內(nèi)部審計(jì)信息化研究進(jìn)展初探

■趙帥領(lǐng)

一、引言

審計(jì)信息化是一種新型的審計(jì)工作模式，隨著現(xiàn)代國民經(jīng)濟(jì)和企業(yè)內(nèi)部信息化的全面發(fā)展，審計(jì)信息化主要是指在審計(jì)工作中充分利用信息技術(shù)并深入審計(jì)應(yīng)用的工作方式，這也是未來審計(jì)的深入研究和發(fā)展的目標(biāo)。

張悅涵認(rèn)為，審計(jì)信息化作為一種新型的審計(jì)工具，為審計(jì)工作深入轉(zhuǎn)型發(fā)揮了重大作用，尤其是審計(jì)工作軟件的開發(fā)，為信息化審計(jì)的發(fā)展鋪平了道路，掃清了障礙。

王海兵、董倩和楊娛認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)信息化可以使企業(yè)發(fā)展得到強(qiáng)有力的保障，更加有實(shí)力的去應(yīng)對外部的挑戰(zhàn)和競爭。信息化是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的關(guān)鍵因素，可以促使企業(yè)內(nèi)部各部門融合發(fā)展，跨越不同行業(yè)之間、不同時(shí)間段業(yè)務(wù)，讓企業(yè)得到里程碑式的發(fā)展。

賈小東認(rèn)為，信息化在內(nèi)審審計(jì)中發(fā)揮的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)強(qiáng)于以往的審計(jì)工作方法，由于信息化技術(shù)的廣度和深度是傳統(tǒng)審計(jì)無法超越的，所以迫切的需要對現(xiàn)有的工作模式和不足有清醒的認(rèn)識，從而對可以審計(jì)工作的多維度進(jìn)行改良、升級和重塑。

以往的審計(jì)模式已經(jīng)不足以防控企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，而發(fā)展內(nèi)部審計(jì)信息化，不僅是適應(yīng)新時(shí)代要求，更是目前審計(jì)工作的需要，也是審計(jì)工作發(fā)展規(guī)律的重要體現(xiàn)。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展意識，利用現(xiàn)代信息化技術(shù)的高效手段，讓審計(jì)工作模式得以突破，審計(jì)環(huán)境得以改善，審計(jì)工作環(huán)境更加規(guī)范，審計(jì)證據(jù)更加有效、審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)。信息化使得內(nèi)部審計(jì)變得更加全面化、系統(tǒng)化和流程化，達(dá)到提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率的效果。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)涵和特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)信息化，就是在信息化的基礎(chǔ)上，使用現(xiàn)有的技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)的工作。內(nèi)部審計(jì)信息化的重要組成部分是采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，也就是說信息化是計(jì)算機(jī)的外在呈現(xiàn)形式。內(nèi)部審計(jì)信息化在不同的經(jīng)濟(jì)情況和社會發(fā)展層面，其內(nèi)涵和外延是不同的，隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采用相關(guān)的信息技術(shù)為審計(jì)方法，開展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，提出相關(guān)的審計(jì)建議，使得企業(yè)得到長久穩(wěn)定的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)信息化在以往的審計(jì)基礎(chǔ)之上，融合了新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)特征，而且利用信息技術(shù)對審計(jì)方法和模式進(jìn)行了創(chuàng)新，改變了審計(jì)人員的固定思維模式、知識結(jié)構(gòu)和組織方式，拓展了審計(jì)對象和范圍。內(nèi)部審計(jì)信息化的迭代更新使得原先的需要人工審核的的數(shù)據(jù)得以快速準(zhǔn)確的處理，并且可以實(shí)施相應(yīng)的對比功能，使得數(shù)據(jù)不再是數(shù)據(jù)，而是形成了企業(yè)發(fā)展的內(nèi)涵式發(fā)展動力，與此同時(shí)，審計(jì)信息化也有一些弊端逐漸顯現(xiàn)出來，一些企業(yè)安全意識不強(qiáng)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露或者是保管不善導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，這些問題都威脅著企業(yè)的發(fā)展。

