探討醫院財務內部控制存在的問題及對策

[ 摘要 ]隨著我國醫療衛生體制改革的進一步推進，醫院財務管理工作已成為推動醫療水平發展的重要前提和基礎。提升財務管理內部控制水平已成為當下醫院發展的主要趨勢。本文以醫院財務內部控制工作的意義和價值作為切入點，介紹當前醫院財務內部控制存在的問題，并針對提升重視、制度完善、人才培養、審計流程構建、信息化技術應用以及風險預警評估等幾個層面提出相應的優化和解決措施，供相關人員參考。

[ 關鍵詞 ]醫院;財務管理;內部控制;問題和措施

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.06.029

1? ? 引言

一般來說，內部控制指的是一個單位或組織為了實現其經營目標，確保資產的安全完整以及經營活動的效率而在單位內部采取的自我調整、自我約束、自我評價和控制的一系列措施。醫院財務管理人員應當進一步強化對內部控制工作的重視程度，采取適當措施和手段確保醫院財務收支平衡以及資產管理質量。

1.1? 確保醫院資產管理安全完整

在醫院的經營管理過程當中，財務管理與內部控制工作發揮著關鍵性作用。通過內控工作的有效落實，相關管理人員能夠針對醫院財務工作進行實時跟蹤與管控，從而使資金審批、資金使用、材料驗收以及材料領用等涉及財務信息的工作更加規范有序，使醫院資產得到更加全面有效的保護，杜絕醫院在經營過程當中產生的各類財務或資產安全問題。

1.2? 落實上級部門機關相關規定

隨著醫療衛生體制改革的不斷深入，針對公共衛生服務體系、醫療服務體系、醫療保障體系以及藥品供應保障體系等四大模塊提出了明確的要求和規定，并配合支付方式改革、多渠道補償以藥補醫、藥品招標采購以及費用控制等措施針對醫療衛生體系投入進行了有效優化與調整，通過財務內部控制工作，能夠進一步適應上級部門下發的醫療體系改革要求，為進一步提升我國醫療事業發展水平，推動醫療改革深化發展奠定堅實的物質基礎[1]。

1.3? 提升醫院的社會效益與經濟效益

由于醫療資源分配等客觀因素的影響，我國醫患之間存在一定的矛盾，不利于醫療事業的快速穩定健康發展。采取適當合理的措施針對醫院內部財務狀況進行有效控制，能夠使醫院財務信息和財務數據的可靠性與真實性得到進一步保障，杜絕醫院財務管理工作當中所產生的資金風險或經營管理風險，使醫院的工作與發展決策具備更加科學與合理的信息參考，為實現醫院健康持續發展作出貢獻。

2? ? 當前醫院財務內部控制存在的問題

2.1? 對財務內控重視程度不足

強化重視程度是確保醫院財務內部控制順利開展的基礎和前提。然而在現階段我國部分醫院的經營管理過程當中，很多醫院決策者對財務工作以及內部控制工作的重要性認知存在偏差，對其重視程度存在一定的欠缺，大多將投入重心放在了醫療水平的提升或體系建構等直接的業務方向上，財務內部控制工作難以獲取到更加全面的支持，財務管理工作受到一定掣肘和制約，影響了內部控制工作開展效果，可能會導致財務風險或資金隱患等現象的發生，影響醫院財務管理工作的正常發展。

2.2? 內控制度建設并不完善

在財務內控工作開展過程當中，完善的內控制度是必不可少的。不僅能夠針對醫院財務管理現狀給出高質量的指導和解決方案，還能使財務管理人員依托內控制度針對財務風險與資金風險做出針對性反應，降低醫院資產損失。但在當前醫院財務工作過程中，對內部控制制度的建設并不完善，一些醫院決策者為了降低工作難度，盲目地照搬其他醫院的內部控制制度，而并沒有依托本醫院的財務管理工作現狀以及財務管理工作需求做出有針對性的調整和改動，使內控制度難以有效適應當前醫院財務工作內容。還有一些醫院受人員水平等因素的影響，無法針對本院財務工作做出相應控制措施，制約了醫院財務管理工作效果。

2.3? 財務人員的素質和能力存在欠缺

財務管理人員作為內部控制工作的直接負責人，其能力和素質水平對醫院財務內部控制工作的有序開展具有重要意義，但部分醫院財務人員素質參差不齊，對財務工作的熱情與積極性不高，對新時代財務管理技術以及內部控制措施也沒有進行全面深入的研究與分析，導致醫院財務內部控制工作開展較為困難。

