企業財務管理中內部控制的作用與實踐探析

章其強

隨著社會主義市場經濟的不斷深化發展，企業集團化已經逐漸成為現代企業的發展趨勢，內部控制實質上是屬于企業財務管理活動中的一個過程，對于企業財務管理的發展有著重要的意義。不斷提升企業內部控制的質量，可以提高企業的市場競爭力，并且能夠通過企業內部的資源優化從而帶來更高的效益，實現企業高質量發展。本文從當前企業管理系統中內部控制的實際情況出發，分析內部控制所具有的作用以及存在的一些問題，提出加強內部控制在企業財務管理中的實踐與措施。

一、企業財務管理內部控制概述

隨著社會主義市場經濟的不斷深化發展，企業集團化已經逐漸成為現代企業在發展過程中一個重要的趨勢，這也就要求集團化的企業需要加強其財務管理的內部控制，這能夠使得在市場競爭力不斷提升的基礎上優化集團內部的資源與配置，這樣一來，增進了企業財務管理的內部控制，也就為企業經濟活動的正常運轉提供了保障，為企業資產提供了一個更加安全的環境，促進了企業的可持續高質量發展。

（一）內部控制的分類

企業財務管理的內部控制從整體上來看就是通過合理并且科學的控制方法，形成一套完善的控制體系，這是一套對企業中的各種經營過程都會進行制約與規范的體系，直到最終達到促進企業中戰略性發展目標的實現，同時也確保了企業中財務信息的準確無誤且相對完備。我國企業的內部控制要素主要包括五個方面：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部環境決定了企業基調，是風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督的基礎。在風險評估方面，要制定清晰的目標，具有識別并評估風險的能力，在整個企業的大環境背景下進行風險的識別和分析，同時對于一些潛在性的因素也同樣要及時識別與評估。在控制活動方面，企業中的各種經營項目在實現的過程中都會面臨著或多或少的風險，這就要求管理者能夠在有限的時間與資源空間內，制定出能夠將風險縮小至能夠承受范圍內的最小程度的控制制度。

如今，互聯網技術在現代企業經營中得到廣泛應用，工業化與信息化深度融合發展，信息互聯互通顯得尤為關鍵，企業中內外兩部分的信息溝通與協調和企業中對于信息高效快速傳輸的管理是分不開的，企業中的信息必須被確認、捕獲并以一定形式傳遞出去。在內部監督方面，對企業的內部進行可持續性的監控或者獨立性的評估進而實現對系統的檢測。企業的財務管理屬于具有價值意義的管理，在管理系統中對各種財務指標進行預測、分析以及控制，這樣才能夠在一定程度上實現企業資源的合理分配與高效管理。

（二）內部控制的作用

內部控制實質上是屬于企業管理的一個過程，其相關體系的構建與企業的管理層有著緊密的聯系，內部控制對于企業的高質量發展有著很重要的意義，內部控制能夠為企業的各個方面規范發展提供有效的保證。內部控制帶來了很多的有利條件：首先，企業的內部控制可以保護企業資產的完整與安全，企業資產的保護需要企業制定相應的內部管理制度，從而保護企業的資產不遭受威脅。其次，內部控制可以為企業的會計和管理信息提供保障。從企業的健康發展角度來說，企業的管理層需要得到更多的有關企業的財務會計信息，這同時也是需要企業內部控制管理來實現的。另外，為了保證企業經營的正常開展，相關部門往往會制定相對應的管理制度，內部控制可以保證企業制定的管理制度以及措施的有效執行，而管理制度最終的貫徹執行也同樣關系著企業未來的發展命運，因此，內部控制能夠有效監測到企業中管理制度的執行程度，然后管理層通過得到的反饋結果制定相關政策進而保證企業的持續安全發展。

大部份企業在運行項目的過程中，支出浪費的現象層出不窮，內部控制能夠約束企業的經濟支出避免浪費或舞弊，確保企業的最大盈利目標和股東價值最大化。獲得盈利是企業發展的最終目的，相對而言，企業項目運行中的浪費減少了，也就增加了企業的盈利，由此可以看出，企業只有通過內部控制壓縮企業的經營成本，才能夠為企業的最終利潤提供最大程度的保障。最后，內部控制能夠約束企業管理層存在的錯誤措施并為企業制定高效措施提供保障。在企業的發展過程中，任何人都不能夠保證措施的執行是否一定能給企業帶來盈利，企業面臨的經濟環境往往都是復雜多變的，所以制定的相關政策也要實時地進行調整，內部控制能夠及時糾正企業中存在的不利措施，保證企業能夠最大程度地執行有利于企業價值最大化的措施。

