有了個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，個(gè)稅可減

吳輝

國務(wù)院辦公廳發(fā)布的《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》規(guī)定，個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人賬戶制度，繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān)，實(shí)行完全積累。參加人達(dá)到退休年齡或符合其他領(lǐng)取養(yǎng)老金的情形，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。參加人死亡后，其個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶中的資產(chǎn)可以繼承。

據(jù)業(yè)內(nèi)人士表示，國家基本養(yǎng)老金賬戶資金壓力大，負(fù)擔(dān)重，所以出臺(tái)這樣的意見。可以說是讓有能力的人自己能養(yǎng)老就自己存錢養(yǎng)老。

《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》明確，參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金的上限為1.2萬元，未來還會(huì)根據(jù)各種因素適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)上限。

可以說，個(gè)人養(yǎng)老金最大的吸引力在于稅收優(yōu)惠。

截至目前，個(gè)人養(yǎng)老金賬戶稅收優(yōu)惠政策尚未正式出臺(tái)，但各界討論和展望較多。

復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授余顯財(cái)認(rèn)為，個(gè)人養(yǎng)老金可能享受的稅收優(yōu)惠可參照之前在上海等地試點(diǎn)發(fā)售的個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。參保人繳納養(yǎng)老金時(shí)可暫免征收個(gè)人所得稅，等到以后從賬戶支取資金時(shí)再補(bǔ)稅。這也是國際上對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶普遍實(shí)施的“稅收遞延”政策。雖不能直接減少稅收，但延遲交稅可以讓納稅人無償使用很長一段時(shí)間還不需支付利息，相當(dāng)于變相地降低了個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。

在個(gè)稅APP上，除了大家熟知的6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除外，還增加了“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)”。簡(jiǎn)單來說，就是現(xiàn)在納稅人通過購買該險(xiǎn)來提高個(gè)稅起征點(diǎn)，等退休領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再補(bǔ)充稅款。該險(xiǎn)目前僅上海、福建、蘇州工業(yè)園區(qū)3個(gè)地區(qū)可以買。根據(jù)2018年的試點(diǎn)政策，個(gè)稅遞延商業(yè)保險(xiǎn)每個(gè)月最高不超過1000元。

我們做個(gè)簡(jiǎn)單測(cè)算：

假設(shè)稅前月薪1萬元，扣除社保、公積金后（養(yǎng)老8%，醫(yī)療2%，失業(yè)1%，公積金10%，專項(xiàng)附加扣除為0，下同），適應(yīng)個(gè)稅稅率為3%，如果一年扣除1.2萬元的個(gè)人養(yǎng)老金，一年能節(jié)省360元的個(gè)稅。

假設(shè)稅前月薪2萬元，扣除社保、公積金后，適應(yīng)個(gè)稅稅率為10%，如果一年扣除1.2萬元的個(gè)人養(yǎng)老金，一年能節(jié)省1200元的個(gè)稅。

假設(shè)稅前月薪3萬元，扣除社保公積金后，適應(yīng)個(gè)稅稅率為20%，如果一年扣除1.2萬元的個(gè)人養(yǎng)老金，一年能節(jié)省2400元的個(gè)稅。

有專家建議，將個(gè)人養(yǎng)老金稅前抵扣納入專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，既有助簡(jiǎn)化稅前抵扣流程，也能增加個(gè)人養(yǎng)老金制度的吸引力。按照2018年試點(diǎn)中的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策，若按個(gè)人養(yǎng)老金每年繳納上限1.2萬元計(jì)算，每月則可享受1000元的專項(xiàng)附加扣除。