企業財務內控管理存在的問題與應對策略

趙一佳?正禾

摘 要：財務內部控制是企業內部控制的重要組成，在控制運營成本、提升資金使用效益、防范財務風險等方面發揮著十分關鍵的作用。通過深入開展財務內控管理工作，既可以有效應對和防范潛在風險，又可以提升企業的整體運行效率。但就現階段來講，部分企業在財務內控管理中還存在著較多的問題，難以充分發揮財務內部控制的功能和作用。面對這種情況，企業要進一步完善財務內控管理機制，不斷提升財務內控管理水平，以便推動企業的健康持續發展。

關鍵詞：企業；財務內部控制；應對策略

近些年來，我國企業發展速度明顯加快，企業規模逐漸擴大，為社會經濟的整體發展起到了推動作用。但部分企業沒有積極優化內部管理機制，不注意控制和防范財務內部風險，出現了資金鏈斷裂、債務危機等問題，對企業的正常運行及健康發展造成了威脅。因此，企業要充分認識到財務內控管理的重要性，深入總結當前財務內控管理中的問題，及時采取針對性的解決措施，逐步健全與完善財務內控管理機制。

一、企業財務內控管理的主要內容

1.貨幣資金控制

企業的各項生產經營管理活動皆要依托貨幣資金實施，如果缺乏充足的資金，將難以順利落實生產經營計劃。貨幣資金的流動性較強，如果缺乏完善的管理機制，很容易出現挪用、貪污等問題。因此，要科學管理與控制貨幣資金，促使資金安全得到保證。

2.籌資投資控制

如果企業制定的籌資、投資方案不夠科學，將容易誘發資金風險，影響到企業的正常經營和未來發展。因此，企業要嚴格控制籌資與投資活動。在籌資控制方面，企業要依據自身發展需求，科學選擇籌資形式，綜合分析籌資成本與籌資風險，確定最佳籌資方案。在投資控制方面，企業要以理性、審慎的態度確定投資方向、項目以及規模，對投資收益和風險正確權衡，促使投資利益達到最大化。

3.固定資產控制

固定資產在企業生產經營活動中發揮著基礎性作用，固定資產的安全性、完整性會對企業生產經營及發展產生直接的影響。因此，在財務內控管理中，需充分重視固定資產的管理控制工作。在具體實踐中，企業需深入分析固定資產相關業務流程，及時發現、解決管理流程的薄弱環節，制定完善的風險防范方案，促使固定資產的安全性、完整性得到保證。

4.成本費用控制

為應對激烈的市場競爭，企業一方面要擴大生產規模，搶占市場份額，提升自身的盈利能力，另一方面要管控成本費用，促使企業的經營利潤得到增加，推動經營目標的順利實現。因此，企業在財務內控管理過程中，需全面、動態管控各個部門、環節的成本費用，最大限度地減少非必要支出。

5.存貨控制

如果企業在生產經營過程中出現嚴重的存貨積壓情況，將會占用大量的資金，影響到企業資金的正常流動。但如果存貨不足，又難以滿足客戶的需求，進而損害到企業的信譽和形象。因此，企業要結合實際經營狀況，依托現代信息技術科學控制存貨，防范潛在的存貨風險。

二、企業財務內控管理中存在的問題

1.內控環境復雜

企業財務內控活動的開展情況，受控制環境的直接影響。現階段，部分企業面臨著復雜的財務內控環境，顯著增大了財務內控管理的實施難度。第一，財務內控認知水平不高。只有讓全體員工參與進來，才能夠保證財務內控管理效果。目前，部分企業的管理層及普通員工不能夠正確認知財務內控，缺乏足夠的重視程度。管理人員將經營業績、市場開拓等作為關注的重點，財務內控管理遭到忽視。普通員工認為財務內控是財務部門的事情，與自己關系不大。第二，缺乏健全的財務內控制度。部分企業所采用的財務內控手冊具有較長的修訂年限，在企業業務擴展過程中沒有及時調整和完善，與當前實際情況不相適應。一些企業構建的財務內控制度只規定了財務工作流程與規范，不能夠有效控制各部門的費用及應收賬款。同時，財務內控制度沒有清晰劃分內控參與主體的責任，只對財務部門的職責范圍進行明確，這樣將會有推諉情況出現于其他部門之間，無法深度執行財務內控制度。第三，財務人員隊伍建設亟待加強。部分企業的財務人員數量較少，一人多崗情況依然存在。部分財務人員缺乏良好的學習習慣，不能結合時代發展趨勢及時更新知識體系。企業缺乏健全的財務培訓機制，不能夠有效提升財務人員的能力素養。

