全面預算管理在企業財務管理中的運用

韋佳明

摘 要：全面預算管理是以企業戰略目標為導向對各項生產經營活動實施全方位管理的有效手段，在企業管理中實施全面預算管理，有助于強化企業財務風險管控，提高企業資金利用率，保障企業戰略目標順利實現。本文從分析全面預算管理內涵入手，論述全面預算管理在企業財務管理中運用的重要性，揭示當前企業全面預算管理運用現狀，并提出全面預算管理的具體運用策略，期望對提高企業財務管理效率有所幫助。

關鍵詞：全面預算管理;企業;財務管理

隨著企業經營規模的不斷擴大，財務管理在企業管理中的地位隨之提升，通過實施高效率的財務管理模式，能夠顯著提高企業獲利能力和可持續發展能力。全面預算管理是一種科學化的財務管理模式，能夠將企業與財務活動相關的所有事項均納入到預算范圍內，實現對企業財務收支的精細化管控，有助于轉變企業過于粗放的財務管理方式，促進企業向高質量、高效率財務管理模式轉型發展?；诖?，企業要構建起完善的全面預算管理體系，調動起各部門和全員參與預算管理的積極性，確保在預算期間內實現預算目標。

一、全面預算管理內涵

全面預算管理是對企業某一特定周期內的財務指標、非財務指標進行合理預測與籌劃，將企業所有生產經營活動均納入到計劃管理范圍內，借助預算約束和控制企業經營活動的一種管理模式。全面預算管理采用預測、監督、監控、調整、考核、激勵等管理手段，將預算管理全面落實到企業生產經營各個層面。在現代企業制度下，全面預算管理具備以下特點：一是戰略導向性。全面預算管理要圍繞企業戰略目標編制預算，根據戰略目標確定預算長短期目標，使預算管理始終保持正確的戰略導向，指引企業在預算年度內開展生產經營工作。二是全面性。全面預算管理不僅涵蓋財務預算，而且還涵蓋非財務預算，如資本預算、業務預算、生產預算等，這使得預算涉及企業生產經營的各個方面。三是全員性。全面預算管理要求各部門在財務部門的組織下相互配合完成預算工作，使預算落實到各部門和崗位，形成上下聯動、全員配合的管理氛圍。四是全程性。全面預算管理貫穿于企業生產經營活動的全部階段，在生產經營活動前預測資金資源投入，在生產經營活動后評價預算目標實現情況，始終保證預算實施的有效性。

二、全面預算管理在企業財務管理中的重要性

1.有助于保障企業戰略目標順利實現

企業財務管理是戰略管理的重要組成部分，在財務管理中采用全面預算管理模式，能夠基于戰略目標編制中長期預算、年度預算，將戰略目標分解落實到預算中，用于約束預算期內經營活動的開展，確保企業各項經營活動均服務于戰略目標的實現，從而不斷提高企業可持續發展能力。

2.有助于強化企業財務風險管控

在市場經濟背景下，企業財務活動面臨的內外部環境日益復雜化，增大了企業財務風險。全面預算管理是對企業各項資源進行事前預測、事中控制和事后評價的全方位管理模式，將全面預算管理應用到企業財務管理中，能夠強化對企業各項財務活動的全過程管控，實時掌握資金流動情況，減少企業盲目支出、超額支出行為，有效規避和降低企業財務風險，確保企業財務活動始終處于可控狀態。

3.有助于提高企業財務管理效率

隨著企業經營規模的不斷擴大，經營業務逐步增多，為提高企業財務管理效率，就必須走業財融合之路，確保財務部門及時獲取各項業務資料，提升賬務處理、財務分析工作效率。全面預算管理是實現業財融合發展的有效路徑，在全面預算管理中需要調動起各部門、全體人員共同參與管理，明確各部門在預算編制與執行中的責任，要求各部門之間相互溝通、相互協作，共同完成預算指標。在全面預算管理模式下，有助于財務部門與其他業務部門加強協作，提高企業財務工作效率。

4.有助于健全企業財務內控體系

財務內控體系是企業內控體系建設的有機組成部分，也是提高企業財務管理水平的有效手段。在財務內控體系建設中落實全面預算管理，能夠保證財務內控關鍵活動始終處于管控狀態，如資金活動控制、費用報銷控制、成本控制等，使各項控制活動均有可執行的依據，從而有助于企業健全財務內控體系，合理控制成本費用支出，提高資源利用率。

