企業業績評價體系與預算管理的結合運用研究

【摘? 要】當前，社會發展進入新階段，企業在設計全面預算指標的過程中，需要和企業戰略目標進行深度結合，再根據企業內部控制等級，對目標加以逐層分解，最終落實到具體管理人員身上。在對最終執行結果作出評價的過程中，通常將預算業績指標作為標準。從現階段的具體情況來說，傳統的考核方式已經無法滿足應用需求，需要根據現實情況對傳統預算管理思想進行進一步調整和改善，切實保證預算管理和評價體系之間的適配性。基于此，論文首先對業績評價和預算管理的內涵進行闡述，介紹開展預算管理應具備的條件以及業績評價與預算管理的主要功能，其次分析當前業績評價體系和預算管理中存在的不足，最后提出相關對策，以此確保企業業績評價體系和預算管理的結合更加可行有效。

【關鍵詞】預算管理;業績評價體系;運用

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）05-0079-03

1 引言

根據相關預算管理工作經驗進行分析，在落實預算管理工作期間，如果應用的方式不合理，將會在一定程度上影響企業核心競爭力的提升，并且極易對人力和物力等方面資源造成不可挽回的損失。在預算管理工作當中，預算考核評價發揮了非常關鍵的作用，不僅能夠對預算編制和落實情況等實施科學歸納，而且可以為企業預算管理的落實提供有利的基礎條件。在新時期社會發展愈發成熟的背景下，若想確保企業預算管理的價值能夠得到充分發揮，必須落實對預算管理與業績評價體系的有效結合與應用。

2 預算管理與業績評價概述

2.1 預算管理的內涵

預算管理是指企業在戰略目標的引導下，對企業后續經營活動與相關財務結果實施全方面、深層次的預測和籌劃，同時，借助對落實期間的監督管控，將具體完成情況和預算目標不斷實施比較與分析，最終及時引導經營活動優化及改進，從而助力管理人員實現預期戰略目標和更加高效地管理企業。預算管理的特點是全體人員、全過程以及全部門，借助對企業發展期間的經營活動實施事前預測分析，明確經營活動的發展前景，助力企業制定相應的規劃，把控市場機遇，增強經營活動實踐的可行性[1]。進入經營活動的開展時期，借助對全過程的合理把控，讓各項經營活動根據預期目標穩定推進，始終借助監督管理維護經營活動開展的連續性和穩定性，提升企業管理水平、運營效率以及經濟效益。預算管理是一項系統化的管理工作，涵蓋方面眾多，關乎企業生產經營活動和全體成員。預算管理的意義在于對企業后續經營活動編制和執行計劃，對資源進行合理配置，確保企業內部運行的穩定性，借助對企業管理、人員考察以及部門之間的協調等，滿足企業預期目標并且推動自身穩定向好發展。

2.2 預算管理的基礎條件

在企業發展進步過程中開展預算管理需要獲得相應的條件作為基礎，從而確保預算管理工作穩定推進，推動各部門通力協作，提升企業的經濟效益和社會效益。首先，需要來自決策者的支持。在企業發展期間，企業經營活動的實踐由決策者掌握，預算管理是對企業發展戰略進行全面規劃的一種管理措施，包括員工劃分、生產、銷售等環節，其離不開管理層的高度配合與支持，只有這樣才能確保企業預算管理的良好落實。其次，來自數據與信息層面的支持。企業實施預算管理需要提供相應的數據和信息支持。在落實預算管理工作過程中需要應用的數據量非常龐大，如財務數據、企業經營數據、職工人數以及訂單情況等，預算管理工作是借助對收集數據實施系統化分析、歸納，通過運營管理、績效管理和戰略管理等方式實施整體管理并制定針對性計劃的工作。因而，在企業發展建設過程中需要關注企業數據的存儲質量[2]。再次，需要來自制度的支持。企業需要構建完善的內部管理制度，這是落實預算管理工作的根據和依靠，只有制度完善，才能保證預算管理工作的穩妥落實。預算管理工作涉及領域廣泛，如果沒有制度的支持，難以有效實施。最后，需要來自行動上的支持。預算管理框架的構建需要與企業發展相契合，如果在實踐期間沒有按照預期計劃實施，則無法保證績效目標的實現。因此，企業需要構建健全的預算管理體系以及完備的管理流程，完善監督機制，合理進行考核，確保預算管理工作執行的有效性。