2.4? 監督審計水平落后

一些醫院沒有設立獨立的監督審計部門，而是將審計工作分配給了財務管理人員，導致財務人員的工作壓力不斷增加，還可能會導致營私舞弊的現象發生[2]。財務管理工作得不到有效監管和審計，內部控制工作難以為繼。

2.5? 信息化技術應用有限

進入信息化時代以來，移動通信技術以及數字化技術的應用更加普及，給財務管理以及內部控制工作提供了更加高效的技術保障。然而很多醫院財務部門的財務管理手段仍較為傳統，對信息化技術的應用較為有限，部分財務管理人員對ERP管理系統的應用不熟悉，僅僅采用簡單的Excel軟件進行財務核算與管理工作，使得內部控制信息化水平較低，影響了控制管理開展效果。

3? ? 優化醫院財務內部控制工作的措施

3.1? 進一步加強對內控工作的重視

要有效優化醫院財務內部控制工作，首先就要強化對內控工作的重視程度。醫院決策者與管理者應當及時轉變管理思路以及管理理念，明確對財務內部控制工作的認知，這樣才能采取更具針對性、更加有效的措施對醫院內部財務管理工作實現有效跟蹤和梳理，從而明確財務風險并進行有效處置，避免造成更加嚴重的損失和影響。具體來說可從以下幾方面入手。首先要定期組織中心組學習。醫院領導以及決策層應當結合本院財務管理現狀以及當前財務內部控制工作的相關措施和要求進行分析和研討，進而通過適當的方式構建一套適合本院財務管理發展以及內部控制需要的管理流程，這樣不僅能夠使醫院決策層對財務內部控制工作的認知更加明確，還能使他們在實踐過程當中不斷積累內部控制以及財務管理經驗，進而使醫院內部控制工作的部署與發展更加規范、科學。其次，應當進行全方位宣傳和推廣，使基層財務人員明確建設內部控制制度的重要意義，能夠針對本院內部控制需求以及財務工作發展方向予以有效配合，使內控工作得以落到實處。最后，醫院決策者以及管理者還可以組織財務人員與兄弟友好醫院進行相互交流與溝通，及時借鑒兄弟醫院的內部控制體系建設經驗，并結合本院財務管理工作實際情況進行全面調整和優化，使最終確立的內部控制體系更加適應本院財務管理方針，為提升院內資產管理有效性，及時規避可能發生的各類財務風險與經營隱患奠定高質量的制度根基。

3.2? 建立完善規范的內控制度

規范可行的內控制度是確保醫院財務內部控制順利開展的重要手段。醫院決策者與管理者應當采取適當合理的措施對內控制度進行完善建設，進而使財務內部控制得以有章可循，內控工作質量得以進一步發展。具體可從以下幾個角度入手。首先需要進行明確的定崗定責工作[3]。在一些醫院單位的財務管理以及內部控制工作當中，針對財務、審計、內控工作的職責分配并不明晰，各部門工作人員的工作內容存在一定的交叉和重復現象，一方面可能導致工作資源的浪費，另一方面還會造成工作效率的下降。因此醫院管理者與決策者應當針對財務部門、審計部門、內控部門進行全面梳理，使各部門及其負責人員之間的工作內容分配更加清晰有序，從而提高財務內部控制工作效率，確保財務管理健康發展。其次，應針對財務管理及內部控制流程進行梳理。很多醫院在財務管理工作過程當中，為有效提升資金安全系數，確保內部控制工作的有效性，往往采用多層次申報審批模式對資金的來源、用途進行跟蹤式管理，這樣做不僅給財務管理人員以及內部控制人員帶來了額外的工作壓力，同時也不利于醫院財務工作的發展進程。決策者應當依托當前領先的內部控制技術以及內部控制理念，針對財務管理工作當中存在的各類冗余流程進行全面梳理和摘除，在確保資金安全的前提下使財務管理工作流程更加簡潔，手續更加便利，促進內部控制工作效率的有效提升。最后，醫院決策者與管理者還應當針對年度或月度預算工作進行有效監控，保障預算編制工作參考的數據真實、可靠、有效，使預算方案成為財務管理工作的重要參考對象，避免由于預算編制不科學或預算落實不完善而產生額外的監管風險以及資金使用風險。

