國有企業內部控制體系建設分析

范敏 張凱希

[摘 要]在國有企業未來發展進程中，只有對企業內部控制評價體系進行全面分析，明確發展中具體存在的問題，并對問題進行針對性的處理，才可以讓國有企業順利地發展下去，發揮出內部控制體系的作用。本文基于我國當下的國有企業內部發展進行能力研究，針對企業構建的內部控制體系進行詳細的分析，提出工作中面臨的問題，并提出具體的解決意見。

[關鍵詞]國有企業；內部控制體系；信息完善；控制質量

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）08-0019-03

在我國當下的國有企業發展進程中，很多企業在內部控制評價體系建設環節，都面臨著各種各樣的問題，這給國有企業的未來發展帶來了直接的阻礙。為了推動國有企業的可持續發展建設，需要積極完善當下企業的內部控制體系，這樣才可以創造出更多的經濟效益。由此可見，有必要從國有企業入手，針對其內部控制體系的建設進行研究。

一、研究背景

自改革開放之后，國有企業一直是我國經濟發展的重要組成部分，同時國有企業發展的穩定性，也直接影響我國國民經濟的發展情況。特別是經濟全球化后，受到國際形勢以及經濟市場變革的影響，我國國有企業的未來發展面臨更大的調整與壓力，因此需要進一步提升企業內部的管理水平以及實際的管理能力，這樣才可以有效提升國有企業在未來市場環境當中的競爭力，并提升應對風險的整體能力。我國經濟水平的全面提升，也對企業的未來發展提出了更高的挑戰。

國有企業的內部控制體系就是基于企業的實際經營發展情況，制定出一個科學合理的內部管理規范和制度，并對企業當下的經營管理目標進行全面的分析以及考量，通過明確的控制目標和完善的控制手段，來有效管控企業的各個經營環節以及處理各種問題，從而保證企業在經營過程中的資產安全性。另一方面，在企業的未來發展進程中，有效管理企業的財務工作，也提升了企業的內部控制制度的完善性，這是保障國有企業未來經營活動開展的重要途徑，可約束和規范企業內部員工的工作行為，提升工作效率。在未來發展的進程中，企業的合理內部控制度是影響企業整個企業經營流程的關鍵因素，也是企業進行自我控制，并明確管理中心的關鍵所在，可推動國有企業的未來可持續發展與建設。

二、內部控制評價體系

（一）概念

在我國推出的《企業內部控制評價指引》當中，明確規定了企業進行內部控制評價的具體內容，需要利用企業董事會或者各種權利機構，對企業進行全面的評價處理，并最終得出一個具體的評價報告。

（二）評價原則

1.重要性

在內部控制體系中，需要基于企業控制風險水平，明確企業當下的評價重點，提高對這些問題的關注程度。在當下諸多的內部控制過程中，由于涉及諸多方面，需要工作開展得精細化，保障每一個工作的開展都可以形成一個良好的評價與管理。評價過程中，需要基于企業的重點管理區域，以及對評價重要影響因素進行綜合分析。

2.一致性

在評價的過程中，需要保障評價的內容、標準、程序以及方法始終保持評價體系的一致性，都要保障工作開展的一致性，這是最終形成一個具體客觀的評價結果的關鍵所在。企業通過這樣的評價體系，可以明確發展的弱勢和缺點。

3.公允性

在評價過程中，基于設定的規范，能夠保障采集的數據信息、參數等始終準確具體，并以此為評價體系起到一個良好的效果。

4.獨立性

在內控評價過程中，需要以活動責任為基礎進行系統的評價分析。在評價過程中，無論是部門主導還是管理層主導等，都需要保障評價進程的獨立性，不受外界因素的影響，否則會造成評價結果的不完善不具體[1]。

三、我國現有企業內部控制體系的現存問題

（一）內部控制重視程度不足

隨著我國現代化企業的發展，內部控制的作用也日漸凸顯。雖然內部控制的理念已越發成熟，但在實際的操作中，由于受到我國經濟發展起步較晚和國有企業在市場中基本處于壟斷的位置，導致企業的內部管理實踐經驗不足，且缺乏對管理的重視。例如，國有企業在發展進程中所開展的內部控制管理制度一直都處于發展的初期階段，很多企業內部的管理人員對當下的內部控制工作認識不充分，導致始終無法形成一個較高效率的工作模式。另外，內部控制的內容很多都停留在紙面上，實用性不強，且所制定的內部控制體系也僅僅是對成本控制與資產管理這兩方面進行處理，因此很多監管工作的重心并不穩定，無法提升內部控制管理的范疇[2]。