2.3 業績評價的內涵

業績評價是企業在經營過程中對企業經營項目落實情況展開整體性考量的環節，擁有判斷、指導、預測以及管理的作用，可以讓企業發現自身盈利水平、資本運營、債務情況以及基礎管理等環節上存在的不足，及時總結教訓，落實針對性對策，以此持續增強企業自身競爭力，提升企業經營活動的有效性。

業績評價需要遵守的原則包括：全面性原則、發展性原則、客觀性原則以及效益性原則。業績評價環節的落實，主要依托企業自身的業績考核工作，其借助內部構建的評價機制，根據相關標準制定評價指數，通過合理、可靠的評價方式，對評價工作展開實踐管理，借助項目化評價體系滿足對評價結果的充分獲取需求[3]。企業借助業績評價指標體系的制定來落實戰略思想，引導企業經營決策，實現員工行為與企業戰略目標相統一。利用業績評價指標體系構建戰略前景和戰略目標橋梁，讓企業的戰略思想得到具體的指導推動，為企業經營決策與戰略管理提供恰當、科學的根據。業績評價與鼓勵機制是銜接企業戰略與實踐能力的重要紐帶，構建完善的業績評價與鼓勵機制是企業保持和強化自身競爭力的基礎步驟。形成依托戰略的業績評價體系，切實衡量企業與管理層業績，借助業績評價進行企業戰略管理，同時，據此強化核心及長期競爭優勢，對健全企業管理架構、形成可靠的激勵約束機制、強化企業競爭實力發揮著重要的理論價值與現實意義。

2.4 預算管理與業績評價的功能

在企業的整體管理過程中，預算管理發揮著重要的作用，是企業管理的主要內容之一，因此，有必要圍繞預算建立管理體系。深化對企業績效的理性評價，可以在出資人行使經營者的選擇權時發揮重要的參考價值，從而充分約束和管理企業經營者的行為，發揮不可忽視的激勵作用，同時，可以為政府部門和企業員工的利益提供了較為理想的信息保障[4]。企業預算管理與業績評價在功能上發揮著關鍵的互補作用，無論企業最終選擇何種業績評價方法，其初衷都是促進企業戰略目標的實現。企業業績評價并非孤立存在，在實踐中，其需要與企業管理方法和流程充分結合，以最大限度地滿足業績評價的環境需求。在預算編制過程中，各部門員工應將企業目標轉化為績效考核指標和考核標準，為推進績效考核提供至關重要的基礎條件。在落實預算管理工作期間，對預算編制進行評價也是一項重要任務，借助最終的評價結果，管理者不僅可以充分調整管理信息，還可以對自身的行為施加相應的激勵影響。由此可見，企業預算管理與績效考核的功能是相輔相成、相互促進的。對于企業的內部管理層來說，其可以根據這種關系創建一個有針對性的管理流程。

3 企業業績評價體系與預算管理存在的不足

3.1 企業預算管理和業績評價之間的關聯不緊密

由上文可知，企業預算管理是以企業管理人員為主導性資源，以財務預算為基礎的管理方法。然而，在具體實施中也面臨各種困難，其中最明顯的是，由于各單位考慮因素的程度差異，成本控制和業績評價體系之間存在很大的差異。許多企業在預算編制中根據關鍵財務指標提出企業管理計劃，但實際評價往往忽視了這種管理結果背后的真實因素：單位經營行為和個人經營行為的發展情況。以某公司為例，該公司在預算項目中主要考察的是銷量情況，在評估中，往往分析銷售量、企業產品水平、客戶管理水平等重要因素，而忽略了其他業務單元客戶指標的完成情況，包括客戶獲得度、顧客保持度等，從而造成了指標與考核情況不一致的問題[5]。

