企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用

龔思怡

摘? 要：納稅籌劃工作的開展，除了促進(jìn)我國財(cái)政收入、提升我國企業(yè)納稅人納稅意識(shí)以及提升現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平之外，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營過程、籌資行為、收益分配均可起到積極的影響性。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用開展探討，在分析財(cái)務(wù)管理工作中那吹籌劃作用同時(shí)，指出提升財(cái)務(wù)管理階段納稅籌劃質(zhì)量的措施，以在促進(jìn)我國企業(yè)納稅籌劃積極性同時(shí)，全面提升現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;納稅籌劃;收益分配

企業(yè)在市場(chǎng)中經(jīng)營，均以追求經(jīng)濟(jì)效益最大化為經(jīng)營目標(biāo)，而在企業(yè)盈利同時(shí)，需要履行面向國家納稅的義務(wù)。開展科學(xué)、有效的納稅籌劃工作，是確保企業(yè)在不越過法律界限的前提下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減少的有效措施，同時(shí)納稅籌劃也是符合我國稅法等一系列相關(guān)法律法規(guī)的企業(yè)稅負(fù)行為。故從事納稅籌劃作用的分析，是效避免企業(yè)為社會(huì)利益造成損害、使其在合理范疇下追求企業(yè)經(jīng)營價(jià)值的重要研究工作。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析

1.1企業(yè)經(jīng)營方面

通常，企業(yè)要以成本增加為主要籌劃方式，例如在以實(shí)際情況為依據(jù)選擇合理存貨計(jì)價(jià)方法期間，將一定程度讓企業(yè)面臨較高的存貨成本，特別是銷售存貨成本，從而促使企業(yè)當(dāng)期利潤一定程度下降，實(shí)現(xiàn)在當(dāng)下市場(chǎng)環(huán)境中降低稅負(fù)的目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊階段，可通過合理的納稅籌劃方式，加強(qiáng)折舊方法使用的力度，使企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用進(jìn)一步增加，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的下降。

1.2企業(yè)籌資方面

企業(yè)開展籌資活動(dòng)階段的納稅籌劃，可有效降低企業(yè)的納稅額度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的增加，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。權(quán)益籌資、負(fù)債籌資為當(dāng)下我國企業(yè)主要籌資途徑，不同的籌資活動(dòng)中，企業(yè)須開展不同形式的納稅籌劃工作。如稅前階段，負(fù)債籌資所產(chǎn)生的借款費(fèi)用可實(shí)現(xiàn)扣除，一定程度上可實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的下降以降低納稅額度。但權(quán)益性籌資，通常會(huì)以稅后利潤為依據(jù)開展股息分派、利潤分配，故無法通過納稅籌劃降低稅負(fù)。因此，站在納稅籌劃角度分析，企業(yè)為降低稅負(fù)，進(jìn)一步獲取經(jīng)濟(jì)利潤，應(yīng)合理減少權(quán)益性籌資，增加負(fù)債性籌資。

1.3企業(yè)投資方面

企業(yè)開展投資活動(dòng)階段進(jìn)行科學(xué)、有效的納稅籌劃，可合理地對(duì)企業(yè)投資對(duì)象、投資行業(yè)與組織對(duì)象進(jìn)行甄別，同時(shí)能夠讓企業(yè)合理利用當(dāng)下我國宏觀的稅收政策、產(chǎn)業(yè)政策實(shí)現(xiàn)企業(yè)減負(fù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的實(shí)現(xiàn)。如企業(yè)在創(chuàng)辦階段，可基于稅收籌劃考量多種組織形式，法人企業(yè)、合伙企業(yè)二者之間有著不同的稅收政策，法人企業(yè)可以享受到各種稅收優(yōu)惠政策，但是繳納企業(yè)所得稅同時(shí)需一并繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)盡管無法享受各種稅收優(yōu)惠政策，但個(gè)人所得稅繳納期間，僅需按照個(gè)人的收入繳納相應(yīng)額度即可。故站在所得稅視角分析，合伙企業(yè)相對(duì)有利。然而，合伙企業(yè)通常以小規(guī)模納稅主體為主，其增值稅中禁止對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，而法人企業(yè)的增值稅可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此站在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣這一角度，法人企業(yè)更具有優(yōu)勢(shì)。企業(yè)開展稅收籌劃期間，給予多方面的權(quán)衡，可以選擇最適宜的組織方式，從而在獲取最大化經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)合理降低企業(yè)稅負(fù)。

