建立資本預算制度　加強國企資產管理

韓文元

摘要：文章闡述了國企資產管理在化解出資人缺位問題、完善構建經營激勵與約束機制、提高財務治理水平方面的重要性，分析了國有企業資產管理中出現的問題，在此基礎上提出了建立國有企業資產管理制度、采用精細化資產管理模式、加強資產監督、有效實施資產管理、提升明細賬目清晰度、委托資產管理機構管理出租資產、建立科學預算制度和監督機制等可行性管理措施，旨在通過這些措施應用，有效提升國企資產管理水平。

關鍵詞：資本預算制度;國有企業;資產管理

國有資本經營預算制度是各級國資委依據政府授權，以國有資本出資人身份取得資本經營收入，統籌規劃國企資本經營支出預算的制度，是國有資本出資人職責履行的重要方式，同時也是國有資產監管的關鍵路徑。在國有企業改革過程中，公司治理結構優化與完善屬于重點環節，而公司治理與國有資產管理體制完善有直接的關系。通過建立國有資本經營預算制度，能夠為國有資產管理體制完善提供支持，進而可實現國有企業公司治理結構優化的目標。

一、建立資本預算制度加強國企資產管理重要性

（一）有效化解國有企業出資人缺位問題

OECD（經濟合作與發展組織）認定，公司治理是一種管理和控制體系，主要針對的是公司制企業。它明確規定了公司參與人員的責任和權利的分布，并清楚表明決策公司要嚴格遵循相關的規則和程序進行權責劃分。因此，解決出資人的責任權利對稱問題時，需將監理公司治理結構優化作為先決條件。

出資人主要指的是企業投入資本方，即股東。立足投資人角度分析，投資人進入企業后與企業法人一樣，擁有一定的資產。在市場經濟持續發展過程中，出資人代表應運用與其他所有制財產分析相同的方法確定國有企業資產。由于國有資產與普通資產存在差異，因此，從出資人角度出發，需要根據出資額的多少分配相應的收益，方可確保其在國有企業經營中自身職責的有效履行。然而當前國有企業面臨著出資人責任不明確、產權劃分不清晰的問題。國家財政和國家銀行貸款興辦的國有企業，自從實施分稅制之后，針對國有企業資本的收益，國家從來沒有收納過，還沒有充分體現出國家作為出資人的地位。基于此，通過建立國有資本經營制度，實現國有資本經營收益收繳，需要由國有資本出資人代表按照國家資本經營預算要求來實施，進而促使國有資本出資人做好自身工作，履行好自身職責。在政府中，國資委作為非常重要的機構，在資產管理等方面，可通過人員及事務管理，實現責任、權利及義務的統一。

（二）有利于完善經營激勵與約束機制

有效激勵經營者、完善約束機制，是保障管理順暢實施、實現公司治理結構優化目標的關鍵所在。當前，企業相關激勵約束機制不夠健全，有些方面還需完善。首先，企業內部不夠注重考核工作，未能明確主要的考核對象。部分企業實施考核工作時，以財政部門作為實施主體，有的企業則是交由組織部門負責實施。其次，一些企業未能構建科學系統的業績評價和考核指標體系，或是激勵機制和約束機制不夠完善。此外，經營者收入分配過程中，從經營者和勞動者的角度來看，收入還存在一定差異。為了能更好地激勵經營者，建立健全的約束機制，要意識到評價和考核這項工作的重要性，確保考評工作的有效實施，進而保障企業取得良好的經營成果。基于此，國企資本預算制度建立過程中，需要從以下幾個方面完善經營者與約束機制：

一是確定考核的主要對象。二是建立健全的考核指標體系。三是構建良好的激勵與約束機制。注重經營預算指標和經營者考核指標融入，避免出現經營者激勵過于隨意現象，在法律允許范圍內，依法建立與完善激勵與約束機制，確保國有企業資產保值增值。四是科學分析國有資本經營預算，明確各項預算指標，結合行業差異合理分解預算指標，確保國有資本經營預算的科學設定。

（三）促進企業財務治理水平的提高

為確保公司治理工作順利實施，必須認識到財務治理工作的重要性，應在現有財務治理機制基礎上，結合企業實際情況，對財務治理模式加以完善。就當前就國有企業實施財務治理的情況來看，部分國有企業的財務治理水平還需進一步優化。而加強國有資產管理，有效實施資本預算制度，為企業財務治理工作順利完成提供可靠保障，進而實現財務治理水平有效提升的目標。國有資本經營制度健全后，國有企業應提高對財務預算工作的重視程度，并科學制定與持續完善財務會計體系。