3.2 企業預算管理與業績評價體系的客觀性不夠

在很多企業的經營工作中，其預算控制與業績評價無法充分結合，在預算控制中并未進行業績評價，或實施業績評價的同時未能仔細審核成本計劃，其中包含很多人為因素，主要包括以下方面：首先，預算控制與業績評價的銜接不充分，使得預算控制所需的指標與業績評價所依據的指標體系不一致，使得業績評價無法有序開展。其次，預算控制和業績評價的執行力不足，難以將計劃指標與評估指標體系合理掛鉤。在企業的經營活動中，管理者往往注重結果而忽視過程，不能嚴格按照計劃指標對人員進行績效考核。最后，企業針對考核結果的獎勵方式缺乏透明度，無法為下一階段的預算管理提供支持。在具體的項目中，部分企業在業績評價中加入了人為因素，使得業績評價結果與項目結果不匹配，導致項目管理與業績評價不一致，企業工作人員無法得到合理獎懲，進而限制了企業的長期發展[6]。

3.3 業績評價體系的靈活度不足

現階段，我國部分企業雖然已經形成了自己的業績評價體系，但為了提升工作開展的便利性，往往在企業內部采用相同的評價體系，由此出現了一些問題。一家企業內部包含多個事業部門，如產品部、營銷部、質管部等，每個部門的工作內容不同，業務屬性也不同。因此，如果每個部門采用相同的評價標準，極易出現應該獎勵但是被忽視，而需要懲罰卻被遺忘的情況，從而導致獎懲不公，從長遠來看，勢必導致員工產生不良情緒，影響企業工作的順利進行。此外，大多數企業的業績評價標準都是以銷售額和生產量為基礎的，這實際上是不全面的。一家企業的發展潛力不能僅憑生產和銷售來判斷，更要看其創新水平、管理水平和風險適應能力，因此，需要將上述因素融入企業業績評價當中。對此，企業需要建立一個完整、靈活的業績評價體系，只有這樣才能發揮評價體系本身的功能。

4 企業業績評價體系與預算管理的結合運用對策

4.1 增強預算管理和業績評價之間的關聯性

為獲得預期的企業預算管理效果，相關人員需要根據企業的實際情況確定合適的業績評價管理模式，增強預算管理和業績評價之間的關聯性。業績評價是一項高度專業化、復雜化的管理工作，需要在企業經營過程中與各種方法和模式有效結合，以滿足相互完善的需要。因此，企業需要將戰略目標作為業績評價和預算管理的主要著力點，將部門利益和個人利益緊密聯系，將部門和個人工作目標納入業績評價指標范圍，以促進企業業績評價工作更加穩定有序地實施。此外，企業管理者可以充分應用最終的考核評價結果，借此提升管理的質量，促進財務預算管理中業績評價工作的不斷優化和完善[7]。

4.2 構建完善的企業預算管理與業績評價體系

通過長期實踐可以得出，企業預算指標與最終實施結果會存在一定的差異，這就需要構建一個相對完整的評價體系，對評價結果進行科學的調整和優化，準確分析預算差異產生的原因并及時解決問題，充分增強預算的合理性和業績評價的有效性。具體措施如下：財務人員在執行預算編制工作時，需要充分掌握企業當前的經營情況，全面考慮可能出現的隱患，強化業績評價的應用性能。在明確預算目標之后，預算管理相當于預算控制的全過程，其需要穩定的內部控制體系和內部組織崗位職責，根據市場差異、人員差異和環境差異等諸多因素，明確預算執行的公平性，不僅要考慮預算系統的控制功能，還要充分意識到業績評價對部門和個人的激勵作用[8]。不僅如此，企業在落實內部組織與流程評價時，需要從組織結構、人員水平和信息技術等方面構建相對完善的預算管理體系和業績評價體系，落實預算控制任務，幫助企業獲得更加理想的經濟效益。

