中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)劃

■樂彥

一、引言

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)和民生的重要支撐，是我國(guó)GDP 60%、稅收50%、發(fā)明專利65%、技術(shù)創(chuàng)新和新產(chǎn)品開發(fā)約75%～80%、城鎮(zhèn)就業(yè)80%的來源。然而，大多數(shù)中小企業(yè)的愿景不明朗、體制不健全、管理不規(guī)范、內(nèi)控不到位等問題約束了自身的發(fā)展。特別是2019 年以來，全球疫情帶來的全球經(jīng)濟(jì)的下行，使得這些企業(yè)也一度面臨著內(nèi)、外部環(huán)境的嚴(yán)峻考驗(yàn)。據(jù)天眼查統(tǒng)計(jì)，2017 年以來小微企業(yè)注冊(cè)注銷比持續(xù)下滑，超一成小微企業(yè)消失。2020 年小微企業(yè)注冊(cè)數(shù)量?jī)H有613 萬(wàn)家，較2019 年減少56.3%，而年度注銷數(shù)量卻高達(dá)435 萬(wàn)家，較2019 年增加84.3%，為歷史峰值水平。截至2021 年11 月4 日，我國(guó)現(xiàn)存小微企業(yè)8 463 萬(wàn)家，2020 年消失的小微企業(yè)數(shù)量占比達(dá)11.7%。

二、中小企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制上存在的問題

1.中小企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控不夠重視。中小企業(yè)往往家族企業(yè)居多（據(jù)統(tǒng)計(jì)接近90%），管理者們往往重視經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)和銷售，重盈利而輕管理。并且中小企業(yè)往往資金有限，管理者們更偏好把資金投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售上，而管理則是能省則省。

2.中小企業(yè)自身架構(gòu)的局限。中小企業(yè)不僅是資金局限，公司組織結(jié)構(gòu)也多為扁平型，在管理層設(shè)置，以及在職責(zé)分工，和制衡機(jī)制上都不明確。很多企業(yè)在架構(gòu)上缺乏內(nèi)部控制機(jī)制或者沒有內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能。

3.中小企業(yè)從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)有限。中小微企業(yè)的人員流動(dòng)性大，員工的專業(yè)性受限制，加上中小企業(yè)平均壽命3～7 年，小微企業(yè)平均為4.13 年，其中存活時(shí)間小于3 年的小微企業(yè)占比近50%。中小微企業(yè)很少能給員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)。這直接導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控流程難以專業(yè)實(shí)現(xiàn)，即使有內(nèi)控體系的企業(yè)也只是流于形式。

4.中小企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。數(shù)據(jù)顯示，近一半小微企業(yè)沒有存活過一輪經(jīng)濟(jì)周期。中小企業(yè)接受外部信息政策較慢，內(nèi)部體系難以根據(jù)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)作出同步調(diào)整。一旦外部風(fēng)險(xiǎn)來襲，內(nèi)部又溝通調(diào)整不及時(shí)，就會(huì)使企業(yè)陷入陷阱。

5.中小企業(yè)缺乏正確的內(nèi)控考核機(jī)制。因?yàn)閮?nèi)部考評(píng)機(jī)制的缺失，就會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)不能正確把握企業(yè)真實(shí)情況，會(huì)限制企業(yè)發(fā)展。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制與規(guī)劃

首先，我們應(yīng)當(dāng)了解何謂中小企業(yè)的內(nèi)部控制，它跟普通企業(yè)的內(nèi)部控制的區(qū)別在哪？一般來說，企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證其業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，保障企業(yè)利益最大化，防止、發(fā)現(xiàn)以及糾正錯(cuò)誤和舞弊，包括財(cái)務(wù)控制、人力控制、生產(chǎn)控制、技術(shù)控制、對(duì)外控制等貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面。它是企業(yè)管理提升效率，防范風(fēng)險(xiǎn)、保障企業(yè)安全穩(wěn)固的利器。那么中小企業(yè)不同于大企業(yè)，在資金缺乏、人員受限，硬件、軟件都不同，那么就應(yīng)該抓大放小，先分個(gè)輕重緩急，普通企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制未必適合中小企業(yè)。

中小企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)當(dāng)結(jié)合其自身行業(yè)特點(diǎn)，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到全體員工共同實(shí)施的，旨在完善平時(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)、合法，確保資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告等信息完整真實(shí)可靠。總的來說，依據(jù)《中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》需要遵循以下原則：全面性原則、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則、適應(yīng)性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、成本效益原則。中小企業(yè)，應(yīng)重新梳理企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，建立起一套適用當(dāng)下發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。具體規(guī)劃如下：

1.中小企業(yè)管理者要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。管理者們要意識(shí)到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，在領(lǐng)導(dǎo)日常規(guī)劃時(shí)，不僅要求經(jīng)濟(jì)利益最大化，也要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在領(lǐng)導(dǎo)層制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，就應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的視角出發(fā)，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，明確各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)和權(quán)限，使各部門在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中既能相應(yīng)承擔(dān)職責(zé)，也能夠協(xié)同發(fā)揮作用。

2.分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，構(gòu)建完善與其相符的內(nèi)部控制制度體系。具體為：嚴(yán)格執(zhí)行“不相容職務(wù)相分離”，不能因?yàn)槠髽I(yè)小，人員少，就忽視。尤其是一些家族企業(yè)，安排近親屬，在不相容崗位上，或是開票收款一個(gè)人。小企業(yè)資源有限，可以從基礎(chǔ)業(yè)務(wù)循環(huán)入手，以基本單據(jù)控制和審批流程控制為主要控制措施的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。例如，企業(yè)應(yīng)使用多聯(lián)的單據(jù)、收據(jù)及多層級(jí)的審批手續(xù)，業(yè)務(wù)員、經(jīng)辦、復(fù)核、主管審批等分別簽字確認(rèn)，分開留存，方便事后核對(duì)且防止舞弊或隨意更改。對(duì)重大事項(xiàng)，要既民主又要集中，嚴(yán)禁“一言堂”，從制度上杜絕舞弊的發(fā)生。

