中小型民營企業財務管理的問題及建議

蔣潔瑩

摘要：隨著改革開放的不斷深入，中小民營企業遍布各行各業，而這些企業多是在創業初期，或正向著規?；较虬l展，由于種種因素，如管理模式落后、管理思想僵化、僅重視生產經營忽略企業管理等，很大程度上限制了企業的健康發展和持續經營。文章從中小企業財務管理的實際情況和特點出發，針對存在的問題提出相應的解決建議。

關鍵詞：中小型民營企業;財務管理;風險管理

近年來，中小型民營企業一直存在較高的淘汰率，除了與生俱來的制度缺陷，如：產權單一、所有權和經營權合一等等，財務管理薄弱也是重要原因之一。中小型民營企業財務管理薄弱表現為資產管理混亂、資金周轉不靈、內部會計控制薄弱、盲目投資等，面對更為激烈的市場競爭，為保障中小民營企業健康、穩步發展，迫切需要提高其財務管理水平。

一、財務管理的定義及目標

（一）財務管理的定義

財務管理是指企業根據國家法律和相關法規的規定，例如：《會計法》、《企業會計準則》等等，按照其客觀規律，對企業財務活動的各種控制和處理，以達到企業財務管理的目標，提高企業效率和效益，是一項綜合性的管理工作。一個企業的創辦和經營離不開資金的籌集和運轉，而企業的主要目標也是追求利潤最大化，對于一個企業是否能夠正常經營，或以最小的成本換取最大的利潤，這些都離不開財務管理的運用，換句話說，也就是財務制度規范、財務管理水平良好，在企業的內控、成本預算、投資決策、融資決策等方面，發揮著重要的作用。

（二）財務管理的目標

財務管理的目標是實現企業價值最大化，在全球經濟一體化快速發展的當下，財務管理的目標也應體現時代特色，適應社會經濟的發展，企業價值最大化是企業經營所希望實現的結果，也是評價企業經營是否合理的基本標準，既是財務決策依據的最高準則，也是企業財務管理的出發點和歸宿。

二、中小型民營企業存在財務管理問題的原因及特點

（一）存在財務問題的原因

1. 外部原因。隨著我國市場經濟體制的不斷完善，國家對民營企業加大扶持力度，放低市場準入門檻，使得民營企業數量不斷增多。由于中小型民營企業經營范圍廣泛，經營手段靈活，擁有快速適應市場變化的能力，已成為支撐國家經濟增長，解決就業問題，增加財政收入，維護和穩定社會的重要力量。

2. 內部原因。大多數中小型民營企業仍處于起步階段，由于規模小，資金不足、技術有限等原因，僅能著眼于發展勞動密集型產業，低門檻進入必然導致企業經濟效率低，對抗不可測風險能力差，嚴重缺乏市場競爭力。同時，許多中小型民營企業在激烈的市場競爭中缺乏長遠規劃，簡單以利潤為目標，經營管理者風險意識薄弱，未完善和健全企業內部控制管理機制，一旦遇到經營不順，可能影響企業的生存與發展。

（二）中小型民營企業的特點

1. 家族式管理。個體工商戶是我國絕大多數的中小型民營企業的前身，而后逐漸發展為私營有限公司或有限責任公司。但這類公司都體現為以家族式管理為特征，而這特征使得企業經營權及管理權高度集中，對內對外決策都是老板的“一言堂”。

2. 規模小、靈活性強。市場不是一成不變的，由于中小型民營企業經營規模小，故隨時可以根據市場的變動調整經營方式，多樣靈活的經營方式使得企業能緊跟市場發展步伐，調整經營及發展方向，快速完成自身的轉型。

3. 重銷售、輕管理。家族式管理是中小型民營企業發展路上的絆腳石，通常管理者亦是經營者，他們只重視業務和銷售，企業內部管理形同虛設，特別是在財務管理方面，甚至沒有設立財務部門，或未聘請專業會計人員等，這導致企業內部管理混亂、賬目不清，使得會計核算和會計監督的職能缺失給企業帶來了巨大的損失。

4. 任人唯親，業務水平不高。大眾觀念中民營企業都是類比“個人私有物品”，對于跟錢打交道的敏感職位，經營管理者通常也只相信家族成員，或者親朋好友介紹擔保，極少會對外聘請專業的會計或財務人員，而所謂的“自家人”多數都不是學習會計專業，或未經過正規的財會專業知識培訓，這導致企業的會計人員能力不足，業務不懂，專業水平及素質普遍不高。

三、中小型民營企業存在的財務管理問題

（一）財務制度不健全，財務控制薄弱

1. 大多數中小型民營企業存在缺乏完整的內部財會制度的問題，包括但不限于在原始憑證記錄管理、定額管理、計量驗收管理等方面，而且在財會部門職責權限、財會人員崗位責任制、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序，執行方面也極具隨意性。

