管理體系下企業預算成本管理及控制

夏宇欣

摘要：企業的財務預算管理直接影響到公司在市場中的經濟發展。全面預算管理體系可以對企業的成本進行全流程的管理，可以在事前預測、事中控制、事后調節等方面進行有效的控制，以保證企業的預算費用能夠得到最大限度的利用。在社會主義市場經濟體制下，預算管理對企業的經營和效益的提升起著舉足輕重的作用。在企業完善全面預算管理體制和高效的預算成本管理的前提下，企業能夠有效地控制經營成本、合理利用資金和優化資源。在市場經濟條件下企業的預算管理是關系到企業自身利益和長期發展的重要因素。隨著我國經濟快速發展，全面預算管理逐漸成為現代企業的經營理念。

關鍵詞：全面預算管理;企業預算成本管理;控制

在現代企業管理中尤其強調了企業的全程管理與內部的協調。全面預算管理將事前預測、事中控制、事后分析有機地結合起來，將公司的總體目標在各部門間進行了規劃，以實現對各部門的協同管理，以極大地提高企業的經濟效益，實現公司的經營目標。目前許多企業已初步形成了自己的全面預算制度，但在實踐中卻出現了一些問題，特別是在預算成本的控制上，由于缺乏合理的預算費用，難以有效地反映、控制和優化成本，使企業的預算管理的目的難以達到。全面預算管理系統是一種能夠對企業進行全面預算管理的成本控制系統，但是在實踐中仍然存在很多問題，例如對企業的預支費用進行不合理的管理，不能全面有效地反映公司的運營情況，從而對企業的經濟效益造成負面的影響。企業的管理者為了實現經濟效益的可持續發展，必須在全面的預算管理體制下，尋求一種最佳的預算費用管理與控制方法與戰略。

全面預算管理是一種較為完備的管理體系，它可以使企業實現對預算費用的全過程管理，在實踐中具有十分顯著的優越性。從目前我國企業的發展來看，其在全面預算管理中的運用，并不能達到預期的效果，導致預算成本控制的目的未能達到，企業在預算管理中存在缺乏全員參與、預算執行不到位等問題。全面預算管理是一種能對企業進行全面管理的制度，然而項目在實施過程中卻存在著許多問題，例如企業的成本預算管理不能充分反映公司的運營情況，從而對公司的經濟效益產生不利的影響。在全面預算管理中企業如何合理地使用預算成本是企業實現經濟增長、可持續發展的關鍵步驟。在企業的成本規劃中預算成本管理是一項非常重要的工作，能夠決定企業資金的利用是否科學，同時也與企業未來的利潤收益比率密切相關。通過對企業預算管理中各組成部分的綜合分析，建立了一套系統的運行模式，可以有效地避免企業的成本預算中的風險，進而保證公司的資金周期流動。

一、全面預算管理體系下企業預算成本管理的概述

（一）企業預算成本管理與企業的經濟效益

企業在追求利潤的同時也要注重經濟效益，所以當一個公司的總收益是固定的，那么它的成本就會成為決定公司的經濟效益的重要因素。企業的管理者為了提高企業的經濟效益就需要通過減少資源的使用來達到最大限度生產出更多的產品。加強成本管理和成本控制是企業降低成本、提高經濟效益、加強企業經營管理的一項重要舉措。

（二）企業預算成本管理及目標成本

企業預算費用管理是指通過制定、分解、控制來達到企業制定的總目標，使其在最低成本下取得最大的經濟利益。成本預算的目標是：一方面企業通過分析、評價對資金的開支進行合理限制降低成本;另一方面企業改變經營理念引入新的生產組織，使成本能夠得到有效的利用。成本預算管理是企業根據自身的實際狀況把企業的實際情況和經營目標結合起來，然后通過對市場進行理性的分析和判斷，并且做出正確的決策為企業在日益激烈的市場競爭中創造有利的環境。

二、全面預算管理體系和企業預算成本管理的關系

預算成本對公司的經濟效益有很大的影響，它直接影響著公司的發展。當企業的經濟發展速度高于其總的成本增長率時，其經濟效率將得到改善。公司的經濟和市場競爭能力與公司的運營成本，還與公司的利潤目標有著直接的關系。企業的整體收入在一定程度上會受到其成本的影響。企業要想獲得更大的經濟效益就必須在保證效益的前提下降低成本，并對其進行有效的管理和控制。企業的預算成本管理是通過對目標成本進行有效的控制，降低企業的資源消耗，從而降低企業的預算成本;二是利用先進的技術和管理經驗來改善企業的生產組織。在激烈的市場競爭中，企業的成本管理目標就是把公司的運營狀況和市場環境結合起來，再由相關人員對成本進行預算分析，以確定合理的費用預算。