（二）內部治理環境需要優化

國有企業在未來發展進程中，所開展的內部控制工作，主要是為了能夠在未來發展中，可以對各種資產和資源進行優化利用，同時保障資產的完整性，在宏觀調控的過程中，可以發揮出應有的價值與作用。這樣不僅可以很好地提升企業的經濟效益，也能夠在開展內部控制進程中起到良好的效果[3]。由此可見，內部控制的順利落實需要一個良好的工作環境基礎。這就需要企業不僅要提升內部控制意識，同時還要提升企業管理層對內控的重視程度。我國國有企業基本都是以董事會、監事會、經理層等權力機構為主，但在實際工作中很多機構的管理職能缺失，無法發揮出應有的管理效果。例如，受到傳統管理理念的影響，企業始終無法建立三方會簽的制度體系，也就無法明確企業的決策流程，這樣內部治理的表面化、職能化缺失問題，直接影響了企業的內部控制落實效果，導致企業的抗風險應對能力較低[4]。

（三）內部控制體系不完善

由于企業前期缺乏對內部控制的重視，同時認知也存在著一定的偏差，就導致企業始終無法保持一個良好的內部控制制度的完善性。首先，在崗位職能的設置過程中，一些國有企業存在著崗位無法進行科學合理分離的問題，這樣就會導致組織機構與崗位之間始終存在著權責體系不清晰的問題，從而影響了后續的工作開展。其次，對于大規模的國企而言，在其日常工作開展中，內部工作人員較為復雜，業務類型也比較豐富，這樣就會導致工作人員的工作難度較大。在經營與管理的過程中，始終面臨著大量的風險問題。一旦企業無法形成一個風險防范機制，就會導致在決策項目的開展中缺乏對風險的預測以及評估。或者在一些關鍵控制節點的工作實踐中，缺乏一個風險預警機制，因此也就無法及時地了解企業所面臨的各種風險。這是導致國有企業無法順利發展下去的關鍵原因。63334256-D28B-4619-9239-7AF17A443338

四、構建國有企業內部控制評價體系的關鍵途徑

（一）營造高質量的企業內部環境

為了保障國有企業可以在未來發展進程中，始終保持內部控制體系的完善性與合理性，就需要在日常經營管理中，嚴格落實內部控制，以形成一個良好的工作環境基礎。

例如，首先要加強對工作人員的思想培訓，形成一個較高的思想認知，認識到我國國有企業在發展中所面臨的風險。通過對一些企業發展、行業變革以及管理政策性文件的學習，提升對企業內部控制體系工作的認知，特別是在內部控制的經營情況、發展戰略目標等方面，組成我國國有企業在未來內部控制當中的重要內容。組織企業員工定期參與到一些培訓活動中，可以很好地提升員工對國有企業當下開展內部控制體系建設的認知程度，并提升企業當下對內部控制的意識，這樣不僅可以更好地建設國有企業內部控制體系，還可以全面提升工作人員的積極性。

另外，也需進一步優化國有企業的內部組織。國有企業的未來發展路徑要順應市場經濟發展的特征與規律，同時也要以國有企業的未來發展實際需求為基礎，進行內部組織架構的全面優化。例如，可以構建出股東大會、董事會、監事會等各種類型的組織框架，并結合國有企業當下的具體規定，進行董事會權責與資質的詳細調整以及優化，這樣就可以在未來發展進程中，能夠對不同的董事會成員進行資質方面的評估。為了保障國有企業組織架構的合理性，往往要在企業中形成監事會，以起到監督管理的作用，并每隔半年召開監事會議進行企業當下發展的階段性總結與評估。但需要注意的是，國有企業中的董事會與監事會的構建都是獨立于管理層，并不會受到管理層的影響，以發揮出組織機構的真實作用。另外，國有企業在未來發展中，還需要設置出一個科學合理的內部組織結構，結合現階段企業內部控制體系的建設要求，進行企業策劃部門、人力資源部門等方面的規劃以及處理。其次，還需要多個組織機構肩負起責權工作，以發揮內部控制的作用，保障企業的穩定運營發展。

