強化國有企業內審工作的對策及建議

■王麗竹

一、引言

內部審計在改進企業經營管理和實現企業經營目標的過程中發揮著不可替代的作用。近年來，隨著國企改革工作的不斷深入，作為國有企業自我監督與約束的重要組成部分的內部審計也越來越受重視。但不可否認，受制于各種因素影響，目前我國國有企業的內部審計還存在著一定的缺陷與不足，距離審計署要求的內部審計“定位要高、范圍要全、指向要準”還任重道遠。因此，現階段我國國有企業的內部審計工作需要適時地加以改進和完善，并以此為基礎謀求更大更快更好的成長與發展。

二、當前國有企業內部審計工作存在的問題

作為國有企業的戰略經營護航者、合規管理的守望者，內部審計為加快企業市場化轉型、推進廉政建設、促進企業經濟發展發揮了重要作用。一方面，內部審計促使企業財務管理水平提高，提升財務信息的準確性；另一方面，內部審計監督企業合規經營，促使企業提高風控能力，讓企業保持可持續發展狀態。當然，隨著內外部環境的不斷發展和變化，當前國有企業內部審計也存在著一些不適應企業高質量發展的地方，主要表現如下：

一是組織機構設置方面，內部審計工作的獨立性與單位組織架構設置的合理性緊密相關。實踐中，受制于內審工作重視程度不夠、人員力量不足等因素，內部審計常設于財務部下，或與其他職能合并辦公。這嚴重影響了內部審計工作的獨立性與客觀性。作為經營管理的最后一道防線，若內部審計不由黨委或審計委員會直接領導，則難以履行相關職責，造成某些問題被人為掩蓋。

二是審計覆蓋范圍方面，當前我國企業內部審計距離“應審盡審”的全覆蓋要求尚任重道遠，審計監督和保障的職能作用發揮不夠充分。具體表現為：對控股子公司和參股企業覆蓋程度較低、對各類審計項目的安排不全面、對重大政策落實審計和風險管理審計的開展不夠到位等。

三是內部審計標準和流程管理方面，當前我國企業內部審計質量控制措施單一且薄弱，審計效率不高，審計標準尚不能完全指導實踐需要，需要不斷完善制度建設和流程建設。

四是內部審計人員管理方面，人才資源供不應求，審計資源稀缺成為影響內部審計質量和價值實現的主要壁壘。審計人員的職級梯度、專業結構、年齡層次或多或少存在斷層斷檔，復合型人才數量不足，人員考核激勵機制還需不斷完善。

五是內部審計結果運用方面，當前我國企業對內部審計結果運用不夠充分，部分審計發現問題整改進展滯后，個別單位存在老毛病在改、新問題在犯的現象，屢審屢犯問題尚未從根本上解決。此外，內部審計信息化系統建設較慢，審計工作信息化、現代化水平不高也是制約當前內部審計發展的主要因素之一，并成為新時代內部審計工作面臨的一大挑戰。提高信息專業技術能力、開展大數據審計，將成為今后內部審計工作轉型的重點內容。

三、加強國有企業內部審計工作的對策與建議

1.健全組織領導，堅持一個核心。

堅持黨的領導是國有企業內部審計不能動搖的核心。《審計署關于內部審計工作的規定》指出，“國有企業內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應當在企業黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作。”國有企業內部審計工作要堅持黨的領導，就要全面貫徹落實集團黨委各項決策部署，把加強黨對審計工作的集中統一領導貫穿審計工作全過程、各方面。不斷強化戰略思維和系統思維，從健全治理體系的高度審視審計工作，從維護制度權威的高度強化審計職能，把黨領導審計工作的制度優勢轉化為治理效能，為企業平穩、健康、持續發展保駕護航。

2.堅持審計全覆蓋，做好兩個側重。

國有企業內部審計工作要圍繞公司發展戰略以及高級管理人員關注的內容，堅持應審盡審，精準識別企業內部各單位業務板塊重點項目、重點資金、重點領域和業務流程的執行風險，以“綜合性審計項目”和“小專項”相結合的形式，并根據《審計署辦公廳關于發布實行內部審計情況統計報表制度的通知》中對內審業務的分類，將內審項目劃分為不同板塊，以三年為一個周期，對子公司、事業部、職能條線和各業務領域開展審計監督，確保審計對象全覆蓋、項目類型全覆蓋。

