醫院財務內控體系的思考

李文

近些年我國醫療體制改革正深入推進，這也加劇了醫療市場競爭的激烈程度。醫院想要脫穎而出，實現持續的、穩定的發展，就要以健全的財務內控體系作為重要保障。要立足于實際情況，實現資源的合理分配，避免出現資金浪費的情況。基于此，本文對醫院財務內控體系的建設進行了分析。

隨著醫療體制改革的持續推進，財政部、國家衛健委對醫院內部工作提出了明確要求。醫院作為公益性質的單位，承擔著為群眾提供優質醫療服務的職責，尤其是在醫改背景下，取消了藥品和耗材加成，并對醫療服務價格進行了調整。在經濟來源受到影響的情況下，醫院應重視內部管理，尤其是財務內控方面。但是就目前來看，很多醫院的內部控制效果依然不夠理想，資金、資源浪費現象嚴重，財務工作效率有待提升。因此，對醫院財務內控體系的建設進行分析具有重要意義，這也是醫院實現可持續發展的重要舉措。

一、醫院財務內控體系概述

內部控制這個概念并非在短時間內形成的，其發展經歷了多個階段。20世紀70年代，美國審計準則委員會制定的《審計準則公告》中對內部控制的概念進行了闡述：所謂內部控制，指的就是單位為了提升管理與運營效率，整合各種資源，采取各方面手段來實現既定目標的行為。醫院的財務內控體系主要指，醫院為了實現經濟、社會效益的最大化，保證資源得到充分利用，對內部管理進行不斷優化和調整的行為。就目前來看，市場經濟發展迅速，醫院的經濟模式也應該隨著外部環境而做出相應的調整，從而維持平衡，比如收支平衡、對未知風險進行防范等。具體來看，醫院財務內控體系的意義如下：（1）有助于保障財務信息的真實性。財務內控體系的完善，能夠讓醫務人員、后勤人員、行政人員在適合自己的崗位上工作，對外部、內部環境進行風險評估，確保各方面工作能夠順利開展。如此一來，財務信息的真實性與準確性可得到全方位保障，以免出現徇私舞弊、貪污腐敗等情況;（2）有助于維護醫院財產的完整性。財產安全與完整是醫院財務工作的核心內容，要重點關注采購、物資領用、驗收、入庫管理等各個細節，安排專業人員進行登記與核對，定期對固定資產進行盤點和清算，以保證醫療資源的完整;（3）有助于實現效益最大化。財務內控體系的建設以及各項工作目標的實現，并非某一兩個部門的職責，而是需要各部門的共同配合。要形成一種相互促進與制約的共生關系，在各盡其責的基礎上，凝聚成一股合力，實現效益最大化。

二、醫院財務內控體系現狀

（一）財務內部控制意識淡薄

醫院作為特殊機構，在其發展過程中并不以營利作為主要目的，也正是因為如此，很多醫院都比較依賴于當地或國家財政撥款。醫療水平、服務水平的提升，也表示成本會隨之增加，但由于取消了耗材和藥品加成，醫院經濟收入大受影響，因此，要將重點放在內部管理，尤其是財務內控方面。但就實際情況來看，很多醫院的成本效益關系認識不清，對財務內控管理并不重視，難以營造出全員參與的工作氛圍，財務部門、其他科室員工的主動性不高。

（二）財務內控制度不完善

我國國土面積遼闊，不同地區的經濟發展水平、醫療資源的豐富程度等都有著較大差異，辦醫格局、形式并不相同。隨著醫改的深入推進以及醫院發展規模的壯大，很多老舊的制度體系已經無法滿足新時代下醫院的發展需求。此外，監督保障制度也有待健全，未能做到與時俱進，使得內控制度的約束作用并不能完全發揮出來。只有建立了健全的制度體系，按照既定的標準開展財務工作，才可對全員起到正面引導，從源頭上杜絕貪污腐敗和徇私舞弊的發生。