三、全面預算管理在企業財務管理中的運用現狀

當前，部分企業已經在財務管理中落實全面預算管理，但是全面預算管理的實施效果卻未能達到預期效果，未能發揮出全面預算管理的作用。具體表現在以下方面：其一，部分企業全面預算管理組織結構不健全，將財務部門作為實施全面預算管理的主要責任部門，尚未建立起高層管理者直接參與和領導的預算管理組織體系，難以調動起其他部門參與全面預算管理的積極性。其二，預算編制方法過于單一，缺少靈活性，并且一些部門的預算編制偏離計劃，控制性較差，易增大預算偏差。其三，預算執行監控不嚴格，企業尚未明確財務部門在監控預算執行過程中的職能權限，使得預算執行處于監控缺位狀態。企業沒有建立起靈活的預算調控機制，當企業外部環境發生變化時，很難在短時間內調控預算，導致預算執行與現實經營環境存在脫節現象。其四，企業預算調整較為寬松，使得預算管控失去約束、限制作用，弱化了預算執行剛性。其五，企業沿用財務指標考核預算執行情況，使得預算考核指標體系不完善，缺少對非財務指標的考察。此外，企業財務管理缺乏對預算考核結果的應用，缺少相應的考核激勵機制，難以激勵全體員工參與預算管理的積極性。

四、全面預算管理在企業財務管理中的運用策略

1.完善全面預算管理組織機構

企業實施全面預算管理模式之前要設立預算管理委員會，使預算管理委員會接受董事會的直接領導，以明確預算管理在企業管理中的重要地位。預算管理委員會下設預算管理辦公室，由企業財務部門負責預算管理辦公室的工作，并在預算管理辦公室下設預算執行中心，形成層層監管的預算組織機構體系。在全面預算實施過程中，由預算執行中心編制預算，上報到財務部門匯總預算，編制財務預算，再將預算上報到預算管理委員會和董事會審批，待預算審批通過后下達到各預算執行中心予以實施。

2.加強預算編制質量控制

在企業財務管理中要將預算編制責任落實到各部門，由財務部門負責指導各部門預算編制，搭建起有效的溝通交流平臺，提高各部門預算編制質量。

（1） 改進預算方法。預算編制要結合不同的預算項目采用適合的預算方法，轉變過去單一采用固定預算法的編制方式。預算方法包括零基預算、增量預算、彈性預算、滾動預算等方法。如，企業在首次編制變動較大項目的預算時，可以采用彈性預算法;在編制固定費用類項目預算時，可以采用增量預算法;在編制中長期預算時，可以采用滾動預算法。

（2） 優化預算編制流程。企業預算編制采用上下結合的編制流程，確保預算信息在上級主管部門與基層預算執行部門之間的有效傳遞，提高預算的可執行性。企業要加強預算編制的時間管控，要求各部門在限期內完成預算編制工作，具體包括預算編制準備時間、預算初稿提交時間、預算審核時間、預算下達時間、預算調整時間等，確保預算編制各項工作按部就班開展，避免出現預算延誤。

3.強化預算執行控制

在全面預算管理實施過程中，企業財務部門要監督管理預算執行情況，及時發現和解決預算執行中的問題，消除影響預算目標實現的不利因素，提高企業預算執行率。

（1） 實施預算執行跟蹤管理。財務部門要在預算期間跟蹤監督各部門對預算的執行情況，及時向預算管理委員會上報預算執行報告，讓預算管理委員會動態掌握預算管理實施效果。預算執行跟蹤管理要點包括：財務部門跟蹤監控生產部門材料使用情況，檢查生產部門是否存在使用計劃外材料的現象，是否出現材料采購費用預算外支出;財務部門跟蹤檢查業務部門的費用報銷情況，檢查報銷審批程序是否規范，報銷金額是否在預算范圍內;財務部門跟蹤檢查預算外開支情況，有權拒絕支付未納入預算增補計劃的預算外支出。

（2） 實施預算執行預警管理。在預算管理中，財務部門要針對超預算現象建立起預警機制，及時控制超預算苗頭，避免影響預算目標的實現。在預算執行預警機制中實施三級預警，具體包括：一是計劃內預警。在預算期間，當企業實際支出臨近預算90%時發出預警，要求預算執行部門找出產生這一現象的原因，在短時間內解決問題。二是超預算預警。當企業實際支出超過預算時，財務部門要匯總預算執行報表，上報到預算管理委員會審閱，客觀分析產生超預算的原因，對預算做出適當調整，避免預算執行嚴重偏離預算目標。三是預算外預警。在預算執行中如果突發預算外支出項目，不得由無權限的部門擅自審批預算，而是要由項目責任部門編制預算，測算計劃外費用支出，履行上報審批程序，待預算外項目增補后再予以執行。

