協同監督視角下國有企業內部審計工作機制探思

李月娟

【摘要】通過對國有企業監督機制演進的研究分析得出，國有企業內部存在監督效能不足的問題。近年來，隨著國家審計工作深入開展，企業內部審計工作也受到重視。做好企業內部審計工作不僅能夠有效地監督企業運營活動，還能有力降低企業運營風險。但同樣，國有企業內部審計工作的發展也面臨著一些困境。因此，企業要根據自身的發展狀況，尋找切實可行的途徑，進一步完善協同監督視角下的內部審計工作體制。

【關鍵詞】內部審計；監督；困境；必要性；途徑

企業內部審計工作通過審查、評價和監督組織內部的經濟運營活動，對企業的發展局勢作出客觀準確的定位分析，從而有效地幫助企業規避運營風險，實現更加合理有效的內部控制。然而，目前國有企業內部審計工作仍舊存在著一些問題，譬如，人員專業素養有待提高、尚未建立完善的內部審計體制、企業內部監督管理不到位等，這對企業的穩定長遠發展產生了不利影響。因此，本文針對目前國有企業內部審計工作中所存在的問題，提出了對應的解決措施。

（一）對內部審計的性質認識不夠明晰

眾所周知，國家審計主要是揭露各種違法違規行為，因而在此背景下發展而來的內部審計也側重于揭露錯誤行為，屬于企業的消極防舞弊措施。此外，甚至有人將內部審計看作國家審計在企業內部的拓展延伸，認為內部審計是為國家審計服務的，旨在幫助國家審計提高其工作效率和質量。換句話說，人們對內部審計的認識簡單理解為揭露錯誤和檢舉違規行為，這在一定程度上將內部審計工作和紀檢監督工作混為一談。所以，在審計人員開展實際工作的過程中，會出現有關人員刻意掩蓋事實真相的情況，這無疑給內部審計工作的開展增加了難度。

（二）內部審計機構的獨立性不強

由于在有關法律，比如《公司法》、《審計法》中，并沒有對企業內部審計作出詳細的規定，也沒有具體明確內部審計的機構設置，因此，很多企業尤其是國有企業的管理層意識不到內部審計工作的重要性，因而并不重視內部審計的機構設置，進而導致內部審計工作在開展過程中容易受到其他外部因素的制約和影響，很大程度上影響了內部審計工作的順利開展。除此以外，由于內部審計工作得不到公司管理層的重視，而被任意安排在一些部門下，比如部分企業的審計部門由管理層直接管轄，還有的企業將審計部門與財務部門合并在一個部門之中，這些都在不同程度上影響了內部審計工作的獨立性。

（三）內部審計人員的專業素質有待增強

俗話說，術業有專攻。高素質的審計人才是確保內部審計工作質量的前提和基礎。高素質的審計人員不僅意味著高效率，其懂得如何利用簡便的方法加快工作進度，有效節約人力、物力、財力資源；在遇到棘手問題時，他們也往往能有更好更快的解決辦法。隨著企業發展壯大，企業對內部審計人員的需求越來越迫切，原有的內部審計隊伍已經無法滿足企業發展需要。此外，經濟社會的發展進步對內部審計工作提出了新要求。審計的范圍擴大、審計的事項增多、審計的標準更嚴，這些都在不同程度上說明了增強審計部門人員專業素質的重要性和必要性。

（一）促進信息資源整合

內部審計工作能夠協同紀檢監察部門，共同對企業的生產運營活動作出一定的監督，這樣不僅能促進企業內部信息資源的整合，實現企業內部信息資源共享，更有利于推動企業內部控制的優化。同時，內部審計部門能協助上級監察審計機關及企業監事會、紀委等部門更加快速、準確地對企業生產管理進行有力的監督，特別是在一些特殊事件的處理過程中，可以通過內部審計部門與監察部門的協同配合來進行相應人員的快速調查和取證，高效地提供充分的證據和資料。同時，信息資源的有效整合有利于更加快速、準確地發現企業存在的問題，進而較快地向上級匯報，并及時采取有力措施來降低風險和損失，從而充分發揮出內部審計工作的積極作用——全面保障企業人員的合法權益。

（二）減少違法違紀行為

內部審計工作是對國有企業的經濟活動的合法性、合理性和效益性進行有效的評價和監督，能夠及時地反映出企業日常經濟活動中存在的薄弱點，減少違法違紀行為和管理不規范行為的發生，降低企業可能面臨的風險，提升企業的經營合法性與可持續發展。內部審計工作能夠結合企業自身的發展戰略，有效地規避一些法律風險，積極應對復雜多變的市場環境，同時，能夠對企業管理層進行一定的監督，及時排查出內部人員違法的可能性，嚴格監控企業經營活動的合理性與公正性，不斷地提升管理層人員的綜合素質能力。通過協同監督，可以對各部門人員的工作行為起到一定的規范和約束作用，降低違法違紀現象出現的可能性，從而有力保障企業正常地開展生產經營活動，打造品牌口碑的同時，樹立良好的企業形象，最終提高企業的影響力和知名度。

（三）有利于實現內部審計與紀檢監察資源的整合

結合實際生活經驗不難發現，在以往的內部審計工作中，經常會出現這樣的問題：內部審計部門容易發現企業存在的問題，但是由于管理層不重視內部審計工作以及內部審計部門獨立性受限等原因，使得內部審計工作開展受限，進而不能使發現的問題得到有效解決。也就是說，內部審計沒有足夠的權力。與此相反，紀檢監察部門擁有解決問題的能力和權限，但是很難準確發現企業內部存在的問題。因此，內部審計工作和紀檢監察資源兩者的有機結合，不僅能提高問題的發現率，還能提高問題的解決率。