總而言之，內(nèi)部審計(jì)信息化讓內(nèi)部審計(jì)更加立體、更加規(guī)范，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低、審計(jì)流程完善，審計(jì)結(jié)果具備高質(zhì)量，讓審計(jì)工作更加高效，降低企業(yè)的相關(guān)審計(jì)成本。

三、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展現(xiàn)狀及困境

1.內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展現(xiàn)狀。

伴隨著信息技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的不斷融合，內(nèi)部審計(jì)信息化同樣也在發(fā)生著變化，內(nèi)部審計(jì)的高效特征讓越來越多的企業(yè)意識到其重要性。但是，由于相關(guān)瓶頸的制約，內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展受到阻礙。

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展呈以下發(fā)展趨勢：

（1）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重視程度日益增強(qiáng)。

中央審計(jì)委員會主任習(xí)近平同志在中央審計(jì)委員會上指出，要加堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)以及審計(jì)署“金審工程”的實(shí)施提高了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員對于審計(jì)信息化的認(rèn)識，使得內(nèi)部審計(jì)信息化得以發(fā)展。同時(shí)也加大了內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)力度，使得內(nèi)部審計(jì)信息化的重視程度得到增強(qiáng)。

（2）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要條件已基本齊備。

計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等基礎(chǔ)審計(jì)辦公軟件的配備能夠促進(jìn)企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)步伐，使得企業(yè)能夠較好的進(jìn)行內(nèi)部企業(yè)信息化工作和項(xiàng)目的實(shí)施。

（3）內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)和軟件應(yīng)用在不斷深化。

審計(jì)軟件隨著時(shí)代發(fā)展不斷完善，已經(jīng)不單單是相關(guān)儲存數(shù)據(jù)的軟件了，更可以實(shí)現(xiàn)不同地區(qū)之間數(shù)據(jù)的傳遞，有的可以在不同地區(qū)，不同設(shè)備上，進(jìn)行同時(shí)操作，進(jìn)而大大提高了審計(jì)的效率和質(zhì)量。

（4）內(nèi)部審計(jì)信息化專業(yè)人士的塑造已經(jīng)模式化。

一系列考試和考核體系的形成給內(nèi)部審計(jì)信息化專業(yè)人士的培養(yǎng)和提高提供了成長的通道，從上崗證書考試、到專技水平評定再到個(gè)人實(shí)操能力考察，目前已經(jīng)形成了一條完善的發(fā)展流程。

（5）內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的情況有待改善。

目前內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展存在多種意見，導(dǎo)致未來方向不明朗，同時(shí)一些專業(yè)人士對其前景表示懷疑，社會上資金投入較少，加上外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，使得信息化發(fā)展的節(jié)奏沒有得到很好地把控。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)面臨的主要困難。

（1）審計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)不完善。

原有傳統(tǒng)的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變成現(xiàn)有的信息化審計(jì)，由于時(shí)間短，審計(jì)工作繁重，相關(guān)的審計(jì)信息系統(tǒng)功能并不完善，現(xiàn)有功能不能支持全部的審計(jì)工作，存在功能短缺、流程設(shè)計(jì)不規(guī)范，審計(jì)工作不能在系統(tǒng)上得到全部實(shí)施，相關(guān)業(yè)務(wù)開展不通順，進(jìn)而影響審計(jì)的工作質(zhì)量和效率，從而導(dǎo)致審計(jì)工作失敗。

（2）復(fù)合型人才匱乏。

隨著計(jì)算機(jī)的應(yīng)用變得越來越普遍，審計(jì)工作人員主要通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)工作。而且審計(jì)信息化的內(nèi)涵和外延一直在隨著時(shí)代的發(fā)展和大數(shù)據(jù)環(huán)境的改變而改變。

企業(yè)審計(jì)工作的復(fù)合型人才是指掌握了信息技術(shù)開發(fā)和具有內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的人才，在企業(yè)中這類人才相對比較匱乏，使得審計(jì)人員與系統(tǒng)開發(fā)人員之間的訴求不能準(zhǔn)確送達(dá)，給內(nèi)部審計(jì)信息化帶來了難度，阻礙了審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。