同時，國有企業作為國民經濟的支柱，在新時代背景下，內部審計工作要做好兩個側重。一是要切實提升政治判斷力、執行力，關注國家重大政策措施貫徹落實情況和企業重大決策部署落實情況，有效發揮審計服務工作大局作用。近年來，圍繞國企改革三年行動落地計劃，國有企業內部審計分別開展了清理拖欠民營企業、中小企業賬款專項審計、境外投資項目管控專項審計、清理僵尸企業“處僵治困”專項審計和重大建設項目專項資金審計等項目。二是要開展風險和管理審計，保障國有資產的保值增值和提質增效。國有企業通過開展貿易風險審計、采購審計、建設工程項目全過程管理審計、內部控制審計、資金管理審計、境外投資經營審計等，深入企業生產經營流程，揭示企業發展過程中制約效益增長的各類問題。并通過剖析產生問題的根源，舉一反三，進一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，不斷提升企業科學管理水平和規范經營能力，實現國有資產的保值增值和提質增效。

3.提高審計效能，統籌好三個方面。

在審計資源有限的情況下，要提高審計效能，需做好充分的統籌安排，主要來說有以下三點：

一是做好人員統籌。審計人員的數量和質量直接決定了內部審計工作效果的好壞。內部審計要做好人員統籌，就要在選人、育人、用人方面深挖潛力。做好集團本級與各級子公司內審人員的交流、輪崗工作，形成能進能出的人才流動機制；同時要構建合理有效的審計培訓專業體系，通過組織內審人員參加繼續教育，參與國家審計項目“以審代培”等措施促進其提升專業素養與實戰能力。同時要構建內審人員項目管理機制和月度考核機制，通過評選優秀審計項目，將內部審計人員工作業績與審計發現問題數量、發現問題降本增效率、審計整改率等關鍵指標相掛鉤，以形成正向激勵。此外，面對審計力量不足，內部審計可借力外部審計，通過購買外部審計服務等形式彌補自身不足。

二是統籌好審計標準。內部審計要編制、修訂覆蓋項目全流程的管理辦法和各類審計項目的作業規范，不斷提升內部審計工作的標準化、規范化程度。具體而言，要建立“1+N”的內部審計制度體系：“1”為一份綱領性文件，即《內部審計管理制度》；“N”為其他支撐性文件，如不同審計項目類型的操作指引，檔案管理、質量管理等配套制度等。此外，還要構建審計發現問題清單、常用審計文書等審計工作標準文件。

三是統籌好審計項目計劃。做好審計項目計劃的統籌，一是要與外部審計相統籌，進一步加強與外部審計對接，本著互補互用的原則，科學制定公司年度審計計劃。二是要與子公司審計計劃相統籌，牢固樹立審計項目“整體一盤棋”的工作理念，合理統籌集團內部審計、子公司內部審計，在審計內容、審計數量安排上科學謀劃，避免重復審，減少多頭審，在保證審計項目覆蓋率的同時，努力減輕被審計單位的迎審工作量。

4.創新審計方式，加大信息化建設。

現代審計要想從巨大的數據量中發掘出有用的線索與信息，就需要借助信息化手段。內部審計部門通過將通信、計算機等技術手段應用于審計工作中，搭建審計信息系統，可全面改造審計業務流程，建立并完善新的審計工作方式，并最終提高審計能力和水平。

做好信息化審計，要做好以下四點：一是要夯實環境基礎，形成數據審計氛圍與應用理念。通過培訓、業務交流等，向新進做法學習，向每一名審計人員灌輸信息化理念。二是加強信息基礎設施建設，在企業數字化轉型中，內部審計要提前介入，打通審計系統與各業務系統的數據端口，確保基礎數據信息的獲取。三是要打造高素質的審計團隊，確保審計項目中有懂數據、懂業務的復合型審計人員。四是要開發“審計查出問題整改系統”，集合統計分析、問題查詢、法規查詢、整改進度查詢等功能，實現全過程、全流程動態管理。

5.推動審計成果運用，建立五個機制。

審計不僅在于揭示和打破，更在于建議和改善。為推動審計成果運用，內部審計部門要建立五個機制。

一是建立審計整改臺賬和銷號機制。針對屢審屢犯問題，要建立重點整改事項約談等機制，實行對賬銷號制度，把審計報告反映問題分類細化，逐條列出整改責任單位、時效要求，形成“問題清單”“整改清單”。二是建立審計部門與專業部門的問題整改聯動機制。要把審計監督同巡視巡察、輿論監督等力量貫通起來，與多方力量加強配合，形成監督合力。三是建立審計發現問題整改分類督導機制。對審計發現問題，堅持分類整改，不搞“一刀切”，特別是對因客觀原因確實無法整改到位的，要求講清問題的來龍去脈，提出避免同類問題再次發生的防范措施。四是建立審計發現問題整改評價與考核掛鉤的機制。五是建立審計整改“回頭看”機制，定期開展回頭看，加大督導檢查力度，加強審計約談，扭住不放，一抓到底，確保整改工作取得實效。