（一）增強人員專業素質

培養增強內部審計工作人員的職業素質，可以從以下幾個方面入手：第一，企業要定期開展相關的職業素質培訓，確保審計工作人員的知識體系不落后于經濟社會的發展。此外，給審計工作人員營造一個良好的工作環境也很有必要。企業要鼓勵審計人員積極學習，及時更新內部審計相關的專業知識，儲備扎實的專業技能知識，了解和學習企業的管理制度與國家法律法規，學會協調企業各部門的審計工作，形成良好的審計文化，提升其自身的思想認知，幫助企業更好地進行生產經營和發展。同時，企業應該為工作人員的學習創造有利條件，提供必要支持，這也有利于在企業上下形成良好的風氣和氛圍。第二，優化人員考核制度，明確其自身的工作范圍，增強內部審計工作的獨立性，不定期檢測人員的專業水平，提醒他們高度重視內部審計工作，認真負責地對待自身的工作，積極提升自身的專業素養與職業道德，不斷規范自身的審計工作行為，以便更好地為企業發展提供服務。第三，增強審計人員的專業性，一個可行的舉措是提高審計人員的招聘標準。在新人面試時，要看重求職人員的專業背景，通過有技巧的提問考察其是否具有獨立的知識體系和價值體系。此外，企業還可以與相關院校建立合作關系。如此，企業就能招聘更多優質的專業人才，有關高校的學生就業率也得到提高。

（二）完善內部審計制度

持續完善企業內部審計制度，有針對性、有目的性地采取相應措施來提高企業運營的效率，降低企業運營的風險。一方面，可以根據實際情況的變化適時修訂企業的相關制度，重視審計問題的整改，提升企業內部審計工作的質量和效率。做好現場檢查與核對，妥善保存好有關數據和證明材料，強化審計問責制度，樹立高度的責任精神，增強從業人員的職業素養，對不當行為、違紀行為實施嚴懲。另一方面，增強企業的風險管理意識，做好風險防范措施。一個企業長久穩定發展，不僅要靠前瞻性的發展定位規劃，還需要一定的風險管理防控意識。因此，做好企業的風險管控工作對企業發展具有十分重要的現實意義。做好企業的風險管控工作，可以從實際措施和意識形態兩方面入手。在具體的管控措施上，加強崗位輪訓和工作交接，定期召開風險管控分析報告會議，以便及時發現潛在的問題，進而采取有效措施解決問題。在意識形態上，定期召開有關法治宣傳會議，增強人員的法律意識與風險意識。加強企業內部風險管理理念宣傳力度，讓有關人員意識到風險管控的重要性和必要性，進而認真做好風險管理工作，能夠在最短的時間內采取風險防范措施。企業可以不定期開展防風險意識測評，通過人為地制造一些突發情況，考驗有關工作人員能否在緊急情況之下保持冷靜與理智，在短時間內分析局勢并采取措施解決問題，降低遭遇損失的風險。除此以外，要嚴格管控和保護內部審計的相關文件及信息，盡量降低企業可能面臨的風險，全面保障各部門的正常運營。

（三）應用信息化手段

大數據時代下，有效利用現代化信息技術可以給企業帶來更大的市場效益和經濟效益，同時，還可以對其內部審計協同監督工作起到良好的促進作用。因此，企業內部審計工作的優化，可以通過對信息化技術的應用來逐步實現。一是可以在企業內部建立風險導向審計模式。借助互聯網信息技術、大數據等現代化手段對企業的資金流向進行實時監控，以此來確定內部審計工作的重點和核心，并通過監測數據及時發現潛在的問題，這樣就能及時采取措施規避風險帶來的損失，最大程度保證企業的經營安全和市場競爭力。二是利用企業云平臺，建立起完善的企業數據庫，快速、精準地實現協同監督與實時控制，有效提升企業信息的安全性。內部審計工作以繁多的數據為特點，可以說，內部審計工作一定程度上是對數據的操作處理過程。隨著經濟社會的蓬勃發展，企業內部審計工作范圍有所擴大。與此同時，更多繁瑣的數據也隨之而來，無疑給從業人員增加了工作壓力和負擔。現代信息技術的發展進步，給審計人員處理財務數據提供了巨大便利。利用企業云平臺建立企業數據庫，在需要相關數據時，直接利用電腦進行檢索就可以得到。三是增加信息化內部審計軟件的投入使用，提高內部審計工作的質量和效率。實施內部監管控制，有效促進企業信息的共享與交流，有利于提高資源利用效率，進而促進資源的整合。借助現代化信息技術，與企業內部審計工作完成有效對接，敏銳地發現企業運營過程中的異常現象，減少人力、物力等重復浪費，提升內部審計工作效率。

增強國有企業內部審計工作機制，可以及時地發現企業經營活動中存在的缺陷，實現高效的內部控制。針對目前企業內部審計工作中的不足，需要企業高度重視，在人員、制度、手段等方面采取有力措施，進而為企業內部的監督管理工作提供保障，促進企業可持續發展。

參考文獻：

[1]范欽.協同監督視角下國有企業內部審計工作機制研究[J].2021（2015-16）： P.18-20

[2]汪偉.現代國有企業內部審計存在的問題及發展思路[J].2021（2016-21）： P.284-285

[3]栗甸芳.國有企業改革中的內部審計工作要點分析及闡述[J].2021（2017-17）： P.119-119

[4]丁偉.加強國有企業內部審計工作的幾點思考[J].2021（2017-7）： P.68-69