數據智能時代企業內部控制改進研究

胡曉宇 陳園

摘 要：互聯網和信息技術的快速發展，使得社會已經進入數據智能時代。在這樣的時代背景下，企業的內部控制環節必然會受到多方面的影響。傳統的內控體系處于落后，已經不適用于當前的數據智能環境。為了緊跟時代發展的步伐，企業必須立足于實際，在內部控制中利用數據智能，從而實現企業有效、穩定的發展。基于此，本文在數據智能背景下，通過其對企業內部控制造成的多方面影響，揭示傳統內控中存在的問題，并提出相應的改進措施。

關鍵詞：大數據;人工智能;內部控制;改進研究

引言：當今時代，數據充斥在每個人的工作和生活中，企業也越來越依賴于數據智能帶來的便利和效率。然而機遇與風險并存，在內控系統全面步入數據智能時代的過程中，企業傳統的內控如何改善和創新是值得關注的問題。另外，在利用數據智能時，不成熟的技術也會給企業帶來不少問題。為了在內部控制中更好地應用數據智能，首先需要了解數據智能給企業內控帶來的影響，進而采取措施去預防和消除其中的消極影響。因此，如何優化和完善傳統內部控制系統，更好地利用數據智能提升企業的效益是當前形勢下需要探究的內容。

一、數據智能背景簡述

數據智能時代是建立在海量數據基礎上的時代。大數據信息具有數據量大、類型多、價值密度低、處理速度快、時效高等特點。人工智能是一種計算形式，它以大數據為基礎，離不開數據的支撐。正是由于這些特點，使得數據智能既可以推動企業的發展，又會對企業的經營造成威脅。伴隨著大數據處理技術的提高和人工智能的發展，數據智能已經開始融入人們生活和工作的方方面面。在企業內部控制中運用大數據智能技術，會對企業的內控產生變革性的影響。當今，各企業的內部控制正在實現計算機和互聯網技術的全覆蓋，傳統的內部控制系統在應對數據智能時代改革時，必須考慮到技術的應用：如何采用合適的內控系統對相關信息進行篩選，獲取對企業最有效的信息資源;如何利用人工智能產生企業所需要的資源，為大數據的運算提供資源的靈活性。同時，也要考慮到員工的能力，員工要能夠熟練使用各種系統，通過各種技術處理來獲取有價值的數據。只有速度和質量并存，才能使企業在競爭中占據優勢地位。

二、數據智能對企業內部控制的影響

1.信息收集和數據分析快

互聯網技術的廣泛應用，使得大數據的獲取更快速，分析過程也人工智能化。人工智能可以在財務數據的基礎上，將其融到ERP軟件當中，并且完成數據的過濾性，滿足內在的發展需要。使用人工智能等方式，建立完善的自然語言，加大海量的信息處理，加大商業報告的自動生成。企業會在各項數據的更新下實時匯總、分析，更有效地獲取內部運營的走向。根據運營的走向及時發現問題，提高相應業務環節的效益和效率。同時，快速地信息和數據分析，也可以自動生成企業所需要的對比財務報告，簡化了操作流程，避免了人工編制匯總的繁瑣。但很多數據的獲取并沒有經過客戶的同意，例如百度、瀏覽器等搜索引擎都會根據使用者的搜索偏好推薦相關內容，這種應用可能會涉及到用戶的隱私。同理，稍有操作失誤，企業的一些數據也有可能會泄露，網絡不法分子的入侵，如黑客的攻擊和病毒入侵也會給企業造成巨大的損失。

2.內控系統智能化

隨著大數據技術的不斷提高，企業在其內控系統中不斷融入新技術。與傳統的內控工作開展過程相比，企業內控不僅通過人工來進行。人工智能設備的使用減少了相關人員的工作量，節約下來的人力資源可以在企業的其他業務中獲取更多效益。數據智能時代的企業內部控制需要專門的技術對企業在日常運營中的海量數據進行全面的收集與分析，并進行科學化的處理。處理之后，形成一個數據庫，為企業的未來發展提供參考價值。在企業的日常活動中，通過數據識別經營過程中的各種風險，對工作的過程進行監督，從而確保經營的效率和有效性。

3.信息溝通要求更高

為了保證員工更好地履行職責，必須對識別獲取的信息及時進行溝通。在外部環境中，企業要選擇合適的上游供應商，可以通過網絡數據了解到各供應商的口碑和形象，也可以使用人工智能神經網絡對供應商質量進行評價。企業要了解下游的顧客和銷售對象對企業的滿意度，可以采用問卷及線上反饋的方式。在企業內部，員工要認識到自身在內控系統中的位置，要有強烈的責任心，理解個人的目標與企業目標的實現是息息相關的。企業可以建立網絡信息暢通平臺，員工匿名發表對企業的各種意見。這樣通過數據智能實現自下而上的溝通，才能更好地促進企業的發展。

