如何進一步深化審計成果的開發與運用

■陳清遠

審計理念是種子，審計思路是種子長成的莖，而審計技術手段、方式方法就是枝枝椏椏，現場審計就是那片片的綠葉，襯托出審計報告內容的朵朵鮮花，但若沒有審計成果的開發運用，鮮花就難以結成累累的果實。審計成果的開發運用已經成為各級審計機關共同關注的課題，成果開發運用的好壞，以及其所涉及的廣度和深度，直接關系到審計項目最終的質量及其產生的社會經濟效益。

一、審計成果開發運用的意義與作用

1.提升審計的社會地位和影響力。要把強化審計成果的開發運用，作為提升審計工作層次的關鍵手段常抓不懈，努力形成一些高層次的審計成果。一方面確保審計職能作用的充分發揮，把微觀審計結果有效轉化提升為領導宏觀決策的參考依據，贏得地方政府對審計工作的重視、信任和支持，提升審計機關的地位和形象；另一方面可以更好地促進陽光審計，吸引社會公眾更廣泛地參與審計執法監督和審計整改，提高審計的社會公信力和威懾力；第三也為審計機關在業務考評、績效考核、文明單位評選等各項爭先創優評比中添磚加瓦，爭得榮譽，有效提升審計機關的社會影響力。

2.促進審計工作質量的提高。深化審計成果的開發運用，一方面使審計人員充分認識到提高審計質量為第一要務，使之能夠接受審計結果公告、信息公開、成果開發等的檢驗，確保不出現紕漏；另一方面，能夠有效地總結與傳播優秀的審計成果與經驗，倒逼審計人員對審計理念思路、技術方法、工作經驗進行總結和提煉，將實踐經驗升華成審計科研成果，為自已積累起豐富的審計理論知識及實踐操作技能。審計成果公開，審計人員之間相互借鑒、成果共享，能夠大幅度提升審計人員業務水平及審計工作效率；第三，審計成果的有效運用，提升了審計監督的力度，擴大了審計的影響力，改變審計人員“審計是為找問題而查問題”的傳統思維，逐步樹立以建設性審計理念引領審計工作，促進審計工作質的提升。

3.落實“審、幫、促”原則。沒有好的審計質量就沒有好的審計成果開發，同樣有好的現場審計質量但是沒有后期的充分開發運用，審計成果就會大打折扣。抓好審計成果的開發運用必須充分落實“審、幫、促”原則。審計成果開發運用恰當，一方面實現審計作為常態化的“經濟體檢”審計，不僅要檢查發現被審計單位的“病”，更要“治已病、防未病”，提高被審計單位的免疫能力。另一方面部分審計成果轉換為審計要情或專報后，得到所在地方黨委、政府或主管部門批示或意見采納后，可以從源頭上堵塞漏洞、完善制度，全面建立和完善“免疫系統”功能，將問題在萌芽狀態解決掉。在全面落實“審、幫、促”的同時，審計成果的開發與運用也將達到更高的層次。

4.助力優秀審計項目的評選。開發運用的審計成果對于優秀審計項目來說，猶如壓彎枝頭的累累果實，帶給審計人員的將是豐收的幸福與喜悅。其多渠道、多角度、多層次的信息宣傳；被審計單位及其上級部門根據審計結果，制定、修改或提出有關法律、法規或者政策措施；歸納總結入選的專家經驗庫的計算機審計案例和方法；各級黨政領導對審計工作及所取得審計成果的批示等，在優秀審計項目評選中都能獲得分項加分，助力優秀審計項目的最終評定。

二、當前審計成果開發運用存在的問題及其原因

1.審計人員自身對審計成果開發運用認識不到位。受傳統管理模式及原有的審計思維影響，大部分審計人員對審計成果轉化運用意識不強，還停留在揭露問題的層面上，對審計成果的分析、提煉和運用關心不足，忽視了審計的防未病功能。普遍認為只要出具了審計報告、下達了審計決定，就已經完成了審計任務，最終整改成效如何，大多數審計人員也就漠不關心了。特別是涉及普遍性、傾向性、苗頭性問題，未形成整體性綜合分析，提出有效的意見建議，推動問題整改舉一反三、標本兼治，致使審計成果轉化與運用失去了推動力。