（三）財務人員專業知識綜合素質有待提升

隨著我國醫院的不斷發展進步，醫院財務人員專業素質也要與時俱進，受很多因素影響，財務團隊由不同年齡、學歷的人員組成，甚至還有“兼職”的情況。財務工作本身具有很強的專業性，如果從業人員業務能力不達標，或是在崗位上得過且過，不注重提升自己，勢必會影響醫院發展進程，也會被時代所淘汰。思想觀念同樣也是需要關注的重點內容，財務工作較為敏感，如果無法堅守道德底線，為了利益出賣醫院機密信息，擾亂行業秩序，將會對醫院發展造成巨大影響。

（四）信息交流不暢通

財務內控體系的建設，并非某一兩個部門單獨的職責，而是需要所有部門、所有人員都參與其中。財務內控的實施過程，從本質上來看就是信息交流、傳輸和共享的過程，如果對信息的把控不到位，或是其真實性得不到保障，醫院財務目標也就無法實現。不同部門對信息的理解會存在一定差異，在客體與主體反饋信息時，也有著信息不對稱的情況，或是部分人員故意弄虛作假，使各項工作無法按照要求執行到位。

三、醫院財務內控體系的建設策略

（一）規范組織機構

當前我國醫療行業進入了全新發展階段，尤其是在新醫改背景下，醫院更要注重內部管理，規范組織機構，只有這樣才能夠讓各個部門和組織發揮其應有的作用。在設置財務部門和相關組織時，一定要明確基本職責和具體工作內容，可出具崗位說明書，包括員工管理細則、根據崗位和工作內容來確定薪酬體系、出臺明確的績效考核標準等。如此一來，各崗位員工可各司其職，明確工作目標、任務，全面提升工作效率，也可避免出現推卸責任的情況。在嚴格的規章制度要求下，醫院各部門能夠形成合力，提升凝聚力。在優化組織結構、制定明確規定時，應結合醫院的具體情況，將理論和實踐進行結合，做出正確部署和安排，確保能夠實現不同階段醫院的財務工作目標。各崗位職責應力求公開透明，部門之間相互約束，并為群眾開通監督渠道，讓財務內控始終走在正確的大方向上。機構的職責和工作內容應避免重復，使其能夠有獨立發揮的空間，在避免資源浪費的同時，還可提升其工作積極性。要將責任分配體系貫徹落實到位，讓財務人員、后勤人員、醫護人員等都嚴格遵循制度。在必要的情況下，可出臺輪崗制度，并將沒有關聯的崗位分離開來，真正意義上實現相互監督、相互約束。

（二）做好風險評估

傳統觀念中，風險評估多用于企業管理中，但是目前市場的開放程度不斷提高，也有越來越多企業管理方法被應用到醫院營運中。在醫院財務內控體系建設方面，要突出風險評估的重要性，主要是因為醫院經濟活動日益頻繁，收支巨大，風險較高，對每筆資金支出、每項經濟活動展開風險評估，能夠全方位保障資金的安全性和完整性。采購、合同等都是資金支出的重要環節，要確保資源配置的科學性，力求每筆資金的使用收益都能夠達到預期水平，以免造成資源浪費。財務人員應對每筆資金的支出、收入等進行詳細記錄，出具全面的報告，一旦發生異常情況應及時上報，為醫院經濟活動的順利開展創造良好條件。

（三）轉變財務內控意識

很多醫院財務內控體系建設無法取得理想效果的主要原因在于，對該工作的認識存在一定偏差，沒有營造良好環境。首先，要突出內控工作的地位，轉變思想觀念，完善頂層設計，加大內部宣傳力度，讓每個科室都意識到該工作的重要意義，營造全面參與的良好工作氛圍。院領導要以身作則，發揮帶頭模范作用，對國家政策、行業準則等進行解讀，自上而下形成合力，助力財務內控體系建設的順利進行。其次，組織學習《行政事業單位內部控制規范》，以領導小組的名義下發內控規范實施工作方案。定期開展理論知識培訓，了解財務內控的基本內容和相關要求。財務人員還應改變工作作風，開通直接參與醫院經濟決策的渠道。此外，還可積極探索財務內控管理的新方法，有助于加快實現醫院內部控制的工作目標。例如從業務層面入手，將財務和業務進行適當融合，搭建科學組織架構，將重點放在合同簽訂、資產管理、政府采購等環節上，準確把握風險點。