三、全面預算管理體系下企業預算成本管理控制的意義

隨著社會和經濟的快速發展，市場環境發生了顯著的改變。企業面臨的市場競爭壓力也日益增大，企業要想獲得更好的發展就要從整體上提高自己的核心能力，在產品和技術上不斷創新和開發，同時在管理內部資源分配方面對企業的發展也起到了很大的作用，在這種背景下企業預算費用的管理和控制顯得尤為重要。企業在全面預算管理系統的基礎上，對企業的預算費用進行了有效的管理和控制，從而使企業的資源得到最大限度的發揮。全面預算管理就是按照企業制定的戰略目標來進行資源的分配，并且在特定的時間內通過特有的方式對整個預算實施過程進行監控，然后相關的工作人員對預算的實施情況進行評估和協調。全面預算管理是指在預算期間內，根據特定的生產和運營狀況確定的費用，也就是預期的費用。在確定預算費用時要根據企業在預算期的生產、銷售等方面進行預算。在企業發展過程中進行有效的全面預算管理，不僅有助于企業對效益的預測，而且可以為企業的經營績效評估提供一定的參考更好促進公司的健康發展。全面預算管理影響企業在市場競爭力和長期發展的重要因素。隨著市場競爭的加劇，企業的經濟效益和競爭力與其經營成本有著密切的關系，而在一定的收入水平下企業的預算費用是影響其經濟效益的重要因素。在這種形勢下企業要在激烈的市場競爭中獲得長期、穩定地發展，就必須加強對預算成本的控制以確保資金的合理利用。

四、全面預算管理體系下企業預算成本管理及控制

（一）企業預算成本的預測編制

隨著社會主義市場經濟的迅速發展，企業的產品越來越多元化，所以企業的管理者在制定成本預算時必須根據產品的銷售預算與各產品的實際銷售情況相結合，而在此過程中產品的銷售預算也應當成為公司的策略。每個部門應當共同努力，制定公司的預算費用并建立一個有效的交流機制。同時預算費用的編制也要與績效評估相結合才能達到最好的效果，從而提高企業的成本管理能力。

（二）企業預算成本的執行和控制

企業在全面預算管理中實行責任預算管理是其核心，其重點在于成本的控制。企業應當采用員工的收入和責任相結合的原則，對各個職能部門進行有效的劃分。企業的預算成本管理既要求全體員工的參與，各部門都是一個單獨的成本中心，并且各部門要對每個員工的責任進行有效的劃分。同時作為成本管理的管理人員，也要充分利用主動性把成本和支出的預算進一步分解和落實到每個人的身上。相關的工作人員要把成本費用指標與每個員工的個人利益相結合，能夠充分調動員工的工作積極性，并讓他們參與到預算成本管理中來，才能真正地達到預算成本控制的目的。

在全面預算管理系統中，企業的預算費用管理具有動態性，相關的工作人員在編制預算時不能單純地以預算為目的。在嚴格執行預算成本的同時還應當時刻追蹤各個部門的預算執行狀況，并對每個部門實施的不同之處進行及時、高效地分析并發現產生這些差異的根源。企業要建立科學合理的風險預警機制，并與公司的預算溝通，對其進行預警。企業要制定相應的方案，比如采購材料的價格導致了成本預算的差異，采購部門負責認真檢查材料的實際價格，以確定是采購批量、緊急訂貨還是其他原因。若是由市場因素引起則應及時、有效地調整有關指標，以使成本預算得到實際的調整。各相關部門要對預算調整的程序進行嚴格審核。在實施成本預算時，相關的工作人員有必要做出調整，最后應由財政部門提交一份報告詳細解釋調整的理由，然后由財政部門起草并上報給財政委員會，經審核通過后再對公司進行成本預算的調整。

（三）預算成本的部門控制

企業的預算成本管理是整個企業的核心工作，因此在各個部門實行成本管理的責任體系，把部門的利益和成本控制的職責結合起來，然后把它反映到各個部門的成本管理中。企業的成本預算控制要求各部門的人員都要主動參與，而且各部門的主管要清楚地知道自己的職責，要對部門內的各種開支進行全面的控制，而且要將績效評價與成本控制緊密結合起來。這就要求企業的管理者要更加注重部門的預算成本管理，以達到對企業預算成本進行有效管理和控制的目的。企業管理者要充分發揮各個部門的積極性，調動各個部門的員工進行成本控制，積極投入到成本控制工作中去提高員工的專業素質。為了充分調動員工的積極性，使其主動參與到成本控制中，實現合理有效的控制預算費用。例如，在生產部設立專門的勞動競賽，設立獎勵與懲罰機制，以激勵職工學習新的產品技術或生產管理方式，并將其應用于企業的實際生產中，從而增加本部門的經濟效益。

