建筑裝飾企業內部控制管理存在的問題及對策

鹿瑤

伴隨著社會與經濟的不斷發展，企業之間的競爭愈加激烈。怎樣合理規范管理企業，順利開展企業生產經營活動，提高管理工作質量與管理水平，在市場競爭激烈的環境穩步前進，已然是現階段企業所面對的重要挑戰。企業內部控制管理工作的質量與水平和其發展前景存在密切關聯性。就建筑裝飾企業而言，其內部控制管理還存在比較多且明顯的問題，急需對其進行處理。鑒于此，本文通過深度研究與總結當前建筑裝飾企業內部控制管理工作開展過程中所存在的一系列問題，并且對其提出針對性、合理化的解決對策，旨在切實提高其內部控制管理工作質量與水平，為其爭取最大化的經濟效益，推動企業制定的戰略發展目標得以順利實施。

當前企業對于內部控制管理工作的重視度與關注度均明顯提高，并且在整體管理中對企業開展全方位監督的同時，還可促使其生產經營模式不斷改善，使得企業內部資源，如人力、物力等合理配置與使用，從而為企業爭取最大化的經濟效益。然而現階段市場環境中，企業與企業之間的競爭愈演愈烈，如果想在激烈的市場競爭中謀求自身的發展，對企業進行改革則尤為關鍵。就建筑企業而言，由于其長時間受到自身管理模式以及市場競爭對手等諸多因素的影響下，在未來的發展以及企業規模擴展的過程難免會受到阻礙。為此提高內部控制管理的質量與水平，加強對風險防御與規避的管理意識，已然成為企業爭取最大化經濟效益以及實現自身社會價值的重要措施。

一、企業內部控制管理問題探究

（一）內部控制管理環境發展不充分

企業內部環境規定企業的紀律與架構，影響經營管理目標的制定，塑造企業文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業建立與實施內部控制的基礎。現階段國內建筑裝飾企業內部環境發展不充分的主要原因：一是董事會重視程度不夠。董事會的支持，是企業內部控制環境建設的重中之重，內部控制的融合性要求企業風險管理必須與企業的戰略設定、經營管理與業務流程相結合，董事會的重視度與部門間配合程度直接影響內部控制的實施效果。如果企業高層不出面大力推動及高度協調，單憑內控審計等監督部門一己之力是難于構建一個良好的企業內部控制環境的。二是董事會或者企業高層尚有“一言堂”現象。所采取的內部控制管理措施與模式較為單一且落后，不具備良好的民主性，以至于當內部控制管理制度開展時有流于形式的缺點。就現代企業治理體系構建而言，董事會在企業中發揮著宏觀控制的作用，并且在整體內部控制管理工作中始終保持核心地位，同時對于經營過程中所產生的一些風險起到防范的效果。特別是民營企業會因上層領導的管理思想以及監督觀念所局限，未與時俱進，對于內部控制管理的認知程度停留在較低層面之中。

（二）內部控制管理全面性與經濟性相矛盾

內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。而其中控制活動涉及企業各個業務環節，內部監督是一個需要反復確認整改完成情況和效果的專業活動，這需要企業付出大量的人力、財力長期去做內部控制管理，很多民營企業也是因為經濟性的原因望而卻步。雖然有部分企業已經建立“企業挽回損失”激勵制度來評價企業內部控制成本投入效率，但是內部控制的投入成本是難以量化核算的。與此同時，內部控制是一個全員參與的過程，如果實施部門思路不清晰，造成重復無用工作，那么也會造成企業內耗的不利局面，這對企業內部審計委員會、審計部門的專業性都提出了更高要求。另一方面，如果受內部資源局限未實現全面內部控制，而是僅對于重要性問題進行監督，那就會出現管控盲點。對于建筑裝飾企業來講，項目勞務合同外點工工程、輔材采購、垃圾清運、廢舊物資處理等容易成為管控盲點，造成企業經濟效益流失。

（三）未建立健全對應的風險防范管理制度

內部控制管理制度對于企業正常運營具有保障作用，并且還能促使企業運作處于平穩狀態之中，保障工作人員操作的合理化、規范化，所以內部控制管理制度還應全方面覆蓋企業全部業務以及職能管理工作內容等。舉例來講，在當前的經濟環境下，可以說應收賬款風險是建筑裝飾企業的頭等風險，對于部分企業來講，應收賬款風險發現是否及時、化解是否有效甚至已經關乎企業的生死存亡。應收賬款風險主要問題存在于：一是公司未建立應收賬款風險定期自查制度。事先控制、事中控制未能重視并及時采取措施，等到事后發現時，通常甲方資金已無力償債，甚至一些工抵房等優質資產都已被掏空，應收賬款風險化解則更為被動。二是項目承接質量先天缺陷。項目承接部門與收款部門責任不對等。項目前端承接質量由市場營銷部負責，而回款工作通常由項目部與財務部負責，那么前端市場營銷只考慮業績目標的達成，而未充分去考慮項目資金方的資金狀況，也會造成企業應收風險增大。