2.風險評估機制不夠健全

財務內控管理的重要職能是防范潛在的風險問題，要求企業將完善的風險評估機制建設起來。但就目前來講，一些企業在風險評估中還存在著較多問題。第一，風險歸口管理不到位。部分企業沒有對風險管理部門專門設置，主要依托工作人員自查項目風險，難以保證風險控制效果。特別是近些年來，隨著業務類型的增多以及生產規模的擴大，企業面臨著較多種類的風險。只有將風險管理部門專門設立起來，配備充足的專業化人才，才能有效防范和應對風險。第二，風險識別能力不高。一方面，企業風險管理人員往往只收集內部及歷史性的信息，外部及未來趨勢信息遭到忽視，這樣將難以全面、客觀地識別風險。另一方面，企業風險管理人員將重大安全事故等顯性風險作為關注的重點，隱性風險沒有受到充分重視。同時，采用單一、落后的風險識別手段，沒有積極應用先進技術。第三，風險分析技術滯后。現階段，一些企業主要利用人工方式對潛在的風險進行分析，分析人員的主觀因素將會影響到風險分析的準確性和客觀性。一旦發生新的風險，由于人員不具備類似的經驗，將難以高效、快速地分析，無法及時應對風險。

3.控制活動的有效性不足

財務內控活動的開展情況，直接影響到企業財務目標的順利實現。第一，缺乏規范的財務報銷審批流程。為管控費用支出，企業已經將費用報銷制度建立起來，但涉及的報銷審批流程并不完善。例如，在報銷審批過程中，沒有嚴格審查報銷事項的合理性，導致虛假報銷、過度浪費等問題很容易出現。第二，賬戶與資金管理力度不足。隨著企業規模的擴大，子公司及銀行賬戶數量明顯增多，但企業沒有對收、付款賬戶進行統籌規劃與管理，影響到收付款管理效果。第三，預算管理體系不夠完善。現階段，部分企業財務負責人的預算管理意識較為薄弱，制定的預算管理制度不夠健全。現有財務人員缺乏足夠的預算編制能力，不能夠深入了解經營業務，難以對市場環境狀況等準確預計，影響到預算方案的科學性。

4.財務內控缺乏約束

由于企業缺乏完善的內部監督機制，導致難以持續改善財務內控管理效果。第一，內部監督有效性不足。現階段，部分企業不具備足夠的內部監督意識，混淆財務工作與審計，沒有將內部審計部門獨立設置起來，由財務人員負責開展自查工作，嚴重影響到內部審計監督效力。第二，內部監督機制的可持續性不足。一方面，企業沒有對內部監督目標進行明確，監督形式化問題嚴重。在內部監督過程中，將合法、合規等作為關注重點，沒有從經濟性、合理性等方面進行深入審查，這樣財務內控缺陷將得不到及時發現。另一方面，企業沒有對內部監督審查內容、重點等進行明確，難以有序推進內部監督活動。同時，企業沒有結合內外部環境的變化情況及趨勢，及時對內部審計方法、考評機制等動態調整，面臨著嚴重的機制固化問題。

三、企業財務內控管理的強化策略

1.改善內控環境

只有將良好的內控氛圍營造出來，方可以提升財務內控管理水平。在具體實踐中，可從這些方面著手：第一，提升認知水平。企業管理層要積極轉變思想觀念，充分重視財務內控管理工作，向財務內控方面投入充足的時間和精力以及資金資源，為財務內控管理活動的實施提供支持。同時，定期組織財務人員培訓活動，引導其對財務內控知識深入學習，提升財務人員的內控素養。此外，要利用員工大會等渠道向普通員工深入宣傳財務內控的重要性，引導全體員工給予財務部門足夠的支持與配合。第二，完善財務內控制度。企業要綜合考慮自身業務類型、生產規模等因素，對原有的財務內控手冊進行及時調整和優化，增強財務內控手冊的實用性和指導性。從財務內控內容角度來講，企業要嚴格管理應收賬款，由銷售人員具體負責客戶尾款支付工作。認真核算監督各部門的成本費用，對各部門管理費用、員工報銷等定期統計，認真分析各類費用的合理性及具體占比，對非必要的支出進行減少，高效使用資金資源。此外，要對各部門的職責權限明確劃分，在發揮財務部門主導作用的基礎上，引導其他部門充分配合與支持，以便深入貫徹與執行財務內控制度。第三，提升財務團隊專業化水平。為更好地推進財務內控管理工作，需積極建設專業化的財務隊伍。財務部門在設置崗位、配置人員時，要將一人一崗的原則認真落實下去，避免出現一人多崗問題。依據財務部門的崗位設置情況，積極招聘專業化、高素質的財務人員，保證財務人員的數量、質量等能夠有效匹配實際崗位需求。同時，要定期組織財務講座活動，及時更新現有財務人員的知識體系，引導財務人員利用閑暇時間學習新技術和新知識。此外，要加快財務會計向管理會計的轉型步伐，引導財務人員深入了解企業業務。