首先，高度重視財務決策和會計核算工作，構建完善的財務決策與會計核算系統;其次建立與實施財務披露制度。對于投資者來說，編制國有資本經營預算的主要目的是了解國有企業財務信息，尤其是國有資本投入、收益狀況信息以及資本預算執行情況。這些信息在預算期內，可將國有資本經營結果的財務信息充分反映出來，并能實現國有資本經營結果在資本存量初期和余額變化上的如實反映，且可有效反應國有資本經營效率與財務信息狀況。最后，應加強審計監督，優化與完善現有審計監督系統，不斷提高信息的真實性，確保國有資產實現保值增值，避免國有資產嚴重流失問題出現。國有企業需要在審計監督工作開展同時，做好審計監督系統完善工作，進而實現國有企業財務治理水平的整體性提升

二、國有企業資產管理中出現的問題

（一）資產管理重視程度不夠

現階段，部分國有企業管理人員，雖意識到了經營績效和流動資產管理的重要性，但對固定資產層面的管理認識程度還不夠。針對這種情況，企業的固定資產很容易發生重復購置現象，再加上維護和保養力度不夠，后期管理中未能做好職責劃分，將責任落實到個人。在運用資產的過程中，沒有區分好責任部門和責任人，一旦發生問題難以追溯到具體責任人，導致資產流失。

（二）國有企業管理機制有待完善

經濟持續發展背景下，市場發展要求不斷調整，國有企業相關法律法規已經不能更好地滿足市場需求。國有企業不同于常規企業，除了遵循企業法律規定外，還要遵守國有企業法律法規。然而新政策法律出臺后，國有企業的管理機制與新法規可能存在不一致的問題，進而會影響國有企業資產管理成效。為此，國有企業需要在政策法規完善修訂的同時，結合國有企業經營管理中存在的問題，采取有效措施，同步優化與完善國有企業內部管理體制。

（三）資產運用監督管理力度不足

國有企業管理未能與現代企業制度有效融合，且未建立起完善公司治理架構，與其他企業相比還存在不足之處，主要原因在于制度不完善，管理監督不到位。其中不同種類的國有企業的資產管理及監督管理要求并不一致，且監管核心和要點也有所差異。通常情況下，國有企業監管工作主要以一個政府多個部門為主，此種監管模式下，各監管部門的權利與職責未能清晰劃分，導致針對國有企業的資產監管未能規范開展。

（四）資產的閑置和流失

首先，資產閑置。國有企業資產閑置現象的產生與其資產管理存在直接關聯。部分國有企業不注重資產管理，在實際采購中，主要以突發性采購方式為主，且采購流程不夠完善。若采購工作沒有處理好，后期管理中還會影響到內部信息傳輸和協調，為各部門工作協調帶來困難，致使國有企業出現資產閑置問題。其次，資產流失。針對資產閑置情況，制度不全面是最重要原因，由于缺少制度約束，監督管理力度不夠，未能有效實施維護和保管工作，致使資產流失。

（五）考察機制不夠完善

通常情況下，業績指標是考察企業管理者的重要指標，然而國有企業資產管理人員忽略了資產管理指標，沒有意識到此指標的重要性，或者是針對資產管理考察沒有擬定相關的追究體制。有的管理人員對企業資源管理認識程度還不夠，沒有意識到其重要性，致使企業內部考察制度存在漏洞。對于國有企業來說，在對員工考察的過程中，未以資產管理職責和員工績效作為依據，這直接影響管理人員培養成效，難以有效提高國有企業的資產管理控制水平。

三、加強國有企業資產管理的有效措施

（一）建立國有企業資產管理制度

建立健全國有資產管理制度：首先，在國有企業內部，需要構建經營管理工作結構，精細化各個工作崗位的職責，并對各個管理部門的工作職能進行明確。其次，在明確工作職能基礎之上，還需要建立崗位責任制度，規范工作人員的思想。國有企業的資產管理工作除了是各個部門和管理者的任務之外，還是一種企業文化滲透。其中國有企業工作人員的責任意識直接關系到資產管理工作的質量。所以國有企業內部還需要建立崗位責任制度，并加強考核檢驗環節，采取定期或者是不定期的方式實施考核，為國有企業嚴格按照規定和流程實施各項經營活動提供重要保障。最后，對于經營管理人員來說，還需要建立審計監督機制，在實際建立的過程中，結合企業內部會計部門工作的實際情況，提高財務會計工作的真實性和可靠性，讓國有企業資產成本降到最低，使得企業資金得到高效利用。

