基于稅務(wù)管理流程的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)計研究

[ 作者簡介 ]

葉秀麗，女，浙江寧波人，寧波達迅國際貨運代理有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務(wù)管理。

[ 摘要 ]

企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管理工作的重視程度不斷提高，在實際稅務(wù)風(fēng)險管理工作中已經(jīng)總結(jié)了很多風(fēng)險防控經(jīng)驗。基于此，本文首先概述稅務(wù)風(fēng)險的概念，分析稅務(wù)管理流程下稅務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)構(gòu)建思想，提出稅務(wù)管理流程下稅務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)原則以及稅務(wù)管理流程下稅務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)的設(shè)計要點。

[ 關(guān)鍵詞 ]

稅務(wù)管理流程;企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險管理;系統(tǒng)設(shè)計

中圖分類號：F27

文獻標(biāo)識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.12.020

我國社會經(jīng)濟的發(fā)展使得我國企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展也呈現(xiàn)出多樣化的趨勢。企業(yè)的納稅作為企業(yè)的重要支出項目，受到了企業(yè)管理層和財務(wù)工作人員的重點關(guān)注，企業(yè)的稅務(wù)管理問題已經(jīng)成為企業(yè)管理工作的重要項目之一。對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理而言，需要相關(guān)工作人員設(shè)計出完善的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，以實現(xiàn)企業(yè)良好的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。

1 ? ?稅務(wù)風(fēng)險的概念

稅務(wù)風(fēng)險指的是稅務(wù)事件中出現(xiàn)的不確定性，而這通常具有雙面性，即好的方面便是稅務(wù)收益，壞的方面則是納稅損失。稅務(wù)風(fēng)險管理工作可以在一定程度上對企業(yè)的納稅風(fēng)險中的不確定性中壞的方面發(fā)生時間和發(fā)生程度進行判斷。稅務(wù)風(fēng)險也可以分為主觀納稅風(fēng)險以及客觀納稅風(fēng)險兩類，主觀納稅風(fēng)險是指不確定性通過主觀判斷和相應(yīng)措施進行避免的風(fēng)險時間，客觀納稅風(fēng)險則是不確定性并不是基于人的意志進行轉(zhuǎn)移，也就是客觀事件中存在的不確定性[1]。

2 ? ?稅務(wù)管理流程下稅務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)構(gòu)建思想

構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)是系統(tǒng)的工程，只有了解了構(gòu)建指導(dǎo)思想和初衷以及目的，才能構(gòu)建出符合要求的系統(tǒng)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建思想主要為以下兩點：一是基于企業(yè)管理系統(tǒng)，企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的目標(biāo)要與企業(yè)管理的整體目標(biāo)一致，分別進行子系統(tǒng)構(gòu)建，依托企業(yè)風(fēng)險管理流程，從稅務(wù)風(fēng)險識別、決策、控制和分散多個方面入手建立有效預(yù)警機制，最終立足于將稅務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)納入企業(yè)管理系統(tǒng)中。二是稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)計要根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點和企業(yè)承受能力，理論聯(lián)系實際，設(shè)計的系統(tǒng)要切合實際[2]。

3 ? ?稅務(wù)管理流程下稅務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)原則

3.1 ?識別稅務(wù)風(fēng)險

在了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的整體設(shè)計框架后，便需要設(shè)計子系統(tǒng)的功能模塊，明確設(shè)計方案。在子系統(tǒng)的功能設(shè)計階段，系統(tǒng)的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估是非常重要的功能模塊，這一功能是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中的高層部分，在這一部分功能模塊的設(shè)計出現(xiàn)問題后，便不能對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)準(zhǔn)確的評估。若是出現(xiàn)這一問題，即使后續(xù)系統(tǒng)的功能模塊設(shè)計都能保障性能的完整性，也無法確保企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理控制工作順利開展，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)出現(xiàn)較大的漏洞。所以，在進行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)子系統(tǒng)功能模塊設(shè)計階段，設(shè)計人員需要重視稅務(wù)風(fēng)險識別功能模塊的構(gòu)建工作，確保企業(yè)的稅務(wù)管理人員可以根據(jù)稅務(wù)管理流程的全部環(huán)節(jié)進行詳細的稅務(wù)風(fēng)險分析，進而對存在的稅務(wù)風(fēng)險隱患進行明確，嚴(yán)格管理控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