2.基層審計機關基于政府內部審計的角色定位，往往呈現出較為“低調”的工作風格。我國行政型國家審計體制具有濃厚的政府內部審計色彩，地方政府基于政府形象、社會和諧、地方利益、輿論導向等因素的考慮往往忌諱地方審計機關對外完整如實報告和公告；同樣，審計機關也顧慮到地方政府及被審計單位的態度以及保密制度、行政風險等諸多因素，為避免引起不必要的麻煩，本著“家丑不外揚”或“保密”的角度考慮，而對擬對外公開的信息層層把關、層層篩選，致使審計成果常常是“墻內開花墻內香”，甚至是“久在閨中無人識”，在一定程度上，直接影響到審計監督職能作用的充分發揮。

3.審計手段有限。一方面，現階段的審計仍處于由事后監督向事前事中監督轉變的過程中，基層審計機關每年實施的項目中，事后審計的項目比例仍然居高不下。當審計查出違反財經紀律問題時，國有資產可能早就已經受到了不可挽回的損失，這種情況下審計處理難以完全落實。特別是在經濟責任審計領域，“先離后審”、“先退后審”的現象非常普遍，部分領導甚至在離任或退休1、2 年后才開始審計，問題揭示會有嚴重的滯后性，導致審計難以提出合理的處理意見，審計結果落實效果就大打折扣。另一方面，在現行行政體制下，審計部門的執法力量有限，與同級的組織、人事、紀檢、監察等相關部門橫向之間及上下級審計機關縱向之間的協作、配合不夠到位，審計整改合力尚未形成，極大程度上影響了審計成果作用的發揮。加上被審計單位認識不到位、或牽涉多個單位和部門之間的協調等原因，審計整改的督促和落實往往是審計機關在唱“獨角戲”，也使得審計整改陷入被架在半空的尷尬境地，其轉化和運用的目標自然也無法如期實現。

4.在成果的開發和應用上，還存在成果閑置浪費，綜合開發不力，開發層次較淺，成果整合不夠的問題。當前，基層審計機關在審計項目完成后很少進行總結。由于對成果沒有進行充分的整合，使很多審計成果就像散落的珍珠，湮沒在時光之中，得不到串連組合，形不成成果與實效。審計成果資源的開發利用，還突出存在一般信息數量過剩與綜合調研類信息、科研類成果匱乏這對結構性矛盾。出現這一矛盾，主要是因為審計信息資源的生產、加工模式，還未從單一、粗放式的“一次開發”，轉型到整體性綜合分析的“二次開發”，或者說“二次開發”仍然停留在淺嘗輒止的層面，力度還不夠大。

5.審計對象認識不到位，對問題不能積極整改，推諉拖延，大幅降低審計成果在運用上的績效。有的審計對象認為審計是在找他們的茬，審計過后對問題整改沒有嚴格落實；有的審計對象即使對審計提出的問題和意見進行整改，也是有“選擇性”的，對自己有利的進行整改，牽扯自身利益的就消極對待，導致審計年年審，年年犯老問題的情況。還有的審計對象對審計查出的問題雖然完全整改落實了，但囿于“家丑不可外揚”的立場而遮遮掩掩，信息只在小圈子、小范圍公開，未能起到“警鐘長鳴”、“舉一反三”的作用，未能從制度層面建立起預防措施、從提升自身“免疫能力”上下功夫。

1.將審計成果開發運用工作前移到現場審計及項目報告階段。我們必須突破任務型、程序型的慣性思維，把審計視角放到地域發展的全局上來?，F場審計質量決定著成果開發運用的廣度與深度，因此在項目實施上，積極推廣與運用績效審計、大數據審計等前沿審計方式與手段。在項目報告階段，也要通篇布局，抓住當地政府經濟工作重點或社會的痛點難點問題進行深入地分析研究，契合當前的社會運行狀態，從具體審計發現問題中歸納出社會運行中的體制性、機制性問題，形成具有較高價值的審計報告，為其后的成果開發、轉化與運用打下扎實的基礎。