3.3? 培養高素質的財務管理人才

培養高素質的財務管理團隊對當前醫院財務內部控制工作的不斷深入具有關鍵性作用。很多醫院財務管理工作受資金因素的制約，人才培養工作受到一定限制，無論是財務管理人數還是人才素質都難以滿足現階段醫療衛生體制改革對醫院財務管理工作提出的相關需求，不利于內部控制體系建設工作的全面推行。因此相關醫院決策者可針對以下幾方面內容對人才素質進行全面培育。首先是強化人才源頭培養工作，醫院可與對口高校相關專業簽訂人才培養合同，實現人才的針對性培養和輸送，使其業務能力以及專業素質滿足財務管理以及內部控制工作的相關需求，提升醫院財務管理工作水平。其次，醫院還應當提高財務管理人員的待遇，使院方對高素質人才的吸引力不斷提升，財務管理隊伍建設更加穩定。最后，在財務管理人員以及內控人員正式上崗之前，醫院決策者還可以結合本院的財務管理實際情況以及醫院內部控制工作相關需求對其進行相關管理規范乃至管理制度的培訓和教育，使財務管理人員能夠在最短的時間內適應當前醫院財務管理工作的工作節奏以及工作流程，為促進醫院財務管理以及內部控制工作的全面發展做好鋪墊。

相關財務人員同時也應當端正自己的職業態度與職業素養，不斷針對先進的內部控制理論以及財務管理措施進行深入研究和探討，使自己的業務能力以及業務水準得以與時俱進地不斷發展，使醫院財務內部控制工作質量得到質的飛躍。

3.4? 構建獨立專業的監督審計流程

醫院決策者以及管理者應針對財務人員以及內部控制人員的工作內容、工作流程乃至工作成果進行全面評判，在財務部門以外建立獨立專業的監督審計部門，針對決策者負責，并有針對性地構建完善可行的監督審計流程和標準對醫院財務工作內容進行跟蹤審計，針對財務工作當中存在的問題和隱患進行及時指出和處理，將可能存在的財務與資金風險及時排除。此外，醫院還應當針對財務管理人員以及內控人員的工作情況制訂合理的工作競爭機制，將他們的工作成果與績效相掛鉤，讓財務管理人員能夠在績效考核機制的激勵之下不斷強化自己的工作熱情與工作積極性，從而促進內部控制體系建設的高質量構建。

3.5? 強化對信息化技術的運用

計算機技術以及信息化技術的應用不僅能夠有效降低財務管理人員以及內部控制人員的工作壓力，還能有效避免工作過程當中由于人為計算失誤導致的數據錯漏現象，對于提升財務管理的準確性與可靠性、推動內部控制體系建構具有關鍵性作用[4]。醫院管理人員以及決策人員應當結合本院財務管理模式以及內部控制需求，聯手技術單位開發出適合本院財務管理現狀的信息化財務管理系統，并要求財務人員明確其使用流程與使用方法，有效拓展信息化技術在本院財務管理工作乃至內部控制工作當中發揮的作用，避免由于人為因素導致的各項管理錯漏情況發生。內部控制人員還能夠依托信息化財務管理系統實現對院內各科室財務信息的跟蹤審核，使內部控制工作更加完善、高效。

3.6? 針對財務風險進行預警和評估

醫院財務管理人員以及決策者可依托信息化財務管理系統構建一個完善的財務歷史數據信息庫，并依托該工具針對醫院日常運轉過程當中產生的財務數據和財務信息進行評估和分析，將其與歷史財務數據進行對比，一旦發現異常應當立刻采取有關措施進行處置，使可能出現的財務風險得到有效預警和干預，避免醫院資產在財務風險當中受到嚴重損失和沖擊，使財務管理以及內部控制工作發揮出更加顯著和關鍵性的作用。

4? ? 結論

總而言之，在現階段醫療衛生體制改革的大背景下，醫院財務管理以及內部控制的重要意義不斷突顯。相關管理人員應進一步強化對內部控制工作的重視程度，針對制度建設、人才培養、流程梳理、信息化技術的應用、風險預警等幾個層面采取可行措施對內控體系進行有效完善，使醫院財務管理更加科學高效。

參考文獻

[1]馬翠翠. 如何實施財務信息化管理完善醫院內控制度[J].財會學習，2022 （06）： 20-22.

[2]吳曉暉. 關于完善公立醫院財務會計內部控制的思考[J]. 質量與市場，2022 （04）：118-120.

[3]李若楠. 內部控制在醫院財務會計管理中的運用分析[J]. 財會學習，2022 （03）： 24-26.

[4]李文菊. 內控視角下醫院財務管理新模式實現路徑研究[J]. 中國管理信息化，2022，25（02）：25-27.

[ 作者簡介 ]李輝，男，河南周口人，周口市淮陽區第三人民醫院，財務主管，本科，研究方向：財務規劃與管理。