4.3 適時調整業績評價指標

根據企業發展的實際情況，業績評價工作的重點包括以下幾個方面：首先，材料成本預算。具體包含低價易耗品、生產材料，其需要結合市場實際變化進行相關調整，如一些重大事件發生或一些重大政策實施造成的原料價格上漲，企業工作人員在對采購部門進行業績評價時需要動態調整采購部門的業績目標。其次，生產成本預算。技術工藝創新實踐和現場生產水平提升是一個發展的過程，對增強企業綜合實力發揮重要作用，同時，可以在一定程度上解決成本上升帶來的風險問題。企業可以通過對生產技術工藝和現場生產力開展動態管理，適當調整生產部門的考核指標，如生產負荷率、交貨及時率和產品合格率[9]。最后，人力資源成本預算。當前，各行各業均出現了人才緊缺情況，人力資源成本開始大幅上升。企業需要根據人力資源市場大環境、企業經營大環境及時對人力資源部門的人均營業收入、員工流失率和培訓指標完成率等相關指標進行改進。企業在實施明確的部門業績評價指標時，需要考慮財務指標和非財務指標之間的平衡，并動態調整指標，尤其是非財務指標，以實現對部門和個人業務往來的真實有效評價。

4.4 加強預算期末的綜合業績評價

對預算期末進行綜合評價是指對企業預算目標完成情況的詳細分析和評估。在確定評價指標時，企業可以與預算目標充分結合。隨著平衡計分卡業績評價體系的應用，其可以有效地與企業的戰略目標相聯系，最終實現對成本、利潤等財務指標的合理評價。綜合業績評價不僅標志著本期預算的結束，并且在下期預算中發揮著重要的基礎性影響，與企業的整體利益和獎懲分配具有極為緊密的聯系[10]。

5 結語

綜上所述，預算管理和業績評價體系在企業內部的各項經營項目中發揮著至關重要的作用，其不僅可以有效地增強員工的自主性，而且可以促進企業戰略目標的高效實現。現階段，在新時期社會穩定發展的背景下，原有的預算管理模式已經無法滿足企業的實際需要，有必要將預算管理與業績評價體系充分結合，以促進企業長效發展。

【參考文獻】

【1】戴鵬飛.略論業績評價體系與預算管理的結合運用[J].全國流通經濟，2018（22）：31-32.

【2】劉煒.新時期企業全面預算管理與業績評價體系的結合運用[J].財會學習，2019（5）：188-189.

【3】揭紫翔.芻議新時期企業全面預算管理與業績評價體系的結合運用[J].經濟視野，2019（8）：58-58，60.

【4】王玉婷.基于全面預算管理的企業業績評價[J].中國商論，2017（29）：75-76.

【5】周穎.全面預算管理與業績評價在集團中的應用[J].市場觀察，2019（2）：103-104.

【6】羅自喜.企業財務預算管理與業績評價的加強策略探析[J].商業觀察，2021（3）：56-58.

【7】張林.企業加強預算管理與業績評價研究[J].財訊，2017（20）：135-136.

【8】林貽明，李信亮，高建敏.正泰電器多元化業績評價機制的探索與實踐[J].財務與會計，2020（12）：23-27，31.

【9】張偉利.基于平衡計分卡的預算執行績效評價體系構建研究[J].中國商論，2019（1）：150-151.

【10】舒星.淺析戰略導向的企業業績評價優化措施[J].中國經貿，2018（20）：145-147.

【作者簡介】王雪（1997-），女，黑龍江訥河人，研究生在讀，從事財務會計研究。