二、企業財務管理內部控制存在的問題分析

（一）法律治理檢測體系有待完善

部份集團化企業雖然有獨立的法人代表，但是法人治理結構卻不夠完善，如董事會、監事會大體上都是企業的內部人員，所以企業一旦遇到問題，便很難實現有效的利弊權衡，所以在財務管理與財務風險控制方面也會存在阻礙。大多數的企業對于法人治理結構以及組織框架構建的設計也只是停留在初期階段和經營便利階段，所以并不能夠對組織治理結構的風險控制和整體的運行效率進行綜合性的評價。因此，企業內部控制的缺陷以及風險也就不能得到及時地發現，導致企業的內部控制在實際的運營環境中決策效率很低，風險防范能力低下，使得企業遭受損失。

（二）對企業內部控制了解不夠深入

我國的企業根據國家財政部等五部委的相關規定，需要建立起一套嚴密的內部控制制度體系和會計控制制度體系，在企業的內部控制制度中，內部會計控制制度是十分重要的，要嚴格按照內部會計控制制度來執行。但仍有部份企業因缺乏完善的內部控制制度和會計控制制度，導致工作人員在進行日常工作的過程中對于自己的責任與權力沒有一個嚴格的劃分，工作時會涉及到一些在自己職責范圍以外的事情，造成工作秩序的混亂甚至危害到企業的正常運行。內部控制的相關培訓不到位、企業制定的相關規定沒有及時地貫徹落實到各部門，都會導致企業的內部控制水平不高，不能在財務管理中有效地發揮作用。

（三）內部審計不能發揮真正作用

內部控制在企業經營中占有著十分重要的地位，同時內部審計控制也在財務內部控制中有著不可替代的作用。內部審計的相關工作需要一定的獨立性，不能夠被企業的管理層以及業務部門所影響，雖然內部審計工作的獨立性要求逐年提高，但國內的許多企業特別是非上市公司卻未能夠完全做到這一點，他們的內部審計工作都會受到一定的干涉，使得內部審計工作的過程逐漸變得形式化，從而失去了審計工作原有的具有監督意義的性質，因此，內部審計工作不能對企業的財務起到有效監督與控制的作用。甚至部份企業都沒設立獨立的內部審計部門，而向外界公開的審計部門成員也只是由其他部門所兼任的，而這些成員中有的自身所具備的能力根本無法勝任審計的工作，從而導致了企業內部審計工作流于形式，直接導致企業內部控制不到位，對企業地了解不夠全面。

（四）企業的資金管理體系存在問題

預算管理作為企業財務管理中的一部分，是不可或缺的，其對于提升財務管理的工作效率有著十分積極的影響與作用;當前的企業預算管理，較多還是流于形式，顯然是并沒有意識到預算管理對于企業內部控制的重要性，所以也使得預算管理成為了企業財務管理的薄弱部分。由于企業管理層重視程度的不足，一些員工對于財務預算的認知明顯不足，不能夠從全方位的角度去考慮企業預算管理中存在的一些問題，導致企業在預算申請以及計劃制定與執行等方面實施的不到位。企業內部各個部門都是從自身的業務角度出發對預算計劃進行制定，缺乏全面性，沒有結合企業中項目的實際變化趨勢，也沒有進行全面的統籌規劃，導致得到的預算數據不準確，所以在項目的運行過程中就不能對項目預算經費進行約束。即使有了完善的預算管理體系，也存在著處理不當或者預算目標不合理的現象，企業部門之間缺乏溝通，不能相互了解，導致可持續發展的戰略目標難以實現。

三、針對內部控制存在問題的有效對策分析

（一）規范企業財務管理的內部控制環境

首先要對企業的財務管理進行合理的財務配置，通過最高決策機構對企業進行戰略性的規劃和年度預算，注明財務部門各項職能的權限，然后各個部門各司其職完成好分內的工作。其次就是完善企業的財務管理體制，通過逐級管理的模式對企業的財務管理進行規范，加強對銀行賬戶的監控和管理，避免低效無序的資金流動，認真核對賬戶信息，保證真實有效。最后要強化企業內部的資金運作管理、財務預算管理以及資金管理，明確財務組織中各個部門的工作流程，保證企業資金的安全和高效。