（四）完善財務內部控制制度

影響醫院財務內控體系建設成效的因素是多方面的，應從不同角度進行分析，并制定針對性的解決對策。醫院要重視該問題，對財務工作的開展情況進行全過程管理，結合自身情況，對原有制度予以完善并貫徹落實，為醫院經濟活動的開展保駕護航。在正確內部控制意識的引導下，對每筆資金支出進行風險分析，盡可能降低經濟損失，讓內部監督部門和外部審計部門形成合力。一方面，以醫院實際情況為主，制定內控審核管理模式，將業務分為預算、收支、改擴建工程、債務債權、固定資產管理等多個類別。財務內控制度的完善，具體可從以下幾個方面進行：（1）資產安全控制。醫院作為特殊機構，擁有大量高價值的診療設備，資產安全不容小覷。對于固定資產、低值易耗品、藥品等，要安排專人定期進行盤點清算，確保賬實相符，從而保證資產的完整性和安全性，也可避免暗箱操作;（2）職權分離。醫院內部科室、部門數量眾多，經濟活動、業務等流程十分復雜，涉及辦理人、審批人、執行人等。為了讓財務內控工作開展得更為順利，要清晰劃分各環節、各部門的職責，比如審批人和經辦人不能為同一人，錢和賬務一定要分開進行管理并定期核對等。財務部門在崗位設置時，同樣也要將職權分離原則落實到位，比如出納和會計檔案保管不可為同一人。所有賬目、報表都要主動隨時接受上級人員的監督和檢查，同級之間形成相互監督、相互制約的關系;（3）引入全面預算管理制度。全面預算管理是醫院財務工作的重點環節之一，包括預算編制、審核、執行、評價等多個方面。預算編制要根據各科室的實際情況進行，可參考過往的預算數據，以免產生不必要的資金浪費。預算審核的主要目的在于，評估預算報表的科學性和可行性。預算執行則是將報表中的各項要求予以落實，隨后做出評價，查看是否有超出預算的地方，吸取經驗。

（五）加強財務人員綜合技能培訓

知識經濟時代背景下，人才成為各行業追求的寶貴資源，想要全面提高醫院的財務內控體系建設水平，就應以強化財務人員專業能力和綜合素質作為重要抓手。要定期開展專業技能培訓，讓財務人員參與到醫院管理、內控體系建設的過程中去。技能培訓要有針對性、有目的性，將理論和實踐進行結合，使財務人員具備豐富的工作經驗，如果發現固定資產審核不規范、存貨物資賬目不合要求等情況，要及時上報并處理，以免造成資金浪費。可每月開展思想品德培訓，強化思想道德修養，營造良好工作風氣，堅守職業道德底線，以免發生偷稅漏稅、貪污腐敗等問題，將財務內控體系中的各項要求貫徹落實到位。其次，財務人員應具備敏銳的嗅覺，時刻關注醫療市場的變化情況，掌握國家政策的調整，以此為依據對醫院財務工作進行調整。在必要的情況下，可引入大數據和計算機技術，打造信息化管理平臺，讓財務管理更加高效，在保障財務數據真實性和安全性的同時，加強信息共享和交流。同時根據醫院的發展目標，針對性地進行預算管理，節省不必要的開支，加強細節管控，將每筆支出做細做實，實現效益最大化。

結 語

總而言之，在醫療體制改革深入推進的大背景下，醫院的發展環境發生了較大變化。除了要準確把握國家政策的相關要求之外，更要注重完善內部管理。財務工作是醫院管理活動的重要組成，某種程度上直接決定了醫院未來的發展方向。應深入分析當前財務內控體系建設方面存在的問題和原因，落實監督考核與評價手段，確保制度體系能夠發揮其作用。醫院領導層和財務人員要轉變思想觀念，優化內部組織結構，完善內控制度體系，強化人員業務培訓，并搭建信息化管理平臺，實現經濟效益和社會效益的統一，為醫院穩定持續發展奠定堅實基礎。