4.人員全面發展

企業內部人員的發展更加全面，數據智能環境下的企業需要一支不僅懂專業知識而且懂信息技術的優秀隊伍。員工要努力培養自己的實踐能力，具備敏銳的洞察力，要能夠從大量的數據信息中提取對企業有用的資料，能夠從變動的市場環境中抓住機遇，調整自己的具體工作，為企業提供最大的價值。

5.智能審計出現

數據智能的發展使著內部審計向著智能化的方向發展，其應用范圍也會越來越廣。每個企業都可以根據自身的內部情況，開發設置合理的內審平臺，模擬審計的場景。智能審計可以快速地匯總會計資料以及相關的歷史數據，從而大大降低了內審人員的工作量，另外，數據的可視化也為內部審計帶來了很多的便利，可以快速地了解內部審計的關鍵問題。

三、企業傳統內部控制存在的問題

1.容易獲取虛假錯誤信息

數據智能時代各種數據的沖擊可能使得財務人員無法辨別真偽。雖然大數據可以將海量的數據進行匯總分析，但大數據信息及其傳遞缺乏嚴格的審計分析，數據的準確性是無法保障的。人工智能這樣的新興技術目前正處于不斷研發且不完全成熟的階段，存在算法的盲點，由于運行系統固有的缺陷、系統方案設計不合理、網絡故障問題、建設與維護基礎設施以及人員技術操作等都可能會造成嚴重的后果。在這一背景下，財務人員若對大數據智能形成被動依賴，導致財務報表數據存在較大的事實偏離，無法形成對管理決策和戰略規劃的有效支持。如果將虛假錯誤的數據加以運用，不僅會阻礙企業的發展，還有可能對企業造成致命的打擊。

2.對數據智能技術缺乏了解

數據智能時代已經到來，很多企業也在嘗試改變原有的內控方式，然而一些管理人員對數據智能的理解還不夠全面，甚至是錯誤的。大數據技術不僅是大量數據的堆積，更重要的是數據背后所蘊含的問題。員工要做的是通過分析數據找到內部控制中薄弱的環節并加以改善，這不僅停留在數據表面，而是更加注重員工分析和解決問題的能力。在企業內控系統轉變的過程中，很多財務人員并沒有跟上思想轉變的步伐，僵化的想法會制約企業的發展。

3.缺乏相應的技術人員

數據智能等新興技術的應用可能會帶來不確定的風險，智能系統不會自主測定風險，內控人員要提前預測，以減少相應的成本。財務中的內部控制人員要從傳統的核算功能中跳脫出來，向管理會計人員轉變。同時，要想熟練地應用各種人工智能和大數據技術分析海量的數據，員工既要了解大數據智能，又要了解內部控制的相關知識。這就需要相應的人才橫跨專業去同時掌握這兩項技能。傳統的內控人員安于現狀，無法緊跟大數據智能時代的步伐，掌握大數據技術的人才也無法短時間內了解到內控的工作內容，在我國的人才市場上，這樣的人才還是比較缺失的。

4.信息共享性差

建立良好的內控系統，在數據分析的基礎上，實時對比實際數據與安全范圍，準確識別內外風險，需要引入不同的智能財務系統，實現大數據下的可視化要求。現階段存在比較大的問題是很多企業在建設各個系統時沒有考慮到技術的統一性，無法實現各個系統的關聯和對接，導致信息數據溝通不暢，無法實現信息的整合與統一，這在很大程度上阻礙了企業內部控制工作的開展。

5.內部審計工作落后

數據智能環境下，內部審計的工作內容擴大，信息化要求更高。傳統的審計工作仍以手工方式為主，無法將重點放在數據上。內審部門系統落后，不能應用計算機系統快速掌握企業的經營情況。作為內控的監督環節，無法防止事前、事中、事后的計算機舞弊的現象出現。

四、數據智能加強企業內部控制的措施

1.建立完善的信息平臺和內控系統

在構建內控系統時，要引入各種智能財務分析軟件，在做好安全防護的同時，也要考慮到技術的統一性。在設計信息平臺和內控系統時要構建可靠的數據收集監測體系才能防止企業數據的泄露和被竊取。數據收集和監測要涉及企業各個領域，各個部門，在技術上必須過關。網絡是一個虛擬空間，很容易受到不法分子的入侵，所以要加強各級員工的安全意識，時刻將安全放在第一位，制定規范化的工作程序，將安全融入到員工的意識中。可以建立相應的安全管理部門，對信息平臺和內控系統進行定期檢查、修補、設置防火墻等。