（二）提供科學化的預算管理體系

預算管理體系是企業財務管理的重要環節。當前企業的預算管理系統相對薄弱，要加強管理首先從整體的角度出發，分析預算管理系統存在的問題，進而增強管理層對于預算管理地了解，通過訓練組建一個具有專業性經驗的團隊，科學地劃分好各部門的工作職責。其次是改進企業的預算管理流程，增強員工的參與度，逐步提高企業財務數據的真實性，各部門多交流以便于對預算方案進行及時地調整或修正。最后是要密切關注預算管理體系各部分流程并建立一個定期預算體系考核制度，這樣既能調動員工工作積極性，又能增強企業內部控制的有效性。

（三）強化對企業資金的監督管理

建立和健全科學的資金管理模式，構建完善的企業資本結構。首先要樹立科學的資金管理觀念，要根據國際的經濟發展趨勢并結合企業的現狀來對企業的員工進行持續培訓，以此來促進企業管理層人員對資金管理的正確認知，進而能夠有效地對資金管理風險進行識別和預防。其次要拓寬企業的融資渠道，避免局限于面向銀行進行短期的間接融資，可以在一定程度上不斷拓寬融資渠道，優化企業的負債結構，減少債務風險。最后要對企業的資金管理制度進行可行性地論證，加強對企業資金的監控，經常對企業各部門的資金活動狀況進行監督檢查，維護企業的投融資信用。

四、企業財務管理內部控制的實踐分析

我國社會主義市場經濟的飛速發展促進了企業規模的擴大，而經濟的全球化也使得企業受到了一些現代西方企業制度的影響，在中西方并進的企業發展環境中，企業的發展規模只會呈現出一個可持續擴大的趨勢，西方的企業制度還是會與國內的存在一些差異，所以要想制定出一個既符合當前經濟形勢又適合國內企業發展的企業內控制度就需要能夠建立起一個相互影響、相互制約、相互促進的發展體系，一套完備的內控管理系統能夠對企業的整體發展提供保障，促進企業管理水平的發展，保證企業活動的正常運行。

企業財務管理的內部控制指的是內部控制在固有功能的基礎上對于企業中的經營項目以及外部的社會經濟活動所產生的一些管理方面的效果與影響。內部控制在市場經濟中屬于能夠作為正常經營活動的自我調節機制，發展的狀況對于企業來說都是至關重要的，同時也直接影響著企業的規模。作為企業蓬勃發展的關鍵性因素，內部控制能夠提高企業的經濟效益，保障企業的正常經營。

（一）提供良好的內部氛圍

內部控制能夠為企業提供一個良好的內部氛圍，環境控制往往是內部控制各個環節的基礎，首先要做好內部環境控制，才能進一步進行企業的業務控制、風險評估以及系統控制。因為內部控制是建立在環境控制的基礎之上，所以企業內部環境會直接影響到企業的文化氛圍以及工作人員的控制意識，企業內部環境的優劣也會影響到企業內部控制是否能夠貫徹執行。一個良好的企業內部環境能夠為企業戰略的有序開展提供保障。

（二）加快現代企業經濟體制的建設

在建設現代化經濟體制的過程中，需要企業能夠建立起一套產權相對清晰的現代企業法人治理結構，充分發揮出股東大會以及董事會、監事會對于企業管理者的監督權力，確保企業各個部門都能夠做到監管到位，橫向到邊、縱向到底。企業的蓬勃發展必然要借助企業的財務會計部門，通過會計部門對內控信息的掌握與處理，制定出一個嚴謹科學的管理決策，同時要想實現這一部分，就需要企業財務會計等相關部門所接受和處理的信息具有絕對的可靠性，并且需要針對企業內部的經營管理項目進行協調和監督來加快內控體系的建設。

（三）協調企業內部的經濟運行加強審計考核

為了使得經濟合法發展，國家提供了較為齊全的監督方式，其中包括財政、稅務、審計以及證券監管等方面，這些部門的監督方式也并非是相互獨立的，一些監管部門具有交叉性，標準不統一，所以就出現了監管力度不強，監管效果不好的現象。所以監管部門通過法律進行審計考核，分析得到最后的檢查結果，通過得出的結果，其他監管部門相繼做出調整，這樣一來，避免了重復性的操作，減少了資源和時間上的浪費，提高了國家的監督管理質量和效率。另外，企業在管理與運行的過程中要加強對企業機制的定期考核、監督以及相關制度的制約，使得企業內部審計人員的作用得到充分的發揮，監督并保護企業資產的安全，保證監督企業經營的合法性，實現企業各種價值的良性循環。

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作者單位：江蘇神通閥門股份有限公司