1.4企業(yè)收益分配方面

企業(yè)在收益分配階段開展納稅籌劃活動(dòng)，會(huì)自企業(yè)當(dāng)下階段具體利潤情況以及分配政策維度入手，以企業(yè)檔期收益分配為依據(jù)開展納稅籌劃，從而進(jìn)一步提升企業(yè)節(jié)稅率。例如企業(yè)在收益分配階段，可基于國家法律法規(guī)，在企業(yè)初創(chuàng)獲利時(shí)享受國家為企業(yè)提供的所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)可充分利用該期間進(jìn)一步加強(qiáng)技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)投資，適當(dāng)將企業(yè)獲利期限推遲，更大程度享受稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，在國家不斷頒布、實(shí)施各類稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)正確為投資背景下，企業(yè)還可基于國家的政策實(shí)現(xiàn)稅收減免，推進(jìn)企業(yè)獲取預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益[1]。

2.提升財(cái)務(wù)管理階段納稅籌劃質(zhì)量的措施

為充分發(fā)揮稅收籌劃效果，促進(jìn)企業(yè)降低稅負(fù)同時(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)，應(yīng)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員稅收管理知識(shí)同時(shí)，組建高效的企業(yè)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)國家應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收法律的完善，提升企業(yè)遵紀(jì)守法意識(shí)。

2.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員稅收管理知識(shí)

為替身高稅收籌劃質(zhì)量，企業(yè)不僅需要要求財(cái)務(wù)人員熟悉掌握稅收相關(guān)法律法規(guī)，還需讓財(cái)務(wù)人員積極開展稅收管理、具體涉稅內(nèi)容的研究。通常，稅收工作研究范圍應(yīng)固定在稅收內(nèi)容、稅收與征收管理、稅收相關(guān)文件材料、稅收影響環(huán)境，財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確把握上述內(nèi)容，均可實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)稅收政策的高效利用，并確保企業(yè)正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，真正落實(shí)“該交的一分不少，不該交的有效規(guī)避”。

2.2組建高效企業(yè)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)

企業(yè)建立協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，是切實(shí)提升社企業(yè)納稅籌劃水平的重要因素有。在建立協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)期間，首先應(yīng)由財(cái)務(wù)人員、專業(yè)法律顧問、信息技術(shù)人員組建協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)人員結(jié)構(gòu)，由財(cái)務(wù)人員對(duì)接稅務(wù)機(jī)關(guān)，積極和撇稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)相關(guān)工作，當(dāng)遇到稅務(wù)籌劃法律問題時(shí)，應(yīng)積極尋求法律顧問的幫助、協(xié)調(diào)，確保企業(yè)、稅務(wù)部門之間的問題、矛盾及時(shí)得到解決，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益同時(shí)維護(hù)國家稅收機(jī)制。信息技術(shù)人員，除保協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)信息化系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)之外，同時(shí)負(fù)責(zé)收集稅收相關(guān)政策的發(fā)布信息以及對(duì)稅收相關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算。與此同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員也應(yīng)不斷提升自身職業(yè)素養(yǎng)，保證財(cái)務(wù)部門人人具有高尚品德，規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終在讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的長(zhǎng)效溝通同時(shí)，保障企業(yè)依法開展稅收籌劃。

2.3完善稅收相關(guān)法律

國家相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)稅收法律的制定與完善，進(jìn)一步明確企業(yè)稅收籌劃階段的行為規(guī)范，如此不僅可鼓勵(lì)企業(yè)積極開展納稅籌劃，且可對(duì)企業(yè)納稅籌劃起到有效指導(dǎo)。同時(shí)，在面向不同行業(yè)制定針對(duì)性稅收籌劃法律文件同時(shí)，政府部門應(yīng)加強(qiáng)社會(huì)企業(yè)稅收籌劃行為的激勵(lì)與鼓勵(lì)，使其積極投入稅收籌劃工作中，提高遵紀(jì)守法意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)落實(shí)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)[2]。

結(jié)語：綜上分析，企業(yè)于財(cái)務(wù)管理階段開展有效的納稅籌劃，不臨時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營、企業(yè)籌資活動(dòng)、企業(yè)投資以及企業(yè)收益分配。為進(jìn)一步提升企業(yè)納稅籌劃力度，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員稅收管理知識(shí)的培訓(xùn)。并在企業(yè)內(nèi)組件高效協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。且企業(yè)在遵紀(jì)守法、積極努力落實(shí)自身納稅籌劃方案同時(shí)，國家亦應(yīng)合理對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)一步完善，促進(jìn)我國稅收體制良好落實(shí)，為企業(yè)發(fā)展與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)現(xiàn)做出良好保障。

參考文獻(xiàn)

[1]余道松.企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃相結(jié)合的思路探討[J].商訊，2022（02）：92-95.

[2]林濤.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析[J].商業(yè)文化，2021（10）：76-77.