筆者知曉的一家公司在貨幣資金管理方面極為隨意，為了方便使用，多余的現金不送存銀行，庫存現金超額存放，貨款支付大量以現金結算，企業的實際控制人及其親屬隨意從企業支取現金用于日常生活開支、人情往來等，個人消費與企業經營互相混淆，同時款項支取后長期不與財務部門進行結算，或用白條抵庫等。

2. 大多數中小民營企業典型的管理模式就是所有權和經營權兩者合二為一，在進行財務活動和處理各種經濟關系時，缺乏了彼此間的約束和制衡，各項決定全憑老板個人喜惡;再加上大部分民營企業的老板都非財務專業，或多或少缺乏一些財務專業的相關知識，故企業難以形成一套與自身業務相匹配的財務制度，在財務管理及執行方面也存在隨意性很大的問題，勢必給企業的財務管理帶來負面影響，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。

筆者曾了解到，存在一些中小型民營企業老板要求或授意財務會計人員按照不同要求設置幾套賬，因偷稅漏稅、資金籌集等原因，或應付不同利益相關者的監督而提供幾份不同數據的會計報表，到最后可能出現財務部門及會計人員自己也不清楚那份報表是真那份報表是假的情況。此外，也存在一些中小型企業的老板或高級管理人員受到利益驅動，過多干預企業財務工作，迫使財務會計人員違背會計準則及制度的要求處理會計業務，致使會計信息嚴重失真，會計誠信喪失殆盡。

（二）財務風險意識淡薄，企業在高風險經營

過度負債。企業要發展，不可避免地要負債經營，常用的融資渠道就是銀行貸款、借款和股權投資。目前很多中小型民營企業不具備上市條件，也不具備發行企業債券的條件;同時，由于一些中小型民營企業在風險控制、信用資質、經營管理等多方面存在缺陷，具備的貸款資格很少，企業想從銀行等機構獲得資金幫助難度較大，特別是長期資金。因此部分企業就兵行險著，擅自改變貸款用途，將短期借款資金用于投資回收期過長項目，或者以較高的資金成本從民間進行資金拆借，導致企業長期負重前行，支付能力日漸減弱，經營成本及財務費用的不斷攀升，使得企業資金鏈條隨時可能出現斷裂。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊

1. 實際工作中，一些民營企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后，在企業經營方面由于其特殊的經濟形式和成長方式，一些經營者存在“業務為王”的偏見，認為企業效益靠的是業務發展，一切管理都要為業務發展讓道，簡單地將財務管理理解成生產管理和營銷管理的附屬管理職能，未能重視財務管理對業務發展的指導作用，從而制約或阻礙了企業的健康發展。

2. 部分中小型民營企業在財務人員的配備上大多都是老板的親戚，一方面經營管理者認為管錢沒有專業性，誰都可以勝任，不愿意額外承擔成本去聘請專業的財會人員;另一方面對于民營企業的經營管理者而言，“錢”是一個敏感的字眼，跟錢有關的事只有身邊的人管才放心，才認為沒有風險。但是通常老板身邊的這些“親屬”根本不具備會計專業知識，甚至根本就是財務“小白”，簡單地認為只要會加減乘除就能勝任這項工作。財務管理日常工作已無法較好完成，更別說是影響企業發展的預測、分析等專業性極強的工作。

3. 另有部分中小型民營企業雖設立了財務部門，但聘請人員時未選拔專業知識水平較高的人才，在財會人員的崗位安排上未按照國家規定執行，崗位間缺乏相關監督和制衡，或缺乏上崗前培訓等，導致企業會計人員水平低下，人員進入財會崗位的門檻不斷降低，財會人員的工作職能也和其他崗位職能混淆不清，對會計事項不能進行專業性較強的評價，進而引起企業財務管理水平的下降。

四、解決中小型民營企業財務管理問題的建議

（一）健全內控制度，加強財務控制

1. 建立健全崗位責任制，合理設置企業內部人員的工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。相關的規章制度需執行到位，企業的管理人要做到不越權，其他人員做到各司其職，加強管理力度，進行嚴格監督。建立健全崗位責任制既是防范與化解道德風險的重要措施，也是確保企業財務安全、保證會計信息可靠性和財務活動合法性的有效手段。

2. 依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。同時完善財務管理的流程與會計核算流程，使之適應企業經營方式和發展規模的變化，有效地支持企業的市場競爭。

3. 強化審計工作，特別是外部監督。雖然內部審計在企業的發展經營中非常重要，但從我國目前中小型民營企業的發展現狀看，當發展到達一定規模后，僅靠企業自身約束來規范財務管理工作是不可靠的，因而需更多借助外部機構的力量，來規范企業的財務管理工作，強有力的外部監督也是促進中小型民營企業健康發展，抵御風險的重要途徑。

（二）增強風險意識，明確投資方向

1. 強化資金管理，提高資金的使用效率，避免出現收支失衡，資金周轉困難的情況。中小型民營企業本身融資就比較困難，外部的資金來源有限，如果管理好、使用好企業自有的內部資金，在很大程度上有利于企業的健康發展。如：加強應收賬款的管理，建立嚴格的賒銷制度，保證應收賬款發生后能如期收入，同時不斷完善壞賬制度，控制和降低企業的壞賬率;提高對現金收支的管理，加強對資金的定期盤點和對賬等等。