二、解決對策研究

（一）持續完善企業內部控制管理發展環境

建筑裝飾企業需建立健全濃厚的內部控制管理發展環境，內部控制管理發展環境和企業治理制度的健全以及運營管理制度的制定均存在緊密的關系。為此建筑裝飾企業需建立對應的董事會管理組織，充分利用董事會在企業經營決策之中的作用與價值，主動把握好企業后續發展方向以及道路，明確發展戰略目標，提高企業決策的科學性以及公平性。一是提高董事會對于內部控制的重視程度，作為專業的管理人員，需要對企業董事會多次、反復強調企業內部控制的重要作用，通過利用好企業董事會，對決策進行討論與分析，從而切實避免或者降低決策發生錯誤的情況出現。除此之外，就企業自身而言，還應該進一步確定其后續主要發展戰略風險情況以及明確戰略性發展整體目標，從而設置適應企業生產運行的目標制度，在戰略性發展目標基礎上，還應該安排相關工作人員進一步細化、優化內部控制管理制度。此外，企業上層領導人員對于建筑裝飾市場以及行業之間定位進行明確，并且對市場發展渠道進行系統合理的規劃發展，分析與研究企業在日益激烈的市場經營中的優缺點。二是企業應該豐富與完善企業內部文化的建設，暢通上下信息交流的通道，杜絕出現因“一言堂”導致的一葉障目的困境。與此同時，強化內部控制全員參與程度，幫助工作人員更好地參與到企業文化環境之中，最大限度地促使其發揮自身社會價值和作用。此外還應該在企業中建設合理科學的內部控制管理運營環境，在潛移默化中提升工作人員對內部控制的管理意識水平。

（二）做好內部控制全面性、重要性與經濟性的動態融合

建筑裝飾企業應立足于自身發展現狀，既不能為了追求發展降本增效，完全不顧內部控制，也不能盲目為了追求全面性而增加內耗。一是企業內部控制應根據內部資源配置條件，充分考慮經濟性因素。應建立企業挽回經濟損失臺賬，用內部控制業績評價內部控制成效，企業要做到心中有數，不可盲目投入。正確根據企業戰略目標，客觀評價企業處于什么發展階段選擇內部控制的投入程度，內部控制體系的搭建需要建立在企業業務穩定、資金狀況良好的前提下。如果尚未達到條件的企業，可以在日常業務環節中，融入內控監督環節，以重要性原則來進行重點監督。逐步根據企業發展進行內部控制體系的優化與健全。二是夯實基礎管理強化內部控制，全面性與重要性充分融合。用完善的日常管理制度來盡量掃清企業管控盲點，比如制定廢舊鋼筋、物資處理意見、項目輔材采購管理辦法等，讓員工有章可循;設立總經理意見信箱等，強化群眾監督與獎勵制度，既體現經濟性又能營造清廉的辦公文化。與此同時，加強勞務資源培育和積累，強化履約。盡量減少點工工程，嚴格控制點工天數與人員數量。落實現場標化管理，逐步提升項目精細化管理水平。對于具備內部資源，擁有比較完善內控體系的企業，應在全面性上下足功夫，舉例來講，比如對在建項目進行全面內控監督的時候，是否存在項目把成本開支轉移去已完工項目，監控范圍未能覆蓋，這樣的“擦邊球”需要提高內控監督人員的警覺。三是動態調整企業內部控制深度與廣度。企業在不同發展時期，對內部控制的要求、風險類型也是不同的，應因地制宜動態調整，協同發展，保障企業戰略目標的有效達成。

（三）提高風險管理制度的完善度

建筑裝飾企業需根據企業生產經營各種風險設計對應的風險防范管理制度，科學合理地面對外部環境動態化的變化情況，以及有效面對外部復雜環境下市場經濟環境發展狀況，從而主動了解與分析市場的外部風險影響因素。當前經濟形勢下，建筑裝飾企業應高度重視“現金流”是生命之血液的重要作用。高度重視應收賬款風險，主要應對對策有：一是建立定期自查制度。通過對企業應收款項管控機制的建立及執行情況進行剖析，核實各單位應收款項的真實狀況。重點通過債權債務對比分析以及融資情況分析，幫助管理層進一步了解應收款項過高、過快增長的原因以及存在風險，為下一步加強應收款項控制提供決策參考。二是將應收賬款收款風險前置到項目承接前端，切忌盲目追求規模發展，而忽略了高質發展的核心。將企業戰略目標由“又快又好”發展模式，及時向“又好又快”與“協同高質”發展切換。同時，將收款工作實行多部門協同完成：收款責任落實給市場營銷部（維護甲方資源）、商務管理部（加速結算辦理）、財務部（落實收款與分析）與項目部（保障項目履約）。同時，內部審計做到公平公正，將項目承接損失、后期經營風險、收款風險進行充分論證與劃分。同時下達催收清欠責任制度，分解年度目標至季度甚至到月，責任到人，不斷創新催收清欠思路和方法，不斷拓寬催收清欠思路，促進收款。

結 語

建筑裝飾企業如果想要在日益激烈的市場環境中穩步、優質、可持續發展，則需合理規范企業相關業務的運營環節，提升項目管理質量以及管理水平，還應該不斷健全與完善內部控制管理制度，提升自身生產經營能力。還需提高工作人員對內部控制管理制度與環境建設等方面的認識度與理解度，促使其認識到內部控制管理的重要性與必要性，主動參與制度的制定以及開展等環節之中，合理約束自身工作行為，從根本上防止不合理、違規操作的工作問題發生。此外，企業還需不斷健全風險防范控制制度，提高自身對風險的防御意識以及管理水平，從而有效尋找內部、外部管理之中的各種風險問題，采取合理科學的措施對風險進行干預，降低風險對企業的經濟損失。通過不斷提高企業自身內部控制管理能力與水平，提高其在市場競爭中的核心競爭力，促進其可持續發展與科學進步。