（二）完善人力資源政策

通過完善的人力資源管理方式以及科學合理的管理制度，企業可以引進更多的人才，并進行人才方面的培訓，以此營造出一個良好的工作氛圍。同時可以基于不同部門的工作開展需求，制定出不同員工的不同培訓計劃，從而最大程度地提升員工的專業知識水平。而為了進一步激勵企業員工積極參與到內部控制體系的建設工作中，可利用績效考核評價體系讓員工在參與到內部控制工作后得到一定的獎勵，同時也可以對一些消極工作的工作人員進行一定的懲罰，以起到提升工作效率的效果。

在企業的文化建設進程中，為了保障企業內部工作人員始終處于一個良好的工作環境中，需要企業員工認識到企業當下所開展的內部控制管理體系是為了推動企業的發展和進步，并創造出更多的經濟效益。因此，在實際工作開展中，在積極開展企業文化宣傳工作的同時，需要結合市場的發展，進行企業文化的變革，促進企業更好地發展。

（三）改建內部控制評價方式

國有企業需要應用各種先進的信息技術，使內部控制體系在完善進程中，可以發揮出各種信息技術的優勢，這是提升內部控制評價多元化效果的關鍵所在。例如，在某國有企業的發展中，為了進一步提升內部控制水平，同時保障業務的開展不會對控制評價造成負面影響，就嘗試使用了計算機技術與互聯網技術，以此構建出了信息化的評價體系。在這個平臺中，對大量的數據信息進行了比較全面的分析，以此可以了解到企業當下的業務開展情況。這種信息技術下的內部控制評價體系也讓企業內部實現了信息的共享以及交流，完善了整體的內部管理系統，有效推動了企業未來的發展與進步。

（四）優化內控評價流程

在未來發展進程中，需要完善國有企業的內部控制評價工作，讓相關工作人員可以基于當下的評價工作進行系統性的評估，并制定出一個改進方案，方便后續內部評價活動的開展。例如，國有企業需要明確未來發展的戰略目標，同時結合企業當下發展的實際情況，確定企業內部控制評價、體系目標以及評價范疇，這樣所開展的內部控制評價工作才可有效提升評價的效果。其次，還需要制定出一個科學合理的內部控制評價方案，這是保障內部控制評價工作科學合理的關鍵所在。再次，國有企業的領導層還要加強對方案的完善以及評估力度，通過全流程的評估保障方案落實環節的有效性。在發現問題之后需要馬上進行方案的調整和處理，最大程度地提升處理的效果。其中，企業要科學地分析評價結果。在一些數據的采集中，則需要加強對數據信息的準確性評估，保證分析過程中所使用的數據信息都較為可靠。這種模式下的評價方式可以直觀地體現出當下企業的經營發展狀態。另外，可以制定一個完善的風險預警機制，這是提升企業在未來經營發展中的抗風險能力，不會受到財務、市場風險的直接影響，造成企業內部管理的混亂。最后，需要加強對不同部門的內部控制力度，在一些管理細節上要進行全面的監督和管理，這是保障部門順利開展工作的關鍵所在。

五、結語

綜上所述，國有企業在進入新時期后面臨著更多的發展機遇和挑戰，只有提升企業的抗風險能力，構建出一個完善的內部控制體系，才可以保證企業的穩定發展。

參考文獻：

[1]李正.黨組織參與國有企業內部控制建設研究[J].會計之友，2021（23）：2-7.

[2]趙奇.全面深化改革背景下國有資產管理創新研究[J].中國集體經濟，2021（35）：57-58.

[3]王明建.國有建筑施工企業內部控制現存問題及對策探討[J].財會學習，2021（32）：185-186.

[4]席龍勝，萬園園.營商環境優化促進創新的機制及其異質性研究[J].經濟縱橫，2021（11）：52-60.63334256-D28B-4619-9239-7AF17A443338