（3）法律建設(shè)滯后。

隨著信息化的發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)的不斷探索與學(xué)習(xí)，提高了內(nèi)部審計(jì)信息化的方法。但是，現(xiàn)階段相關(guān)法律只規(guī)定了審計(jì)的基本原則、審計(jì)權(quán)限等，而網(wǎng)絡(luò)審計(jì)與云審計(jì)越來越成為主流，針對信息化審計(jì)的法律法規(guī)尚未完善。

3.內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的對策。

（1）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)信息化是被證實(shí)有著強(qiáng)大生命力和強(qiáng)大功能的審計(jì)模式，所以我們應(yīng)該重視審計(jì)信息化的工作。信息技術(shù)在不斷的更新迭代，其內(nèi)涵和外延都有著深刻的變化，以往審計(jì)模式逐漸顯示出其弊端和不足之處，比如存在不能處理大量的審計(jì)證據(jù)，或者對審計(jì)證據(jù)認(rèn)識不充分，而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果質(zhì)量不高。

內(nèi)部審計(jì)信息化可以改善以往的低效率、重復(fù)性的工作，進(jìn)而可以從審計(jì)證據(jù)中得到更加完善完整的數(shù)據(jù)，達(dá)到出錯(cuò)率降低的目的，保證審計(jì)結(jié)果的客觀和真實(shí)。

（2）加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型交叉人才。

審計(jì)人員作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要組成人員，其應(yīng)該熟練掌握內(nèi)部審計(jì)信息化如何開展、如何實(shí)施、如何獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)等相關(guān)操作。

我們要培養(yǎng)既懂信息技術(shù)又懂審計(jì)的復(fù)合型交叉人才，而復(fù)合型交叉人才的培養(yǎng)是建立在人力資源培養(yǎng)基礎(chǔ)上的，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員的信息化技能培訓(xùn)，制定相關(guān)的操作程序和政策，組織開展對內(nèi)對外的交流活動，使其相關(guān)的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐操作能力始終處于最前沿的狀態(tài)。

（3）加大信息化系統(tǒng)開發(fā)力度。

企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)信息化，不應(yīng)該只停留于表面，不應(yīng)該讓系統(tǒng)稱為只能存放審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)的工具，應(yīng)該解決審計(jì)工作中真實(shí)存在的硬傷，解決人工不能處理的問題，充分開發(fā)其功能，要有適合的復(fù)核、監(jiān)督功能、充分體現(xiàn)其高效率低成本的特點(diǎn)，讓內(nèi)部審計(jì)人員的工作可以充分開展，讓信息系統(tǒng)可以發(fā)揮其正確應(yīng)有的功能。

（4）加快相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)。

新事物的發(fā)展往往需要相關(guān)的政策法規(guī)去推動其發(fā)展，信息化也需要政策法規(guī)的支持，不僅僅在法律層面得到認(rèn)可，更是在一開始就為未來的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展制定標(biāo)準(zhǔn)，解決其存在的公信力不足或者不安全等相關(guān)問題。依法審計(jì)、合規(guī)審計(jì)需要得到法律條文的支持。

因而，需要進(jìn)一步推進(jìn)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)信息化的法律法律建設(shè)進(jìn)程，為其發(fā)揮更全面的作用，奠定良好的社會氛圍和環(huán)境。

四、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)信息化將會成為審計(jì)工作的核心和重要發(fā)展支撐，本文針對內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)涵特點(diǎn)、發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展遇到的問題及解決辦法展開了論述。當(dāng)然，我們也應(yīng)該注意到，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)信息化存在諸多問題：信息化系統(tǒng)不完善、人才儲備不足、法律跟不上發(fā)展等等問題，為解決上述問題，急需把理論應(yīng)用到實(shí)際，在實(shí)際中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。科技強(qiáng)審不是口號，只有攻堅(jiān)克難，理論聯(lián)系實(shí)際，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)信息化的最大作用，使企業(yè)發(fā)展更上一個(gè)臺階。