“金三”系統全面啟用，十問十答

石先廣

社保征收一直是社會關注的問題，近年來有關社保征收的熱點話題不斷，如社保稅征、減稅降費，近期社保稅征又有新動向，不少地方密集上線金稅三期社保費征管信息系統（以下簡稱“金三”系統）征收社保。如前一段國家稅務總局浙江省稅務局、浙江省人力資源和社會保障廳、浙江省醫療保障局三個部門聯合發布了《關于金稅三期社保費征管信息系統（標準版）上線及停機切換的通告》（國家稅務總局浙江省稅務局通告2022年第1號）。從該公告看，浙江省于2022年2月1日上線“金三”系統，不過，從以上公告來看，“根據國家統一部署”這句還是讓很多企業一時摸不準脈門。

確實，去年不少地方發布了關于“金三”系統的通知。但是，通過“金三”系統征收社保也并非新鮮事，早在2019年就有部分省市率先啟用了“金三”系統，如河北、湖南等省。關于社保征收這件事，需要系統梳理一下。

一問：社保征收模式的“前世今生”是怎樣的？

答：我國社保征收模式經歷了三個階段：

●第一階段：雙征收模式

《社會保險費征繳暫行條例》（國務院令第259號）第六條規定，社會保險費的征收機構由省、自治區、直轄市人民政府規定，可以由稅務機關征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務院規定設立的社會保險經辦機構（以下簡稱“社會保險經辦機”構）征收。從此社保費一直是雙征收體制（即“社征收模式”與“務征收模式”并存）。

●第二階段：統一征收模式

《中華人民共和國社會保險法》第五十九條規定，社會保險費實行統一征收，實施步驟和具體辦法由國務院規定。社會保險法雖然明確了統一征收原則，但并未確定最終統一征收部門。

●第三階段：統一由稅務部門征收

2018年3月21日，中國共產黨第十九屆中央委員會第三次全體會議通過《深化黨和國家機構改革方案》，為提高社會保險資金征管效率，將各項社會保險費交由稅務部門統一征收。中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《國稅地稅征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起全國執行。但是，后來并未從2019年1月1日起“一刀切”地執行，而是遵守了“成熟一省、劃轉一省”的基本原則，直到2020年年底才陸續完成。

二問：稅務局通過“金三”系統征收社保，是否意味著個稅基數與社保繳費基數要一致？

答：并不意味著兩個基數要一致，畢竟個稅繳費基數和社保繳費基數的內涵和外延本來就不相同，如有些非現金福利（如商業保險）需要繳納個稅的，但非現金福利一般不作為社保繳費基數。

三問：稅務部門通過“金三”系統征收社保，是國家統一部署和要求的嗎？

答：從以上背景信息看，有的地方早在2019年就通過“金三”系統征收社保了，有的地方2022年才開始，不像是國家統一部署的。但是，從國家稅務總局浙江省稅務局發布的公告看，其中提到了“根據國家統一部署”，看來今后各省市都要行動起來，通過“金三”系統來征收社保。

四問：稅務部門社保費征收模式有哪些？

答：從稅務部門征收社保的模式來看，主要經歷了以上幾個歷程（見上圖）。

五問：稅務局通過“金三”系統征收社保，是否意味著稅務局全責負責社保征收了？

答：還不能得出這樣的結論，如前所述，通過“金三”系統征收社保只是社保費征收的一種形式，并不能等同于稅務局全責負責社保征收了。目前來看，社?；鶖岛硕ā⑸绫＿`規處罰等事項并非轉由稅務局負責，很多職能還是在人社部門。

六問：稅務局通過“金三”系統征收社保，會將個稅基數與社保繳費基數進行比對抓取異常數據嗎？

答：這個是有可能的，雖然個稅繳費基數和社保繳費基數的內涵和外延不相同，但在勞動關系中，用人單位發給勞動者的薪資，作為工資薪金的個稅基數與作為社保繳費的基數是大致相當的，如果相差很大，還是容易暴露的，如用人單位每月為勞動者按20000元的工資薪金申報個稅，但卻按6000元的基數繳納社會保險，這就會產生數據異常。

七問：通過“金三”系統征收社保，將來是否會自動生成社保繳費基數？

答：這個目前還不好說，不過隨著人工職能、大數據等各種先進技術、先進手段的運用，隱隱約約感覺將來自動生產繳費基數的概率還是比較高的。

八問：“金三”系統會與人社、工商等相關部門進行數據共享嗎？

答：隨著技術發展，政府執法手段越來越先進，執法成本也會大大降低，有關部門進行數據共享與聯網也是未來的趨勢。

九問：社保由稅務征收后，又進一步推進“金三”系統征收社保，到底想干嗎呢？

答：應該是想規范社保的征收，促使企業合規繳納社保。再者，全國統一征收機構、統一征收模式后，才有利于養老保險的全國統籌。畢竟，基本養老保險全國統籌是確定要做的，而且已經寫進了2011年的《社會保險法》。其實，早在2020年12月15日，浙江省政府出臺了《關于規范企業職工基本養老保險省級統籌制度的實施意見》（浙政發〔2020〕31號），規定從2022年1月1日起，全省企業單位繳費比例調整為16%。目前來看，2022年1月份暫按15%申報，并未按之前所說的16%執行。“暫按”兩字預示著很快就要與全國接軌。

十問：如何社保都合規繳納，很多中小企業都承受不了，怎么辦？

答：合規成本確實太高，大部分企業的社保繳納都是不合規的。目前來看，社保征繳管理模式基本上高標準、窄覆蓋、寬執法或選擇性執法。從長遠看，社保征收管控到位了，可以實現廣覆蓋、低標準（擴面降費率）、嚴執法，這樣可能導致合規成本會降低，這將是未來社保征繳的方向。

作者 勞達laboroot副主任律師、高級合伙人