（3） 資金預算執行控制。資金管理是財務管理的重中之重，在資金管理中要落實預算管理，實現對資金的優化配置和高效利用，避免出現資金閑置、資金緊缺、資金挪用等問題。資金預算管理要點如下：企業采購部門根據訂單編制采購資金計劃，生產部門根據生產計劃編制工資成本預算，結合近三年來的管理費用與財務費用支出編制費用預算，財務部門編制現金流預算和籌資預算。在預算通過審批后，按照預算控制資金活動，提高資金使用率。

（4） 成本預算執行控制。企業財務部門要與生產部門配合編制成本預算，結合以往的成本數據和定額管理制度，確定費用支出標準，保證費用支出符合市場價格變動趨勢，避免出現過度壓縮成本而影響企業產品質量的情況。在成本預算執行期間，要定期對比分析成本核算數據與預算之間的偏差，找出產生偏差的原因，采取有效的控制措施。在費用報銷管理中，企業可以借助自動化費用管理系統核定報銷事項，在預算范圍內審核批準報銷的費用，不得出現超預算、無預算費用支出。

（5） 現金流預算執行控制?，F金流是企業穩定經營與發展的基礎，在現金流管理中，企業財務部門要全面考慮現金流入、流出與結余情況編制現金流量預算，合理規劃預算期內的現金收支項目，加強企業現金流管控，始終保持企業良好的償債能力和獲利能力。

4.完善預算調整機制

企業要建立起預算調整機制，當企業內外部經營環境發生重大變化而產生預算調整事項時，要執行預算調整程序，嚴把提預算調整關口。具體建議如下：其一，明確預算調整范圍。當發生國家政策環境變化、市場需求變化、產品品種變化、資本性支出變化影響企業正常經營時，可以按照程序辦理預算調整。其二，確定預算調整權限。企業總經理有權審批職能部門的資源分配預算調整，預算管理委員會有權審批影響預算目標不超過30%的預算調整，董事會有權審批影響預算目標超過30%的預算調整。其三，規范預算調整流程。預算執行主體上報調整方案，審計部門初審調整方案，財務部門審查調整方案，預算管理委員會審查調整方案，調整方案審核通過后上報到董事會審批。

5.完善預算考核激勵機制

（1） 建立預算考核指標體系。企業財務部門要針對預算執行中心的實際情況建立起預算考核指標體系，使考核指標涉及財務指標、運營指標和發展能力指標，進而客觀評價預算執行中心對預算指標的完成情況。具體包括：一是利潤中心預算考核指標包括銷售收入、銷售凈利率、銷現比、應收賬款周轉率、存貨周轉率、市場占有率、新產品收入比等指標;二是成本中心預算考核指標包括材料利用率、小時工資率、小時費用率、交貨率、產品質量投訴率等指標;三是費用中心預算指標包括費用增長率、費用預算執行率、滿意度、差錯率、剩余收益等指標;四是投資中心預算指標包括EVA、投資報酬率、投資回收期等指標。

（2） 實施預算激勵機制。為調動起各部門參與全面預算管理的積極性，企業要定期開展預算考核評價，根據考核評價結果實施多元化的獎懲機制。對預算目標完成情況較好的部門，企業可以獎勵部門人員獎金，為部門人員提供外出培訓、旅游的機會，提高員工對企業的歸屬感。對預算目標完成情況較差的部門，企業要降低該部門人員的績效工資，并通報批評部門負責人，責令部門負責人在限期內落實整改措施，保證下一階段達到預算目標要求。

6.建設預算管理信息化系統

企業要積極推進全面預算管理信息系統建設，借助物聯網業務信息平臺實現預算管理信息系統與財務系統、業務系統對接，消除信息傳遞壁壘，為強化預算執行控制提供信息技術支撐。全面預算管理信息系統由統計分析、業務管理、標準管理平臺和基礎平臺四個部分構成，其中統計分析和業務管理是核心模塊。在統計分析模塊中，系統自動統計分析報銷業務、預算執行、執行結果、執行比率等內容;在業務管理模塊中，該模塊對接財務系統和業務系統數據，包括預算編制、審批、匯總、下發、分解、執行、控制、調整，以及財務管理、費用管理和考核管理等功能，滿足預算信息化管理需求。

五、結論

綜上所述，企業財務管理要引入全面預算管理模式，將全面預算管理作為提高企業財務管理效率的有效手段。在全面預算管理中，企業要健全預算管理組織機構，加強預算編制質量、預算執行以及預算調整控制，并且落實預算考核激勵機制，全面提升預算管理水平，從而實現對企業資源的優化配置和高效利用，促進企業健康持續發展。

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