3.2 ?企業(yè)運營管理

在進行企業(yè)運營管理相關(guān)模塊的設(shè)計時，設(shè)計人員應(yīng)將企業(yè)運行階段的稅務(wù)管理流程作為主要內(nèi)容，通過結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防控制機制，以及企業(yè)的經(jīng)營管理機制對運營管理模塊的內(nèi)容進行設(shè)計，確保相關(guān)工作人員可以使用這一模塊功能，積極的參與到企業(yè)的運營管理工作中，對企業(yè)在供應(yīng)環(huán)節(jié)、策劃環(huán)節(jié)以及銷售環(huán)節(jié)中存在的稅務(wù)風(fēng)險進行及時的發(fā)現(xiàn)，并針對出現(xiàn)的風(fēng)險類型采取相應(yīng)的風(fēng)險處理措施，同時對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險制定良好的預(yù)防控制方案，以便更好的管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題。

3.3 ?發(fā)展戰(zhàn)略管理

在對系統(tǒng)管理模塊進行設(shè)計時，設(shè)計人員需要充分理解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)容，在基于發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，全方位分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險的管理機制，確保企業(yè)在稅務(wù)上的戰(zhàn)略管理工作人員可以使用這一模塊功能幫助企業(yè)的管理層制定良好的發(fā)展戰(zhàn)略決策，完善稅務(wù)戰(zhàn)略管理工作，通過這一方式來避免企業(yè)在融資、投資以及收益分配等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險問題，并對可能出現(xiàn)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險制定出針對性的預(yù)防控制措施和方案，避免企業(yè)由于稅務(wù)風(fēng)險造成較大的損失。

3.4 ?企業(yè)日常管理控制

在對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)進行設(shè)計時，設(shè)計人員需要將企業(yè)的稅務(wù)管理工作具體流程作為依據(jù)，在結(jié)合企業(yè)日常經(jīng)營運行和企業(yè)工作體系的基礎(chǔ)上，使企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員可以對稅務(wù)管理工作進行有效地加強。并且，在日常管理控制功能模塊的使用中，企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員可以更加準(zhǔn)確地對企業(yè)稅務(wù)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險問題進行評價，完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防控制機制，再根據(jù)企業(yè)日常稅務(wù)工作中的全部要素和企業(yè)實際生產(chǎn)運行的情況，最大程度地避免企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題，確保企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的使用效果。

3.5 ?企業(yè)信息管理

企業(yè)管理流程的核心內(nèi)容便是對企業(yè)稅務(wù)信息的管理，若是企業(yè)的稅務(wù)信息管理工作出現(xiàn)問題，則會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較大的稅務(wù)風(fēng)險問題。所以，在設(shè)計人員進行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控系統(tǒng)設(shè)計時，需要將信息管理功能模塊作為系統(tǒng)的重要子系統(tǒng)來設(shè)計。即設(shè)計人員可以在此功能模塊中搭載信息輸入管理功能、信息輸出管理功能以及信息處理管理功能等，以此方便涉及企業(yè)稅務(wù)工作的人員可以更好地開展企業(yè)稅務(wù)管理工作，避免企業(yè)稅務(wù)信息風(fēng)險的發(fā)生概率。在企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險時，相關(guān)工作人員也可以借助信息管理系統(tǒng)來快速制定稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對方案。此外，除了需要在此功能模塊中搭載信息管理功能外，設(shè)計人員還需要在模塊中配置更加全面完善的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，把企業(yè)經(jīng)營運行階段全部涉及稅務(wù)的信息完整地錄入并儲存在這一數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，之后借助大數(shù)據(jù)技術(shù)自動識別和發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)信息中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險問題，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險扼殺在初始階段。