2.健全風險評估機制

針對現階段風險評估中暴露的問題，企業需完善建設風險評估體系，不斷提升風險評估水平。第一，明確風險管理歸口。為有效應對潛在的風險，企業需將風險管理委員會專門設立起來，配備專業化的風險評估人員，對各崗位的風險管理職責、范圍權限等明確劃分。近些年來，企業面臨復雜多樣的風險類型，因此，企業要向風險管理委員會中吸納業務部、法律事務部、內審部等專業人員，通過發揮不同專業人員的經驗優勢，能夠對潛在的風險進行準確識別和預測。第二，加強風險識別。企業在風險評估管理過程中，先要從運營風險、財務風險等方面劃分風險種類，對各類風險的控制目標進行設定。依據設定的風險控制目標，做好信息收集工作，對企業內部信息、市場信息、未來趨勢信息等全面收集，以便推動風險控制目標的順利實現。在風險識別環節，企業需同等重視顯性風險與隱性風險，將財務報表分析法、德爾菲法等一系列風險識別方法綜合運用過來，促使風險識別能力得到進一步提升。第三，創新風險分析技術。傳統人工分析模式容易受到主觀因素的影響，難以保證風險分析有效性。面對這種情況，企業要將大數據等先進技術引入進來，不斷改善風險分析效果。基于大數據技術的支持，企業能夠深度挖掘數據之間的關聯，更加高效地預測風險發生可能性及后果嚴重性，進而幫助企業制定針對性的控制方案。第四，制定風險評價標準。為提升風險管理的有效性，企業要科學評價風險等級，重點關注高等級的風險。在具體實施中，先從發生概率角度劃分風險等級，之后依據風險后果劃分風險的影響程度。綜合考慮風險的發生概率及影響程度，確定重要風險與一般風險，為后續的風險管理提供支持。

3.提升財務控制活動質量

第一，完善財務報銷審批流程。現階段，部分企業建設的報銷審批流程不夠完善，容易出現資金浪費問題，不利于企業的長遠發展。因此，企業要對現行審批制度進行全面審視，將合理性審批、完整性審批等環節加入進來，由財務部負責人嚴格審核報銷事項的合理性，讓出納人員認真審查流程完整性，符合要求后方可以順利報銷。第二，加強財務預算管理。為提升財務預算管理水平，企業要深入推行全面預算管理模式，引導全體員工參與進來，充分重視與配合財務預算工作，以便順利落實財務預算管理方案。在具體實施中，企業需對財務預算制度科學建設，財務預算人員綜合考慮戰略目標、經營業績等內容，對財務預算計劃科學編制，定期分析預算計劃的落實情況，認真分析預算執行與預期目標之間差異的形成原因。同時，要科學選擇預算編制方法，綜合運用增量預算、零基預算等方式，促使預算編制質量得到提高。此外，要做好財務人員培訓工作，引導其積極學習財務預算方面的專業知識，深入了解企業業務類型及開展情況，保證預算計劃與企業實際所貼近。第三，重視財務報表分析。企業要依據相關法律法規及編制流程，規范編制財務報表。完成編制工作后，財務部門需對財務數據進行綜合分析，深入了解生產經營狀況。同時，對比分析往期財務數據，對經營業績變動原因進行挖掘，幫助管理者調整未來經營策略，不斷提升企業盈利能力。為充分發揮財務報表分析的價值，財務部門需從償債能力、發展能力、資產運用能力等多個角度進行全面分析。

4.加強內部監督機制建設

為持續提升財務內控管理水平，企業要積極建設財務內部監督機制。第一，提升內部監督意識。企業要充分認識到內部監督的必要性，對財務內控與內部監督之間的關系正確處理。結合企業實際情況，將內部審計部門設立起來，獨立開展內部監督活動。同時，積極引進專業化的審計人才，對內部審計崗位職責、權限、監督范圍等進行明確劃分，督促審計人員依據相關制度規定開展審計工作。第二，完善內部監督機制。為切實發揮內部監督的作用和價值，企業要加快建設內部監督長效機制。在具體實踐中，企業先要對內部監督的目標進行明確，之后結合實際情況確定審查重點內容。以某企業為例，由于子公司數量較多，涉及到財務報表合并。因此，內部審計部門在核查合并財務報表準確性時，需對合并分錄的編制重點關注。此外，企業在發展過程中，內外部環境發生變化，內部監督方法將會出現失效情況。因此，企業要定期開展內部監督評價工作，及時調整、完善內部監督機制。

四、結語

綜上所述，財務內控管理在企業運營發展中發揮著十分重要的作用，通過深入開展財務內控管理工作，既可以高效配置與使用資金資源，保障會計信息的真實性與完整性，又可以防范潛在的風險問題，提升企業發展質量。但就目前來講，很多企業在財務內控管理中還面臨著內控環境復雜、風險評估機制不夠健全等問題，難以充分發揮財務內控管理職能。因此，企業要全面梳理財務內控管理中的問題，從內控環境、風險評估、控制活動以及內部監督等多個方面著手，不斷健全財務內控管理機制。

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作者簡介：趙一佳（1989.05- ），女，漢族，籍貫：寧夏銀川市，本科，正禾（銀川）私募基金管理有限公司，中級會計師，研究方向：企業內部控制