3.建立健全的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)制度。即項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分系統(tǒng)，員工的績(jī)效考評(píng)，管理的內(nèi)部評(píng)價(jià)以及各部門監(jiān)督機(jī)制。在中小企業(yè)的內(nèi)控體系中，財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理體系最為重要。以財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系為例：（1）應(yīng)該加大財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系的硬件和軟件投入。如今在互聯(lián)網(wǎng)＋、大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，利用云技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)等建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，提升企業(yè)內(nèi)部信息的共享與傳輸。即使是小微企業(yè)，資金、人力有限，也應(yīng)委托財(cái)務(wù)公司或是代理記賬公司幫助進(jìn)行內(nèi)控購(gòu)架。（2）建立內(nèi)部審計(jì)或是監(jiān)督部門。一方面進(jìn)行適度考核、檢查并提出建議，免得漏洞越積越大，另一方面可以與外部審計(jì)進(jìn)行呼應(yīng)，共同考核平時(shí)的財(cái)務(wù)工作，可以達(dá)到1＋1＞2 的效果。（3）財(cái)務(wù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)，是細(xì)化并且量化，最能夠直觀的反映企業(yè)真實(shí)狀況，可以有效幫助考核部門進(jìn)行績(jī)效考核與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性評(píng)估，對(duì)人員進(jìn)行信用績(jī)效評(píng)價(jià)，并且建立檔案，可供審計(jì)和內(nèi)審抽查或檢查。

4.建立全面的預(yù)決算控制。很多中小企業(yè)管理者認(rèn)為，預(yù)決算是行政事業(yè)單位或是大企業(yè)集團(tuán)才應(yīng)該做的，殊不知中小企業(yè)也應(yīng)該有預(yù)決算管理，這也是建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要部分。預(yù)決算因?yàn)樯婕皹I(yè)務(wù)范圍廣，所以不光是財(cái)務(wù)人員，它要求全員參與，管理者更是需要全程跟蹤并且反復(fù)梳理流程。當(dāng)然，預(yù)決算的編制不能只停留在編制上，還要著重分析預(yù)決算差異，而這個(gè)過程對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，優(yōu)化資源配置，防范抵御風(fēng)險(xiǎn)有著很大的幫助。

5.提高相關(guān)從業(yè)人員的素質(zhì)，提升企業(yè)文化。對(duì)于整個(gè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制流程而言，不僅是財(cái)務(wù)人員的專業(yè)需要提高，整體員工素質(zhì)都要提升。人力資源建設(shè)顯得尤為重要。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)實(shí)況，制定切實(shí)可行的一系列人才戰(zhàn)略制度，如員工培訓(xùn)體系、核心崗位輪崗制度、薪資福利激勵(lì)制度等等。真正讓員工與企業(yè)利益融為一體，這樣員工愿意主動(dòng)提升自身素質(zhì)。中小企業(yè)也要有長(zhǎng)期發(fā)展觀，積極倡導(dǎo)形成向上的企業(yè)文化。堅(jiān)定穩(wěn)健的發(fā)展理念，統(tǒng)一向上的企業(yè)文化，才能使員工與企業(yè)緊密聯(lián)系，才能使企業(yè)和員工同心合力、始終如一的把內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)貫徹好，才能加大、加深內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的執(zhí)行。

6.構(gòu)建企業(yè)全方位信息溝通體系。中小企業(yè)在信息的接受處理上還十分薄弱，經(jīng)常出現(xiàn)信息不對(duì)稱的問題。全方位的信息溝通系統(tǒng)，不僅應(yīng)該具備上傳下達(dá)的縱向溝通渠道，還要求建立內(nèi)外聯(lián)系的橫向溝通渠道。這正是我國(guó)中小企業(yè)所欠缺的，對(duì)外政策、信息接收較慢，對(duì)內(nèi)信息溝通不暢，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制體系也難以做出有效的同步調(diào)整，這也在很大程度上影響了企業(yè)整體內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體制建立，難以保障其實(shí)施效果與效率。在互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)時(shí)代，有條件的企業(yè)對(duì)內(nèi)應(yīng)該建立數(shù)據(jù)共享中心，這樣能有效加強(qiáng)各部門的信息共享和溝通，對(duì)外要有專門的行業(yè)實(shí)事情報(bào)收集并且做出實(shí)時(shí)分析和對(duì)策。

四、結(jié)束語(yǔ)

雖然我國(guó)中小企業(yè)仍然還存在不少管理問題，但是可喜的是盡管疫情反復(fù)，2021 年全國(guó)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保持穩(wěn)定恢復(fù)態(tài)勢(shì)。部分中小企業(yè)的主要指標(biāo)兩年平均增速高于疫前水平。數(shù)據(jù)顯示，2021 年部分中小企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額同比分別增長(zhǎng)19.9%、25.6%，兩年平均分別增長(zhǎng)9.9%、16.8%，比2019 年同期增速分別高5.8 個(gè)、15.4 個(gè)百分點(diǎn)。這些數(shù)據(jù)讓我們對(duì)未來充滿信心，只要建立好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制這道“安心鎖”，很大程度上可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估能力，那么中小企業(yè)長(zhǎng)期的存續(xù)和生命力的革新都將指日可待！