3.6 ?工作人員管理

現(xiàn)階段企業(yè)的稅務(wù)工作大多是由會計工作人員來負責(zé)，所以會計工作人員的專業(yè)知識水平和職業(yè)素質(zhì)都會對企業(yè)的稅務(wù)工作產(chǎn)生直接的影響。若是企業(yè)的會計工作人員沒有足夠的專業(yè)知識和職業(yè)素質(zhì)，則會導(dǎo)致企業(yè)無法有效落實政府下達的稅收政策，甚至出現(xiàn)對政府稅收政策置之不理的情況，沒有將政府稅收政策和企業(yè)實際日常經(jīng)營進行有效的結(jié)合，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防控制工作無法得到有效開展，給企業(yè)帶來非常大的稅務(wù)負擔(dān)。當(dāng)下，部分企業(yè)的財務(wù)工作人員專業(yè)知識水平和職業(yè)素質(zhì)較低，沒有根據(jù)時代發(fā)展特點對自身的業(yè)務(wù)水平進行提高，也沒有對國家稅收政策的調(diào)整以及行業(yè)變動進行及時的了解，企業(yè)財務(wù)管理工作人員的老舊知識已經(jīng)不能滿足新時代企業(yè)發(fā)展的需要。所以，在設(shè)計企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)時，設(shè)計人員需要了解財務(wù)工作人員在企業(yè)稅務(wù)管理工作中的重要地位和工作特點，并以此為系統(tǒng)設(shè)計依據(jù)，設(shè)計相應(yīng)的工作人員管理模塊，確保企業(yè)的稅務(wù)管理部門可以借助這一模塊功能對企業(yè)的財務(wù)工作人員進行管理，及時對企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的問題進行發(fā)現(xiàn)，更快地對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因素進行識別，并針對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題和隱患采取相應(yīng)的處理措施。此外，還可以利用這一模塊對企業(yè)涉及稅務(wù)工作的全體工作人員進行針對工作內(nèi)容的專業(yè)培訓(xùn)，使工作人員可以對國家政府頒布的最新稅收政策進行學(xué)習(xí)，并確保工作人員可以將學(xué)習(xí)到的最新稅收政策切實應(yīng)用到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范工作中。這種實踐和理論相結(jié)合的方式，使財務(wù)工作人員可以熟悉企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防控制流程，并利用這一模塊的功能使企業(yè)的稅務(wù)工作人員可以形成終身學(xué)習(xí)的工作習(xí)慣，確保其可以緊跟時代的發(fā)展，不斷完善和更新自身的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防控制知識結(jié)構(gòu)。工作人員可以在主動學(xué)習(xí)階段，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制工作中存在的問題進行補救和完善，進而保障企業(yè)可以規(guī)避大部分的稅務(wù)風(fēng)險問題。工作人員在行業(yè)熏陶以及國家相關(guān)法律法規(guī)的影響下，可以提高自身的職業(yè)素養(yǎng)，只有企業(yè)的財務(wù)管理工作人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)才能確保在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作中，準(zhǔn)確了解國家政府頒布的稅收政策，并確保政策可以在企業(yè)的日常運營管理中得到有效落實，實現(xiàn)企業(yè)的良好可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)[3]。

4 ? ?稅務(wù)管理流程下稅務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)的設(shè)計要點

4.1 ?強化稅務(wù)風(fēng)險控制的意識

當(dāng)下社會大環(huán)境下，市場的相對矛盾較為突出，企業(yè)同樣受到一定的沖擊，但也是迅速發(fā)展的良好時機。企業(yè)應(yīng)通過強化自身的稅務(wù)風(fēng)險控制工作以此獲得更大的社會效益，并及時采取內(nèi)部組織體系的優(yōu)化措施，對經(jīng)營項目開展階段產(chǎn)生的信息進行全方位的收集，結(jié)合企業(yè)的財務(wù)信息進行分析處理，給決策者提供良好的信息保障，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展壯大。想要進一步的對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制管理工作進行加強，在當(dāng)前形勢下應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部從上至下的進行稅務(wù)風(fēng)險控制意識的強化。例如：在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面上，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起到帶頭示范的作用，主動學(xué)習(xí)和了解稅務(wù)風(fēng)險控制方面的知識，并監(jiān)督管理人員和工作人員進行稅務(wù)風(fēng)險控制方面知識的學(xué)習(xí)。同時，企業(yè)的各級工作人員應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險控制工作納入自身工作范疇中，結(jié)合部門實際情況設(shè)計具體的執(zhí)行制度，將各項指標(biāo)進行對應(yīng)崗位的細致劃分，完善企業(yè)的控制體系。除此之外，企業(yè)還應(yīng)加大稅務(wù)風(fēng)險控制工作的培訓(xùn)力度和機制，為企業(yè)工作人員提供更多的培訓(xùn)機會，以此提高工作人員對稅務(wù)風(fēng)險控制工作的了解程度，結(jié)合工作人員自身的管理理念進行各項工作的開展，進而提高工作人員的工作質(zhì)量和工作效率。