（二）采用精細化資產管理模式

傳統資產管理模式較為粗放，資產運用方向不夠清晰，尤其是資產運用數量未能明確。所以從國有企業的角度上來看，在實施資產管理的過程中，要引進科學管理模式，實現精細化管理。比如：開發有效的EPR系統，細化資產管理，細化到資產使用部門和項目以及崗位、個人。讓職員們管理好自己崗位占有的資產，領進崗位并加強監督，如此方能充分發揮出資產價值。

（三）加強對資產的監督，提高資產管理效率

針對資產運用閑置和流失的問題，國有企業不僅要遵循相關的法律法規管理監督要求，還需積極完善現有企業內部現實管理體制，構建更加完善科學的管理體制。實際建立過程中，需要結合相關法律規定，加強企業資產監管。首先，針對資產相關事項，國有企業需要依據企業內部資產管理體制進行處理。其次，加強企業會計核算，使其獲得良好的資產實物管理效果。最后，企業各個部門要加強交流和協調，有效實施交流和協調工作，并建立健全的相互監督制度。

（四）有效實施資產管理，降低資產的閑置率

通過全面的資產管理體制，確保企業內部管理工作順利實施，獲得良好的管理效果，有效排查出資產管理中存在的問題，嚴格把控各個采購流程，避免資產發生閑置。對于實物管理人員來說，需要對資產做好相應的記錄，并加強統籌管理和調配，圍繞著全部資產來實施，使其資產得到運用，不斷提高運用水平。其中在處理使用次數比較少的資產時，可引入經營租賃這種方式，并做好資產后期保管工作，防止資產流失。

（五）重視財務管理，提升明細賬目清晰度

財務管理是資產管理的基礎，所以從國有企業的角度上來看，需要有效實施財務管理，將這一管理模塊落到實處，這就需要在現有的財務管理制度基礎之上積極進行完善，建立健全的制度。比如：在難以回收應收賬款等方面，成立一個小組，小組主要負責債權項目，來對債務進行追回和催收，防止資產流失。在資產管理中，高質量的財務管理是非常重要的，通過建立健全的監督制度，加強財務管理的實施，將資產運用的風險降到最低，促進國有企業可持續的發展。

（六）委托資產管理機構管理出租資產

由于國有企業具備較多資產資源，僅依賴于一個部門，難以實現有效管理。這就需要實施外包，也就是說對外運營業務實施管理。建立嚴格的審核制度，選擇資產管理公司，將可信度高效率高的公司選擇出來，國有企業的資產管理部門應加大審查力度，圍繞承包業務資產管理公司展開審查。比如：與租貸對象簽訂國有資產租貸合同前，需要得到批準并經過專業審批評估后方可實施。所有的工作必須要做到規范化和流程化。通過外面的資產管理公司，來收取承租對象的費用，可采取定期或者是不定期的方式進行賬目審查，加強賬目的處理，讓資產管理更加完整。

（七）建立科學預算制度和監督機制

在資產分配的前期和分配后需要實施管理，也就是需要建立預算制度和監督機制。應做好資產管理、預算管理及財務管理的有效配合，進而確保國有資產管理工作順利實施，不斷提高管理的效率，防止國有企業出現資產浪費現象。國有資產管理預算制定前期，需要實施全面的預算，應重新分配資產，使其利用率不斷提高。當資產分配完之后，還需要加強資產監督管理，因此，應構建完善的資產監督管理機制。此外，還應建立資產審核機制，運用“有償運用”制度，防止發生漏洞的情況，并對資產實施統一管理。

四、結語

總而言之，建立資本預算制度加強國企資產管理是非常重要的，在一定程度上，促進國有企業正常運轉和發展。從國有企業管理人員的角度上來看，一定要注重國有企業資產管理，并采取有效的措施實施這項管理工作，在現有的資產管理機制基礎之上，積極進行完善，建立健全的管理機制，不斷提高國有企業資金利用率。

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（作者單位：中交陜西西筑商業管理有限公司）