2.提高企業對數據智能的認識

為了在企業中更好地推進數據智能的創新改革，必須讓員工對數據智能有足夠的認識和了解，只有這樣，員工才能配合企業，讓企業的創新工作更好地進行下去，為以后的工作奠定基礎。企業可以加大宣傳力度，定期為員工開展數據智能培訓課程，對企業的一些具體操作進行模擬。知識傳遞與實操并重，提高員工的參與感和積極性。另外，也可以邀請同行企業中的領先者開授講座，讓員工真正地體會到應用數據智能的效率和效果，體會都這種技術無論是對企業還是對個人都是有利的。

3.培養專業的人才

在思想上認同是遠遠不夠的，企業也要注重大數據技術的培訓。員工不僅要學會從海量數據中篩選、辨別有用的數據，也要具備分析數據的能力，將數據可視化，才符合現代人才的要求。數據智能環境下，應用計算機技術實現智能化是大勢所趨，傳統的內控人員必須具備學習的能力，在掌握內控知識的同時，積極參與企業培訓，熟悉數據智能技術。具備數據知識和技能的人才也要加強內部控制工作的培訓，補齊短板，成為企業所需的綜合性人才。同時，分析和解決問題的能力要求，使得企業的財務內控人員向管理會計的方向轉變，管理賬戶可以有效地解決財務活動中的問題，通過分析企業有關收入和支出的各種數據，可以提高財務管理的質量，這有助于企業制定正確的決策和戰略目標，避免損失并提高企業的經濟利潤，提高企業財務管理責任。此外，企業應建立相應的考核和獎懲制度，對表現突出的員工予以嘉獎，調動員工的積極性，起到激勵的作用。

4.創建財務共享中心

在大數據智能時代，企業集團應該構建財務共享中心，將各個分公司的財務集中在一起進行核算。傳統的核算模式下，各個分公司分別處理財務數據，由母公司進行統一。這樣不僅浪費了大量的時間和成本，而且由于不同分公司位于不同的地區，管理風格上可能存在差異，無法保證報告的一致性，在母公司匯總時可能會出現偏差。財務共享中心的建立使得各分公司的會計核算都由同一個部門管理，企業集團在創建財務共享服務中心之后，能夠更加有效地把控內部風險，通過發揮財務共享服務所具備的獨立以及集中性特點，不僅有利于保障企業集團的高速發展，還能夠確保內部管理措施盡快落實。除此之外，在建立了財務共享服務中心之后，企業集團所進行的各項業務活動都需要經過共享服務中心審核，只有業務活動符合規定標準和流程，才能夠通過審核并進行業務的開展工作。值得注意的是，財務共享服務中心對于控制企業預算的作用也越來越明顯，讓企業集團財務把控力度得到強化。

5.根據內控系統完善內審方法

時代信息化使企業內審也向信息化靠攏。作為內部控制的要素之一，內審也需要完善的內部審計信息系統和技能熟練的人才。隨著經濟的發展，企業規模將會越來越大，形成企業集團，內部審計工作也會越來越復雜，內部審計人員要具備從各項數據中尋找數字邏輯的能力，適應財務職能的轉變。傳統的審計往往為事后審計，即在事后采用抽樣的方法，這種方法無法提前采取預防措施阻止風險的發生，在數據智能下，一些硬件和軟件的配置使得內審人員可隨時隨地開展審計工作，不受時間地點的限制，便捷高效，大大節約了時間成本，也使得內部審計工作可以貫穿于整個企業活動過程，起到一定的預防風險作用。

五、總結

綜上，要順應時代發展的潮流，緊跟數據智能時代的步伐，企業必須將大數據和人工智能融入到自身的日常經營活動中去。這個過程是復雜而又漫長的，企業要不斷地摸索，找到適合自己的內控系統，培養專業的人才，必要時也可以建立專門的大數據部門。數據智能給各行業都帶來了無限的機遇和挑戰，傳統財務模式的創新和改革可以大大提高企業的效率，企業要充分利用數據智能技術，從而促進企業健康快速的發展。

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作者簡介：胡曉宇（1999- ），女，漢族，山西省大同市人，沈陽理工大學，會計學在讀研究生，研究方向：財務管理