4.2 ?制定健全的稅務(wù)風(fēng)險控制制度

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制工作涉及內(nèi)容較雜，為了提高各項工作的工作效率和工作質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部必須擁有健全的稅務(wù)風(fēng)險控制制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際工作中的具體情況和特殊性質(zhì)，對自身的稅務(wù)風(fēng)險控制制度進行制定，保障企業(yè)在具體項目經(jīng)營活動中有章可依。企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)對近年來出臺的全部稅務(wù)風(fēng)險控制方案進行了解和學(xué)習(xí)，在掌握其要點后，結(jié)合企業(yè)實際情況對自身稅務(wù)風(fēng)險控制制度進行建設(shè)制定。同時由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜，不同部門間的工作性質(zhì)各不相同，因此為了避免出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)職責(zé)混亂等問題的發(fā)生，應(yīng)將崗位責(zé)任及職責(zé)權(quán)限進行細致劃分，形成部門間互相制約、互相影響的局面。并且企業(yè)還應(yīng)根據(jù)實際活動進行針對性的崗位職責(zé)說明書，將稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)進行進一步劃分的同時，還能將其和企業(yè)實際工作進行整合，通過制度對工作人員進行約束，使工作人員能主動體現(xiàn)個人價值，明確稅務(wù)風(fēng)險控制中的個人定位，為以后工作質(zhì)量和工作效率的提供奠定良好基礎(chǔ)。

4.3 ?完善稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督評價機制

在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制工作中，財務(wù)人員需要制定出規(guī)范且符合標(biāo)準(zhǔn)的制度，同時還應(yīng)加大自身的監(jiān)督評價力度，以此完善企業(yè)內(nèi)的監(jiān)督評價機制，這些工作均是保障企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行效力的重要方式，也是稅務(wù)風(fēng)險控制工作體系中重要的組成部分。為了進一步促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，提升稅務(wù)風(fēng)險控制工作質(zhì)量，工作人員應(yīng)對控制制度以及控制執(zhí)行情況等方面進行全面監(jiān)督和控制，并進行評價和總結(jié)，進而對其進行改進。建立的監(jiān)督評價機制應(yīng)能充分的對稅務(wù)風(fēng)險控制工作進行把握，及時發(fā)現(xiàn)其中缺陷，進行針對性的優(yōu)化措施制定，以此保障稅務(wù)風(fēng)險控制工作的公正性。并且，應(yīng)加大對其監(jiān)督力度，強調(diào)稅務(wù)風(fēng)險控制工作的執(zhí)行情況，給予內(nèi)審人員相應(yīng)的權(quán)限，并配置專業(yè)的內(nèi)審人員，發(fā)現(xiàn)問題后應(yīng)嚴(yán)肅處理，認真整改。此外，應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險控制人員實施相應(yīng)的績效考核指標(biāo)，通過良性競爭的方式，提高工作人員的工作熱情，對優(yōu)秀工作人員進行相應(yīng)嘉獎，以此提高工作人員的工作效率和工作質(zhì)量[4]。

綜上所述，由于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險因素較多，且企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的重視程度不斷提高，所以企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)在設(shè)計階段的需要也不斷增多。在基于稅務(wù)管理流程下稅務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)的設(shè)計需要對系統(tǒng)的各個子模塊進行詳細設(shè)計，并提高設(shè)計階段的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防控制意識，明確稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防控制制度，完善稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防控制體系，以此實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的設(shè)計工作。

參考文獻

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