三、做好審計成果開發運用的建議

2.抓好后續審計工作，夯實審計工作成果。審計成果的開發與運用是審計項目的發酵與升華，對于項目本身品質的提升起到了至關重要的作用。后續審計整改工作的跟蹤落實是審計項目的最后一個重要環節，是審計成果有沒有成功轉化為“生產力”的重要評判依據。因此，切實加強審計機關的后續審計工作，加大審計成果的開發利用力度，把它作為鞏固審計成果、擴展審計效能的一項具體措施，從而幫助審計項目從品質層面作進一步的提升。

3.深化審計成果開發，積極參與優秀審計項目評選。要參照優秀審計項目的評選標準，對審計項目進行“精包細裝”，進一步深化審計成果的開發與運用。一是圍繞項目抓審計信息宣傳。審計信息宣傳在優秀審計項目評選中具有一席之地，對宣傳審計工作思路，提升審計成果，擴大審計影響有著舉足輕重的作用。審計人員要對審計質量精益求精，以審計項目為載體，及時梳理項目成果信息，多渠道、多角度、多層次組織和開發審計信息，提升審計的威懾力及公信力。二是圍繞當地政府工作的重點做好政策執行信息服務。要結合政府年度工作重點、社會焦點等，提煉審計要情或呈閱件，為當地主要領導研究決策、政策制定提供有價值的信息數據支撐，不斷提升審計成果的質量和水平。三是研究歸納總結做法經驗。在每個審計項目結束后，要結合項目開展實際，以“深加工、精包裝”為抓手，研究歸納總結一些好的做法，撰寫計算機審計方法等，實現系統范圍內的推廣和共享，推進審計成果增值增效。

4.完善審計整改落實的溝通協調及聯動機制。近年來，從中央到地方，各級政府和部門出臺多項審計整改推進舉措，審計部門和被審計單位對審計問題的整改工作越來越重視，但仍然還有部分部門單位對整改認識不夠到位、整改不夠到位、避重就輕、流于形式、督辦手段不多不硬等問題還是經常存在，一些問題仍是屢查屢犯，得不到根治。因此，要充分發揮審計委員會的頂層作用，加強與人大、紀委監察委、財政等相關部門的協調與聯系，完善審計整改落實的聯動機制，加強對重大問題的專項督辦力度，提高審計整改的強制力與威懾力，促進被審計單位以及相關人員對存在的問題認真整改，形成實效。

5.加強審計成果制度機制層面的落實。審計部門在審計過程中要加強與被審計單位的交流，對審計發現的問題要有充分的溝通，取得其對審計工作的充分理解和支持，對審計查出的問題及審計建議，被審計單位及其上級部門能夠根據審計結果，制定、修改或提出其他措施，進行規范化管理。加強對審計發現的問題深層次的分析，從宏觀、全局的角度整體把握審計總體情況，從機制、體制層面提出審計意見、建議及審計調研信息，為領導宏觀管理決策提供翔實的信息支持，多爭取各級黨政領導批示，在區域范圍根據審計機關的意見建議制定、修改有關政策法規，提升行政管理層次與效能。

6.始終把研究型審計工作擺在重要位置來抓。審計署2021 年發布的《“十四五”國家審計工作發展規劃》中明確提出要積極開展研究型審計。要系統深入研究和把握黨中央、國務院重大經濟決策部署的出臺背景、戰略意圖、改革目標等根本性、方向性問題，不斷提升審計工作政治性和前瞻性。要倡導“研究型審計、調研式報告”，全面深入開展審計理論研究，以科研研究促進提高審計工作質量和水平，更好地服務審計實踐。要把審計科研擺在突出位置，堅持從審計實踐中找尋科研課題，大膽探索、積極創新，樹立與時俱進、開拓創新意識，發掘深層次問題服務審計實踐，盡最大限度地實現審計科研研究成果。