（四）加強對預算成本執行狀況的動態監測

在全面預算制度下相關的工作人員既要落實企業的預算費用，又要強化企業的預算執行情況，進行動態調整和監控，從而避免企業的預算編制出現混亂造成企業資金周轉困難。企業的管理者在制訂了企業的年度預算費用計劃之后必須實時地追蹤、監控各個部門的預算費支出，并對各個部門的預算執行情況進行對比，發現造成這些差異的原因，并做出相應的調整。在對各個部門的預算進行實時追蹤和分析的同時，也要建立起成本預算的預警機制，使各個職能中心和企業的財務部門能夠及時、高效地進行交流，對各個部門之間的績效產生差異的原因進行分析，并制訂出行之有效的對策。比如，如果公司的銷售部門發生了成本執行上的偏差，銷售主管應該對銷售商品的價格和銷量進行核實，以確定產生這些差異的因素是否來源于公司的內部或外部，如果是內部原因，那么就必須對銷售機構進行重新配置，將銷售任務進行再分配，這樣可以降低銷售流程的費用，并減少部門的資源使用。通常情況下，公司的年初預算不會輕易地調整，只會在對預算目標產生重要影響時進行調整。

（五）企業預算成本的事后調整

企業的管理者通過對企業預算成本的事前預測與事中控制的實施情況進行了分析與調整，從而達到對企業預算費用進行全面的控制與內部調控。企業的管理者要建立成本對比分析機制，設置成本對比指數，更好地發現導致年度成本控制不統一的因素，從而為下一年度的成本預算目標奠定基礎。同時企業的管理者還應將成本預算與企業進行橫向比較，以提高成本控制水平的公司為參考，并在此基礎上改進成本管理的戰略，為下一階段的成本管理提供參考。另外要把企業的財務與審計結合起來，以便核查各個部門的成本、費用，以及監督各個部門的預算。同時還可以促進各個部門之間的有效交流和有效地強化了內部各部門的成本預算，從而提升了成本控制的效率，達到成本控制的目的。

（六）將企業成本控制管理目標同預算編制相結合

為了有效控制成本應從目標的制定和預算的科學化兩個方面著手。企業的生產管理和市場活動是動態的、可持續的，因此企業成本和預算內容都是動態的。在實行全面預算管理時應采用一種動態的方法，即利用現有的財政信息建立一個預算與費用控制信息庫對預算進行分解、細化實現各部門的目標，從而確保預算工作的順利進行。企業為了保證項目成本的有效實施，企業的管理者必須對全面預算管理和體系進行持續改進。企業全面預算管理工作涉及范圍廣、人員基數大為了避免在全面預算管理中出現相互推卸責任的現象，企業應通過全面預算管理的目標建立并健全成本控制指標公示體系，通過公告、平臺展示等形式，使企業員工對企業的全面預算管理內容和成本控制指標有了更為深刻的認識，加強了員工的崗位責任意識，既能促進企業在全面預算基礎上成本控制目標的實現又能推動企業加速發展。

五、結語

總之，隨著社會主義市場經濟的迅速發展，各個行業都在進行著激烈的市場競爭。企業為了在這樣的大環境下生存與發展，企業需要在全面的預算管理體制下，進行預算費用的管理和控制。企業要充分關注成本預算的編制并對其進行差異分析、執行、考核逐漸提高企業的預算成本，使其在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。企業面對日益激烈的市場競爭，企業應加強對預算費用的管理與控制，以最低的費用獲得最大的經濟利益。在全面預算制度下企業必須充分發揮各個部門的工作熱情，讓員工積極參與到成本預算控制中來。公司的財務、審計要加強對成本費用的監控，而且審計要及時高效地與各部門溝通，制訂具體的解決辦法，快速促進公司的可持續發展。在新的發展形勢下。企業正處于一個新的發展階段，在面對日益激烈的市場競爭，企業的管理者必須認識到預算成本的重要性，運用全面預算管理系統來進行成本控制，以達到更好的經濟效益。在實施全面預算制度下，企業的管理者必須采取切實有效的措施，還要保證所有員工參與到其中，從而提高預算成本的管理效率。企業必須加強對預算費用的控制以達到節約能源、提高經濟效益的目的。在全面預算管理體制的支持下企業必須充分調動各部門、所有人員的積極性制訂出一套切實可行的預算費用管理辦法，從而有效地提高企業的預算成本。

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（作者單位：德州大陸架石油工程技術有限公司）