2. 嚴格控制長短期借款的使用途徑，合理配置資源，準確預測資金收回和支付時間，不斷提高資金的使用效率，使企業既要有充分的資金池，又要具備抵御風險的能力。同時要完善企業的內部審計制度，完善自身的信譽水平，提供信用等級，才能在有利的政策環境下順利融資，使企業保持可持續發展。

3. 科學決策，理性投資，中小型民營企業存在抗風險能力的不足，在做任何投資前都需謹慎、全方面進行可行性研究，再結合自身的發展情況、現有的優勢選擇合適的項目，切忌操之過急，盲目擴張;同時要注意實施的跟進，合理控制風險。在財務管理工作中，要不斷強化風險意識，科學預測各種因素變化將給投資帶來的不確定性。

（三）提高會計人員的素質，樹立正確的價值觀

1. 中小型企業會計人員的任用應任人唯賢，而不是任人唯親，要敢于將會計職位放開，敢于引進專業人士。可以從社會上聘請一些具有較高素質的財務會計人員，通過這些引進的高素質專業人員來充實企業的財務管理人員隊伍，提升整體財務管理水平。同時購買會計師事務所和稅務師事務所的咨詢、審計等服務，依靠外部專業機構的指導和監督不斷提供企業內部的管理水平和人員素質。

2. 加大職業道德素質教育力度、增強法治觀念，有目的組織會計人員進行思想學習，培養其高尚的道德情操，引導其正確認識會計職業，樹立正確的價值觀和人生觀，使其立足本職崗位，堅守職業操守，嚴謹自律，遵紀守法，為企業的發展添磚加瓦。

3. 在這個知識不斷更迭的時代，財務人員不僅要熟知國家政策法規，還要熟悉相關專業知識，而中小型企業普遍注重對技術人員的培養，對財務人員的素質提高重視不夠，同時會計人員滿負荷的工作使其忙于處理各種日常瑣碎事務，未有精力和能力鉆研深層次的管理問題，需要企業提供優越的財務工作環境，同時建立良好的培訓和激勵機制，例如通過“職稱聘任與工資相掛鉤”等形式，不斷鼓勵財務人員在不影響工作的前提下，參加各類會計專業資格考試和各種形式的培訓班，不斷提高企業財務人員的專業技術水平和企業的管理水平。

（四）加快財務信息化建設，提高企業工作效率

1. 目前現代信息技術發展迅速，財務信息化建設可以將財務人員的大量時間和精力從最基礎的數據輸入、輸出和整理等工作上解放出來，既減輕了財務人員的工作量，也減少了很多不必要的重復性工作。同時，財務信息化能進一步簡化和規范企業財務管理的工作流程，大大提高工作效率。

2. 財務信息化是以現代信息技術為基礎，貫穿于企業生產、經營、采購、銷售等各個環節，通過信息技術將各部門、各流程所涉及的資金、物資、信息等情況全方位納入財務管理系統，使企業管理者能輕松、準確、及時獲取財務信息，了解企業的經營狀況。同時，財務信息化能實現企業內部信息的整合和共享，當企業出現危機時能快速反應給相關人員，進而使企業管理者掌握更詳細的信息，避免因信息不流暢而使企業管理者做出錯誤或不科學的決策。

五、結語

中小型民營企業要想在激烈的競爭市場中獲得長遠利益，在財務管理上必須下大成本，下大功夫，對待財務管理的態度也應該是積極作為，采取有效措施來盡量降低或規避管理不當所帶來的風險。

參考文獻：

[1]花逸揚.中小民營企業財務管理存在的問題及對策淺析[J].經濟研究導刊，2019（06）：84-85.

[2]李超然.中小企業財務管理問題與對策分析[J].商訊，2021（16）：54-55.

[3]林鐘高，陳曦.社會信任、內部控制重大缺陷及其修復與財務風險[J].當代財經，2016（06）：118-129.

[4]戴文濤，納鵬杰，馬超.內部控制能預防和降低企業風險嗎？[J].財經問題研究，2014（02）：87-94.

[5]李維安，戴文濤.公司治理、內部控制、風險管理的關系框架——基于戰略管理視角[J].審計與經濟研究，2013，28（04）：3-12.

[6]柯綺麗.關于中小企業財務管理問題的對策分析[J].營銷界，2019（24）：137-138.

[7]楊飛來.新形勢下我國中小企業財務管理問題[J].現代經濟信息，2017（09）：262.

[8]陳喜明.中小民營企業資金管理存在的問題及對策探析[J].現代商業，2020（26）：143-144.

[9]杜英，賈興恒.大數據背景下財務信息化建設研究[J].中國商論，2018（21）：5-6.

（作者單位：北京東方華太建筑設計工程有限責任公司廣州分公司）